{项目管理项目报告}建设项目审计基础讲义

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1、建设项目审计基础,2013年4月,20012010我国国内生产总值,2013年4月,全社会固定资产投资规模 2003年为5.5万亿元，相当于GDP的44%，比上年增长26.7% 2004年为7.1万亿元，相当于GDP的44%，比上年增长27% 2005年为8.9万亿元，相当于GDP的51%，比上年增长26% 2006年为11.0万亿元，相当于GDP的52%，比上年增长24% 2007年为13.73万亿元，相当于GDP的53%，比上年增长25% 2008年为17.23万亿元，相当于GDP的57%，比上年增长26 % 2009年为22.49万亿元，相当于GDP的67%，比上年增长30.1% 201

2、0年为27.81万亿元，相当于GDP的70% ，比上年增长23.8% 2011年为31.14万亿元，相当于GDP的66% ，比上年增长23.8% 2012年为36.48万亿元，相当于GDP的70% ，比上年增长20.3%,2013年4月,Contents,建设项目审计报告,建设项目绩效审计,建设项目财务收支审计基础,建设项目工程造价审计原理,总论,建设项目建设管理审计基础,2013年4月,第一节 建设项目与建设项目审计的概述（建设项目的概念、分类、程序、估算、概算、预算、结算、决算，建设项目审计的涵义、沿革、特征、职能和作用等） 第二节 建设项目审计的类型 第三节 建设项目审计的对象与目标 第

3、四节 建设项目审计的依据和准则 第五节 建设项目审计基本要素体系的确定原则,总论,2013年4月,第一节 建设项目与建设项目审计概述 建设项目的概念: 定义一，按照一个建设单位的总体设计要求，建成后具有完整的系统，可以独立地形成生产能力或者使用价值在一个或几个场地上进行建设的所有工程项目之和。 定义二，将一定量（限额以上）的投资，在一定的约束条件下（时间、资源、质量、功能）按照一个科学的程序，经过决策（设想、建议、研究、评估、决策）和实施（勘察、设计、施工、竣工验收、投入使用），最终形成固定资产特定目标的一次性建设任务。,2013年4月,建设项目应满足以下要求： 1.技术上：在一个总体设计或初

4、步设计范围内； 2.构成上：由一个或几个相互联系的单项工程所组成； 3.每一个单项工程可由一个或几个单位工程所组成; 4.在建设过程中：实行统一核算、统一管理。 需注意： 1.凡属于一个总体设计中分期分批进行建设的主体工程和附属配套工程、综合利用工程、供水供电工程全体作为一个建设项目； 2.不能把不属于一个总体设计的工程，经济上分别核算，工艺流程上没有直接联系的几个独立工程，按各种方式归算为一个建设项目； 3.也不能把同一个总体设计内的工程，按地区或施工单位分为几个建设项目。,2013年4月,建设项目的组成 包括单项工程、单位工程、分部工程、分项工程 单项工程：是指在一个工程项目中，具有独立的

5、设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的一组配套齐全的工程项目。如厂房建筑、办公楼、图书馆等、宿舍。 单位工程：是指具备独立施工条件并能形成独立使用功能的建筑物及构筑物，体现了工程建设项目的主要建设内容。如土建工程、设备安装工程等。,2013年4月,分部工程：是建筑物按单位工程的部位、专业性质划分的，也就是单位工程的进一步分解。比如土建工程里的基础工程、主体工程、装修工程；设备安装工程里的电气安装工程、通风与空调工程等。 当分部工程较大或较复杂时，可按材料种类、施工特点、施工程序、专业系统及类别等划分为若干子分部工程。 分项工程：是分部工程的组成部分，一般是按主要工种、材料、施工工艺、设备

6、类别等进行划分。例如，钢筋工程、模板工程、混凝土工程等。分项工程是建筑施工生产活动的基础，也是计量工程用工用料和机械台班消耗的基本单元。同时，又是工程质量形成的直接过程。分项工程既有其作业活动的独立性，又有相互联系、相互制约的整体性。,2013年4月,建设项目构成： 建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 例： XX机关（建设项目） 办公楼（单项工程） 土建（单位工程） 墙体（分部工程） 外墙（分项工程）,2013年4月,建设项目分类 1982年原国家计委的有关规定定义基本建设(即固定资产投资）的分类为： 基本建设项目 企业技术更新改造项目 其他固定资产投资项目,2013年4月,建设

7、项目的主要类型： 1.按建设性质分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目和恢复项目。 2.按建设用途分为生产性建设项目（包括工业项目、农业项目、基础设施项目、商业项目等）和非生产性建设项目（包括办公用房、居住建筑、公共建筑等）。 3.按建设规模分为大型、中型、小型三类，更新改造项目分为限额以上和限额以下项目。 4.按经济、社会效益分为竞争性项目、基础性项目、公益性项目。,2013年4月,5.按投资主体分类： 国家投资建设项目。指全部或主要由国家财政资金及银行贷款资金和由国家统借统还的外国政府或国际金融组织贷款的建设项目。 各级地方政府投资的建设项目。 企业投资的建设项目。 各类投资主体联合投

8、资的建设项目。 注意：投资主体的不同，可使项目管理者明确资金使用要求及相关的利益关系，能合理筹措和节约使用建设资金。,2013年4月,建设项目的特点 1.具有明确的建设目标 每个项目都具有确定的目标，包括成果性目标和约束性目标。成果性目标是指对项目的功能性要求，也是项目的最终目标；约束性目标是指对项目的约束和限制，如时间、质量、投资等量化的条件。 2.具有特定的对象 任何项目都具有具体的对象，它决定了项目的最基本特性，是项目分类的依据。 3.一次性 项目都是具有特定目标的一次性任务，有明确的起点和终点，任务完成即告结束，所有项目没有重复。 4.生命周期性 项目的一次性决定了项目具有明确的起止点

9、，即任何项目都具有诞生、发展和结束的时间，也就是项目的生命周期。,2013年4月,5.有特殊的组织和法律条件 项目的参与单位之间主要以合同作为纽带相互联系，并以合同作为分配工作、划分权力和责任关系的依据。项目参与方之间在此建设过程中的协调主要通过合同、法律和规范等实现。 6.涉及面广 一个建设项目涉及建设规划、计划、土地管理、银行、税务、法律、设计、施工、材料供应、设备、交通、城管等诸多部门，因而项目组织者需要做大量的协调工作。 7.作用和影响具有长期性 每个建设项目的建设周期、运行周期、投资回收周期都很长，因此其影响面大、作用时间长。 8.环境因素制约多 每个建设项目都受建设地点的气候条件、

10、水文地质、地形地貌等多种环境因素的制约。,2013年4月,基本建设程序 建设项目从设想、选择、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入生产整个建设过程中，各项工作必须遵循的先后程序的法则。,2013年4月,我国工程基本建设程序主要有以下几个阶段： 项目建议书阶段 可行性研究报告阶段 初步设计阶段 施工图设计阶段 建设准备阶段 建设实施阶段 竣工验收阶段 后评价阶段,2013年4月,后评价,可行性研究,生产运营,投 资 估 算,竣工决算,基本建设程序示意图,建设地点选择,设计工作,建设准备,年度投资计划,建设实施,生产准备,竣工验收,设计总概算,施工图预算,可行性研究报告,项目建议书,2013年4

11、月,一、项目建议书阶段（立项） 项目建议书的主要作用是为了推荐一个拟进行建设的项目的初步说明。 （一）编制项目建议书，按照建设总规模和限额的划分审批权限报批。 （二）项目筹建单位应到规划部门办理建设项目选址规划意见书。 （三）项目建议书得到批复后，在规划部门办理建设用地规划许可证和建设工程规划许可证。 （四）在国土部门办理土地使用审批手续。 （五）在环保部门办理环保审批手续。 （六）其他相关工作。,2013年4月,二、可行性研究阶段 可行性研究是对项目在技术上是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证。 （一）编制可行性研究报告。 （二）可行性研究报告论证。 （三）可行性研究报告报批。 （四

12、）可行性研究报告得到批复后，到国土部门办理土地使用证。 （五）办理征地、拆迁安置等手续。 （六）进行前期地勘工作。 （七）报审市政配套方案。 （八）其他相关工作。,2013年4月,三、初步设计工作阶段 初步设计是对拟建工程的实施在技术上和经济上所进行的全面而详尽的安排，是基本建设计划的具体化，是整个工程的决定性环节，是组织施工的依据。 （一）进行初步设计。（根据国家规定，如果初步设计的总概算超过可行性研究报告确定的总投资估算10%以上或其他主要指标需要变更时，要重新报批可行性研究报告。） （二）初步设计文本审查。初步设计文本完成后，应报规划管理部门审查，并报原可研审批部门审查批准。 注意：初步

13、设计文件经批准后，总平面布置、主要工艺过程、主要设备、建筑面积、建筑结构、总概算等不得随意修改、变更。经过批准的初步设计，是设计部门进行施工图设计的重要依据。,2013年4月,四、施工图设计阶段 施工图设计的主要内容是根据批准的初步设计，绘制出正确、完整和尽可能详尽的建筑安装图纸。其设计深度应满足设备材料的安装、建筑工程施工要求等。 （一）施工图设计。通过招标、比选等方式择优选择设计单位进行施工图设计。 （二）施工图设计文件的审查备案。施工图文件完成后，应将施工图报有资质的设计审查机构审查，并报建设行政主管部门备案。 （三）编制施工图预算。聘请有预算资质的单位编制施工图预算。,2013年4月,

14、五、施工建设准备阶段 （一）组建项目法人并选择恰当的管理模式。 （二）征地拆迁、三通一平。 （三）准备组织设备、材料订货。 （四）在工程质量监督机构办理工程质量监督手续。 （五）准备必要的施工图纸，组织招投标、签订合同。 （六）办理施工许可证等。,2013年4月,小问题：正规商品房销售应具有的“五证” 指的是什么？ 建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、国有土地使用证、建筑工程施工许可证、商品房预售许可证。,2013年4月,六、建设实施阶段 建设项目经批准新开工建设，项目即进入了建设实施阶段。 该阶段主要是指施工单位在建设单位、监理公司及其他相关单位的监督管理下，按照建设单位、施工合同和设计

15、图纸的要求进行施工的过程。,2013年4月,七、竣工验收阶段 竣工验收依据：批准的可行性研究报告、初步设计、施工图和设备技术说明书、现场施工技术验收规范以及主管部门有关审批、修改、调整文件等。 建设单位竣工验收的准备工作： 1.整理工程技术资料。 2.绘制竣工图纸。竣工图必须准确、完整、符合归档要求，方能交付验收。 3.编制竣工决算。建设单位必须及时清理所有财产、物资和未用完的资金或应收回的资金，编制工程竣工决算，分析预（概）算执行情况，考核投资效益，报主管部门审查。 4.竣工审计。审计部门进行项目竣工审计并出具审计意见。,2013年4月,竣工验收程序： 1.根据建设项目的规模大小和复杂程度，

16、整个项目的验收可分为初步验收和竣工验收两个阶段进行。规模较大、较为复杂的建设项目，应先进行初验，然后进行全部项目的竣工验收。 2.建设项目在正式竣工验收之前，由施工单位按照国家规定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。建设单位接到报告后应及时组织施工、设计及使用等单位进行初验。 3.建设项目全部完成，经过各单项工程的验收，符合设计要求，并具备竣工图表、竣工决算、工程总结等必要文件资料，由项目主管部门或建设单位向负责验收的单位提出竣工验收申请报告。,2013年4月,竣工验收的组织： 1.竣工验收一般由项目批准单位或委托项目主管部门组织。 2.竣工验收由环保、劳动、统计、消防及其他有关部门组成，建设单位、施工单位、勘查设计单位参加验收工作。,2013年4月,八、后评价阶段 建设项目后评价是工程项目竣工投产、生产运营一段时间后，再对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统评价的一种经济活动，是固定资产投资管理的一个重要内容，也是固定资产投资管理的最后一个环节。 提高项