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1、1,非财务人员的财务管理系列课程之一 财务报表的分析与企业财务诊断 主讲人 高其富,2,高其富先生简介 北京商业管理干部学院教授、享受国务院政府特殊津贴专家、清华大学职业经理训练中心教授会教授、清华大学继续教育学院主讲教师、北京大学经济学院和培训中心客座教授、注册会计师、注册资产评估师、 注册税务师、公司独立董事、人事部全国会计职称考试专家组成员、农业产业化国家重点龙头企业评审监测专家组成员 电话：13501195179 邮址：,3,课程目录 第 1 单元 会计是企业的语言 第 2 单元 怎样阅读和分析资产负债表 第 3 单元 怎样阅读和分析利润表 第 4 单元 怎样阅读和分析现金流量表,4,
2、第1单元 会计是企业的语言,5,一、会计语言 字词句,6,（一）反映企业在特定时点状况的词汇 1、资产 是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类： （1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产： A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 B、主要为交易目的而持有。 C、预计在资产负债表日起一年内变现。 D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负 债的能力不受限制的现金或现金等价物。 例如：现金、存款、存货、应收账款等。,7,（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流 动资产，主要包括： 长期投资：指回
3、收期超过一年的股权和债权投资。 固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规 定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。 无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资 产，包括：专利权、商标权、商誉等。 其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用,8,2、负 债 是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。 （1）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动 负债。 A、预计在一个正常营业周期种偿还。 B、主要为交易目的而持有。 C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年 以上。 （2）非
4、流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流 动负债。,9,3、股东权益 是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权 益包括初始投入和经营积累。 会计公式（1） 资产 负债股东权益,10,（二）反映企业在一定期间经营情况的词汇 1、收 入 是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增、 加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。 2、费 用 是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或 者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的 总流出。 3、利 润 是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一 定会计期间的收入减去费用后的净额。 会计公式（2） 利润 收入 费用,11,二、会计语言
5、（篇）,12,1、会计报表，主要包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 2、会计报表附注，主要包括： 公司简介 主要会计政策及会计估计注释 主要会计报表项目注释 或有事项注释 其他事项 3、财务情况说明书，内容包括： 生产经营状况 盈利及分配情况 资金增减及周转情况 其他,13,三、会计语言（时态） 1、现在时 企业现在怎么样？ 2、过去时 企业过去怎么样？ 3、将来时 企业未来怎么样？,14,第2单元 怎样阅读和分析资产负债表,15,一、什么是资产负债表 1、资产负债表的特点 资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的 资产、负债和股东权益状况的会计报表。 2、资产负债表的设计原理 资产
6、 = 负债 + 股东权益 3、资产负债表的格式 账户式 报告式 4、资产负债表计量原则 资产计量 负债计量,16,二、怎样阅读和分析资产负债表 （一）一看资产负债表 1、总额观察 2、具体项目浏览 3、检查基本财务比率 （1）资产负债率=（负债总额 资产总额）x100% （2）流动比率=流动资产 流动负债 （3）速动比率=速动资产 流动负债,17,（二）再看资产负债表 1、再看资产，重点检查： （1）质量 （2）结构 （3）效率 2、再看负债，重点检查或有负债。,18,（三）财务状况基本诊断-三看三注意 1、三看。 （1）看 （ ）； （2）看 （ ）； （3）要看到（ ）。 2、三注意。 （
7、1）注意 （ ）； （2）注意 （ ）； （3）注意 （ ）。,19,三、资产负债表的作用 反映特定时点企业拥有的资产及分布状况； 反映特定时点企业承担的债务及偿还时间； 反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益； 反映企业财务状况发展趋势。,20,资产负债表 编制单位: A股份有限公司 2007年12月31日 单位:元,21,22,23,24,第3单元 怎样阅读和分析利润表,25,一、什么是利润表 1、利润表的特点 利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、 年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。 2、利润表的设计原理 利润收入费用 3、利润表计量原则-权责发生制,26,二、怎样阅读和分析
8、利润表 基本要求：五看利润表 1、看结果 2、看结构 3、看成绩 4、看问题 毛利率=毛利额 营业收入 100% 销售净利率=净利润 营业收入 100% 资产净利率=净利润 平均资产总额 100% 净资产收益率=净利润平均股东权益 市盈率=股票的现价 每股盈余 其中：每股盈余=净利润 股东持有的股数 市净率股票每股市价 股东权益每股账面价值 5、看到会计政策和人的因素对利润计算的影响 经营成果的诊断要点：回头要五看,27,三、利润表的作用 反映企业在一定时期内的经营成果 反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度 反映企业的盈利发展变化趋势,28,利 润 表 编制单位: A股份有限公司 200
9、7年度 单位:元,29,第4单元 怎样阅读和分析现金流量表,30,一、什么是现金流量表,31,1、现 金,货币资金,现金等价物,库 存现 金 银行存款 其他货币资金,(期限在3个月内的 短期债券投资),32,2、 现金流量,现金流入量,_,现金流出量,现金净流量,33,3、经济活动分类,(1) 经营活动-（ ）功能；,(2) 投资活动 -（ ）功能； （3）筹资活动 -（ ）功能。,4、现金流量表计量 （1）原则 -收付实现制 （2）标准-实收实付,34,二、怎样的阅读和分析现金流量表,35,一 看现金流量表（健康再检查）,36,经营活动部分 1、检查企业是否有造血功能 标准： 回答的问题（1
10、）是否有造血功能？ （2）造血功能是增强还是减弱？ （3）如果没有造血功能是由于亏 损还是成长？,37,2、检查企业盈利质量 标准： 理论公式： 盈利质量均衡度经营活动产生的现金净额 营业利润 实际计算公式： 营业利润现金率（经营活动产生的现金净额支付的所得税） （营业利润固定资产折旧无形资产摊销 财务费用+计提资产减值准备 -公允价值变动收益-投资收益）,38,3、检查企业面临的生存环境 标准：观察现金流向、流量的变化的发展变 化趋势,39,投资活动部分 基本要求： -具体问题具体分析 1、关注投资方向 2、评估投资风险 筹资活动部分 基本要求： -分析判断企业对外部筹资依赖度 1、关注筹资
11、方式及筹资风险 2、评估筹资量与企业发展规模是否相适应,40,再看现金流量表（整体检查）,41,现金流量表检查 案例1： 经营活动现金流量 (300) 投资活动现金流量 (200) 筹资活动现金流量 (100) 分析结果：,42,现金流量表检查 案例2： 经营活动现金流量 +(300) 投资活动现金流量 +(200) 筹资活动现金流量 +(100) 分析结果：,43,现金流量表检查 案例3： 经营活动现金流量 (300) 投资活动现金流量 (200) 筹资活动现金流量 (100) 分析结果：,44,现金流量表 编制单位: A股份有限公司 2007年度 单位:元,45,46,47,三、现金流量表的作用 能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金 余额变动的会计信息； 借助现金流量表提供的信息可以规划和预测企业在未 来产生现金的能力； 借助现金流量表提供的信息可以分析企业净利润与相 关现金流量产生差异的原因； 借助现金流量表提供的信息可以帮助会计报表的使用 者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性； 借助现金流量表提供的信息可以分析和判断企业的偿 债能力。,
