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1、中国会计思想史简况,小组成员：曹映宇 吕彩云 陈亚明,1,中国会计思想史简况,一中国会计思想史研究的理论基础 二会计思想的萌芽先秦时期 三单式会计思想的确立秦汉至南北朝 四单式会计思想的完善与复式会计思想的萌芽隋唐至元 五.复式会计思想的发展与完善明清 六近当代会计思想,序,研究中国会计思想的意义 一理论意义： 历史和现实的发展逻辑决定了未来社会的发展方向，人类只有在吸收历史经验的基础上，才能更好地控制现在和把握未来。会计思想史作为经济发展史的一个重要组成部分，对其进行研究，正是为了充分认识中国当今会计发展的现状，把握未来会计的发展趋势。同时，中国不仅有比较完备系统的古代思想，而且有中西混杂的
2、近代会计思想，这应该是值得国人自豪的。 二实践意义： 中国的会计思想有自己的发展逻辑演化路径，结合历史背景挖掘中国会计思想的一般规律和方法，对于我国目前会计失真，证券市场的会计监管及在转型时期的会计准则的制定等一系列会计问题都有良好的借鉴意义。,会计思想与产权理论： 会计思想的发展总是与产权状况的变化存在密切的因果关系。会计的功能从本质上讲，就是维护产权的安全与完整，反映当时产权关系的状况。简单的产权关系只需要简单会计核算就能够满足需要，而不断变动的多元化的产权关系则需要较为复杂的会计进行处理。因此，产权理论是研究会计思想变化的基础理论。 会计思想与契约： 因为会计数据传递的信息需要有一定的会
3、计规则来规范，同时又能反映当时的产权变动情况，所以会计契约的出现便起了这样的作用。作为产权交易载体的契约思想的变化反映了产权思想的沿革，也是会计思想的重要推动力。,二会计思想的萌芽先秦时期,会计思想的产生的条件： 生产力的缓慢发展促进最初会计思想的产生 私人所有权的出现是记账思想产生的前提 计数，“绘图记事”，“简单刻记”，“结绳记事” 文字叙述式会计思想的萌芽： 文字叙述式是指会计记账采用文字描述的形式，又被称为叙述式会计记账法，主要是对会计事项的记录没有一定的规则，一般用字较多，书序较为详细，记账符号也不固定。 叙述式会计记账法是单式会计记账法的一种。 单式会计思想的基本确立： 会计凭证思
4、想的萌芽 会计账簿思想的萌芽 会计报告思想的萌芽,三.单式会计思想的确立和规范秦汉至南北朝,秦汉南北朝时期随着商业金融活动的进一步发展，契约思想已经发展得相当完备，产权关系变得日益复杂，单式会计思想逐渐确立和规范，会计凭证思想逐渐规范，会计账簿进入倒序时流水账时期，会计报告也进入到数据与文字结合式的阶段。 秦汉时期科学技术水平与商业金融活动： 科学技术水平与春秋战国相比，又显著的进步； 商业金融活动进入到黄金时期商品经济的发展和以土地买卖为主的产权关系的变化加剧。 土地私有制的确立以土地买卖为主的产权变化加剧贫富悬殊加大以借贷关系为主的金融活动发展反映债权债务关系的变化会计思想的发展,会计凭证
5、思想的确立汉代契约 契约思想与会计思想的发展自古以来是密不可分的，会计数据的背后实质上是契约缔结者产权关系变化的体现。契约作为会计凭证，是中国古代最合法，最有效的原始凭证。 分类：债权契约，合伙契约，委托契约等。 渐成体系的会计账簿思想 会计账簿思想的确立体现在账簿称呼和设置上。 称呼上：由商周称的“册”，固定为“簿书” 设置上：系统化和复杂化 “四柱结算法”的端倪 初具雏形的会计报告思想 会计报告的保密性反映出秦汉“王权”统治思想的体现，即封建社会的会计信息只是皇帝一个人所有。 三柱结算法：利用“收”，“支”，“余”三项的相互对应关系，来反映一定时期财产物资的增减变化情况的会计方法。同时，具
6、有了复式会计思想的端倪。,四.单式会计思想的完善和复式会计思想的萌芽隋唐至元,随着唐宋时期的科学技术迅速发展，封建经济发展进入较快一段时期。在政策上，改变秦汉所推崇的重农抑商的政策，对商业活动采取一系列鼓励政策。随着农业，工商业的发展，金融信用业进一步完善，金融信用机构大量出现。金融创新的频繁，商人之间的交易日益复杂，往来账目交错，尤其是金融创新的出现对会计思想的发展有着巨大的推动作用。如对所寄存钱物的会计记录要有明确的“人欠”和“欠人”的记录，然后在发生经济业务时要做好对冲记录。者就会计思想及其处理，提出了更高的要求。 会计凭证思想的逐步完善 创造了一套会计数码字，即“壹，贰，叁，肆，伍，陆
7、，柒，捌，玖，拾”。 会计账簿思想的完善：规范性，系统性，时效性 会计报告标准化与格式化 标准化：“日成，月要，年会”报告体系和以财物出纳部门为主灵活的会计报告体系,四柱结算法思想 该法中的四柱是指旧管，新收，开除，实在。 这些命名是统一规定的，表现了封建统治者利用国家的权力记性强制性制度变迁的趋势。这过程是由人们之间的利益冲突及冲突的解决过程和方式来决定的，制度的变迁主体为了获得潜在的利润而去寻求动态制度的均衡，但是在现实社会生活中，制度均衡的帕累托最优状态是永远达不到的设想，制度供求非均衡才是常见的，然而正是这种非均衡才是会计思想演变的原因所在。 三角账 中国复式会计思想的最初萌芽，它兼有
8、单式会计和复式会计的思想。作为不完全复式记账的最初形式，三角账的重点是放在流水账上，注重债权债务的复式记账。 账簿设置： 草流流水簿总清簿 流水簿分为：货清簿，银清簿和往来簿。 世界上第一个完整的会计核算形式。,五.复式会计思想的发展与完善明清,明朝时期生产技术已经有了很大的进步，体现在冶铁的技术上，主要是冶铁炉与钢炉的串联使用。生产过程的细致分工，提高了劳动生产率，增加了产量，也促进了现代会计思想中财务管理思想的产生。明朝中期后，在古典商品经济高度发展的基础上，工业部门的生产出现了资本主义的萌芽。例如，苏州从事丝质品的民间机户很多，这些机户，一边被为“机籍”，隶属于封建官府的织染局，受到官府
9、工业的奴役和剥削，一边在生产过程中与市场发生密切的联系，在激烈的市场竞争中，逐渐出现两级分化的趋势。明清以后，随着古典商品经济的发展及生产方式的变化，商业金融活动得到成分发展，例如，山西人在票据流通方面已经广泛使用商业票据和银行票据，主要是：上票，壶瓶票，期贴，凭贴，兑贴，上贴。具有资本主义萌芽性质企业的出现及商业金融活动的不断创新，使得封建社会下产权关系的演化变得愈加复杂。中国古代的单式会计思想更加完备，复式会计思想逐步发展与完善。出现了龙门账思想和四脚账思想。,龙门账 产生原因：产权思想进一步演化的结果 随着资本主义萌芽的出现，以封建土地产权交易为主的各种交易思想在民间的经济活动中已广泛出
10、现，相应地，企业的组织形式也发生根本性的变化，委托代理关系也出现了最初的萌芽，在客观上已经为复式记账思想的进一步完善创造了条件。 会计要素思想: 龙门账中会计要素的划分是把会计结算恒等式作为基础，将会计要素划分为“进”，“缴”，“存”，“该”四大类 龙门账的关键所在”合龙门“，即”进缴“所结算的盈亏数应该与“存该”所结算的盈亏数相等 会计循环思想： 账簿设置：草流流水簿总清簿 总清簿：对会计事项的分类，分项和结册核算；承担最终盈亏结算的 任务。 合龙门： 在年终结算时，达到试算平衡的结果，以保证整个会计循环的正确性。,四脚账 四脚账是中国古代思想发展的最高形式，是中国复式会计思想发展成熟的标志
11、。 四脚账的会计思想： 会计循环分为三部分：“流水簿”，“总簿“和”结册”三部分 流水簿：草流，细流，日清流，银清簿和货清簿 总簿：交关总，货总和杂总 结册：存除结册和彩项结册,流水账,总簿,结册,草流,细流,日清簿,银清簿,货清簿,交总关,货总,杂总,彩项结册,存除结册,四脚账中的会计科目思想： 四脚账的会计科目称为“钢头”，是在龙门账会计要素思想的基础上进一步发展而来的。 四脚账的“天地合平账法”思想： 四脚账的”天地合平账法”是指在最终进行“存除结册”的过程中试算平衡的一种思想。其原理与龙门账的“合龙门”是基本一致的。,六.近当代会计思想,1.成本会计思想的出现 2.会计主体思想的萌芽及其发展 3.会计基本方法的形成 4.会计账簿思想体系的形成 5.会计报表体系的形成,小组成员：曹映宇 陈亚明 吕彩云,谢谢,
