银行 第四部分 财务 统计基础知识 何晓宇 新版培训资料

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1、银行招聘考试,第四部分 财务、统计基础知识,第一章 会计总论,第一节 会计基本概述 一、会计的含义 会计是以货币作为主要计量单位，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测、决策和控制以提高经济效益的一种管理活动。,二、会计的特点 （1）以货币为主要计量单位。 （2）以真实、合法的会计凭证为依据。 （3）会计核算和监督具有连续性、系统性、全面性和综合性。 三、会计的职能 会计的基本职能是会计核算和会计监督。,五、会计假设 会计假设是指在特定的经济环境中，根据以往的会计的实践和理论，对会计领域中尚未肯定的事项所做出的合乎情理的假说或设想。 （

2、一）会计主体假设 会计上假设企业法人是一个独立的实体。会计主体假设产生的原因在于恰当地维护业主投入到企业的资本的需要。 （二）持续经营假设 持续经营假设即假定每一个企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算。,（三）会计分期假设 会计分期假设规定了会计对象的时间界限，将企业连续不断的经营活动分割为若干较短时期。 （四）货币计量假设 货币计量假设规定了会计的计量手段，即币种的唯一性和币值的不变性。 （五）权责发生制假设 以权利或责任是否发生为依据来判定、安排经济业务是否进入会计信息系统以及进入会计信息系统后的位置。,六、会计等式的表示形式 资产=负债+所有者权益+利润 在利润分配后，会计等式变为：

3、 资产=负债+所有者权益 七、经济业务的发生对会计等式的影响 任何一项经济业务的发生，都不会打破基本会计等式所表达的平衡关系。,第二节 会计科目和账户,一、会计科目 （一）会计科目的概念 会计科目就是对会计要素按照其经济内容所作的进一步分类的标志。 （二）会计科目的内容和级次 （1）会计科目的内容是指各科目核算的经济内容和使用方法，要依据会计要素各组成部分的客观性质划分。 （2）会计科目的级次，会计科目可分为总分类科目和明细分类科目两个级次。,二、账户 （一）账户的含义 账户是指按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。 （二）账户的基本结构 通常，将账户的

4、基本结构划分为左右两方，用以登记有关资料。其中一方登记增加额，另一方登记减少额，增加额和减少额相抵后的差额称为账户余额。分为：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。,第三节 借贷记账法,一、借贷记账法的概念 记账方法是运用账户登记经济业务的手段。记账方法分为单式记账法和复式记账法。 单式记账法，是对发生的每笔经济业务都只在一个账户中进行记录的记账方法。 复式记账法，是对发生的每笔经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 借贷记账法，就是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，在账户中记录会计要素的增减变动情况及其结果的一种复

5、式记账方法。,二、借贷记账法的账户结构 （一）资产类账户 （二）负债及所有者权益类账户 （三）成本费用类账户 （四）收入类账户,三、借贷记账法的记账规则和会计分录 （一）借贷记账法的记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。“有借必有贷”是指任何一笔经济业务，都应在一个账户或几个账户的借方和另一个账户或几个账户的贷方同时进行登记。“借贷必相等”则是指任何一笔经济业务记入借方账户的金额一定等于记入贷方账户的金额。 （二）会计分录,四、借贷记账法的试算平衡 借贷记账法是以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的。这种必然的相等，使借贷记账法下的记账结果在借和贷之间形成了一种自动的平

6、衡，通常称为本期发生额的平衡。,第四节 会计循环,会计循环是会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程。 一、编制会计凭证 二、登记有关账簿 三、结账和对账 四、编制财务会计报告,第五节 会计凭证,一、会计凭证的概念及分类 会计凭证是纪录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。,（一）原始凭证 原始凭证是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。 原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。,（二）记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证

7、，按照经济业务的内容加以归类整理，用来确定会计分录，作为登记账簿直接依据的凭证。 记账凭证按其适用的经济业务，可分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 其按照所记录的经济业务是否与货币资金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。,二、会计凭证的意义 （一）正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 （二）为登记账簿提供依据 （三）通过会计凭证的审核，便于有效地发挥会计的监督作用 （四）利于加强经营管理上的责任制,第六节 会计账簿,一、会计账簿的作用 会计账簿可以为企业管理部门提供系统、完整的会计信息，为编制会计报表提供资料，有利于开展会计检查和会计分析。 二、会计账簿的种类 会计账簿按其

8、用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。,三、会计账簿的设置与登记 （一）序时账簿的设置与登记 1.普通日记账的设置和登记 2.特种日记账的设置和登记 （二）总分类账的设置与登记 总分类账是按总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。 （三）明细分类账的设置与登记 明细分类账是按照各个明细账户分类登记经济业务的账簿，用来分类并连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润的详细资料。,（四）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记 1.总分类账与明细分类账的关系 二者之间的联系：两者所反映的经济业务的内容相同；两者的登账依据相同。 二者之间的区别：反映经济内容的详尽程度不同；作

9、用不同。 2.总分类账与明细分类账的平行登记 所谓平行登记，是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。平行登记法的要点有：同期登记、方向一致、金额相等。,第七节 结账和对账,一、结账 结账，是指按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 二、对账 对账，简单地说就是对账簿记录进行的核对工作。 （一）账证核对 （二）账账核对 （三）账实核对,第二章 财务会计报告,第一节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 （一）资产负债表的概念 资

10、产负债表是总括反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。,（二）资产负债表的作用 (1) 便于企业会计信息使用者衡量企业的经济实力，分析企业的生产经营能力，分析和评价企业经济资源构成是否合理。 （2）便于信息使用者分析企业资本结构的合理性和企业所面临的财务风险。 （3）有利于经营者做出正确的经营决策、投资决策和筹资决策，也有利于企业外部利害关系集团做出正确的投资决策。,二、资产负债表的结构 资产负债表的结构有账户式和报告式两种，我国资产负债表采用账户式反映。账户式资产负债表分为左右两方。 三、资产负债表的编制方法 资产负债表应根据总分类账和有关明细分类账的期末余额来填列。 （一

11、）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额”的填列方法,第二节 利润表与现金流量表,一、利润表的概念 利润表是总括反映企业在一定时期（年度、季度、月度）内利润（或亏损）实际形成情况的会计报表，是月报表。 二、利润表的结构 利润表格式有两种:单步式利润表和多步式利润表。 我国目前的利润表，采用的是多步式结构，主要包括五个方面的内容： 营业收入；营业利润；利润总额；净利润；每股收益。,三、现金流量表的概念及作用 （一）现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定时期内现金和现金等价物的流入与流出情况的报表。 （二）现金流量表的作用 现金流量表的作用主要有： （1）为评估企业价值提供信息。 （2）提

12、供企业财务状况信息。 （3）提供企业支付能力和偿债能力信息。 （4）提供企业未来发展信息。,四、现金流量表的公式与分类 （一）现金流量表的基本公式 现金流量表的基本公式是： 本期现金流入-本期现金流出=现金期末结存-现金期初结存 （二）现金流量的分类 （1）经营活动产生的现金流量。 （2）投资活动产生的现金流量。 （3）筹资活动产生的现金流量。,五、现金流量表的内容 （1）经营活动产生的现金流量。 （2）投资活动产生的现金流量。 （3）筹资活动产生的现金流量。 （4）“汇率变动对现金的影响”项目。 （5）补充资料项目的内容及填列。,第三章 统计调查及相关指标,第一节 统计调查 一、统计调查的概

13、念及基本原则 统计调查是根据调查的目的与要求,运用科学的调查方法, 有计划、有组织地搜集数据信息资料的统计工作过程。 准确性原则； 及时性原则；完整性原则。,二、统计调查基本方式 统计调查常用的方式有普查、抽样调查和统计报表等。 （一）普查 是为特定目的而专门组织的一次性全面调查。对统计总体的全部单位进行调查以搜集统计资料的工作。 普查的特点: （1）需要规定统一的标准时间。 （2）通常是一次性或周期性的。 （3）数据的规范化程度较高。 （4）适用于关乎于国计民生的重要数据的搜集,应用范围比较狭窄,（二）抽样调查 是从研究对象的总体中抽取一部分单位作为样本进行调查， 据此推断有关总体的数字特征

14、。 抽样调查的特点:经济性好；实效性强；适应面广；准确性高。 （三）统计报表 统计报表是按统一规定的表格形式，统一的报送程序和报表时间，自下而上提供基础统计资料，是一种具有法律性质的报表制度。,三、统计资料搜集 统计调查应以周期性普查为基础，以经常性抽样调查为主体，以必要的统计报表、重点调查、综合分析等方法为补充，来搜集整理基本统计信息。 （一）统计资料搜集方法 （1）初级资料搜集方法： （2）次级资料搜集方法：,（二）统计调查方案设计 （1）确定调查目的。 （2）确定调查对象和调查单位。 （3）确定调查项目： （4）确定调查时间和调查期限。 （5）制定调查的组织实施计划。 （6）选择调查方法

15、：直接观察法；报告法；采访法；网上调查法。 （三）统计调查误差的含义和种类 统计调查误差就是调查结果所得的统计数字与调查总体实际数量表现的差别。,四、统计整理的步骤 统计整理的步骤大体分为以下几个： （1）设计整理方案。 （2）对调查资料进行审核、订正。 （3）进行科学的统计分组。 （4）统计汇总。 （5）编制统计表。,第二节 统计指标,一、总量指标 总量指标是反映社会经济现象在一定时间、地点、条件下的总规模和总水平的统计指标。 （一）总量指标的特点 （1）总量指标是统计汇总的直接结果，直接具体。 （2）总量指标的数值随总体范围的大小而增减。 （二）总量指标的作用 （1）总量指标是认识社会经济

16、现象的起点。 （2）总量指标是编制计划实行经济管理的主要依据。 （3）总量指标是计算相对指标和平均指标的基础。,（三）总量指标的种类 （1）总量指标按反映现象总体的内容不同，可分为总体单位总量和总体标志总量。 单位总量是指总体内总体单位的总数。 标志总量是总体中各单位某种标志值的总和。 （2）总量指标按反映现象的时间状态不同，可以分为时期指标和时点指标。 时期指标是说明现象在一段时间内发展过程总数量的指标。 时点指标是说明现象在某一时刻上总数量的指标。 （3）总量指标按计量单位的不同，可分为实物指标、价值指标和劳动指标。,二、相对指标 （一）相对指标的概念、特点和作用 相对指标是社会经济现象中两个有联系的统计指标数值对比所得到的抽象的比值。 相对指标的特点：抽象；相对指标的数值不随总体范围的大小而增减。 相对指标的作用： 反映社会经济现象之间的相对水平和联系程度； 提供了现象之间的比较基础。,（二）计划完成相对指标 计划完成相对指标是实际完成数与计划任务数之比。它表明实际完成计划的程度。 （三）结