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1、保险在移民美国税务筹划中的功用,家庭财务安全管理系列实战课程之四,主申请人确认 风险评估,一、移民税务基本程序,二、移民美国基本税费介绍,车子 房地产,联邦税 州税 遗赠税,公司企业所得税 C-Co、S-Co 企业所得税 LLC、LP企业免税,购置美国房产的税负及费用,购房时的一次性成本：贷款费、信用调查费、房产证书调查费、房产估价费、律师费、契约登记费、交易费、印花税费等费用大约为房产价格的1%-8%，通常介于3%-5%，中介费（一般卖方负责），一般不会超过房价的6%。 房产税：1%-2.5%/每一年，州和地方政府根据财政需要来制定。房产的应税价值乘以房产税税率。 房屋维护成本 1、房屋保险
2、。 2、物业管理费。在纽约、洛杉矶等大城市，物业费往往高于房产税很多。 3、维修费。一般建议准备房价的1%作为维修费用。 4、庭院、草坪等等维护费用。80-250美金/月 5、贷款利息,谁是美国所得税的税务居民,美国公民。 绿卡持有者。当年度任何一个时点曾是美国合法的永久居民（即持有绿卡），此即为永久居民测试。、 虽然未持有绿卡，但当年度在美国居留达到183天或以上；或虽然未持有绿卡，但在当年度居留超过31天，且前年、去年、当年三个年度分别依1/6、1/3、1加权计算的天数总计已达183天（此即为实质居留测试），能证明当年度具有外国税籍，并且与外国有更紧密关系大于美国的，可主张被视为非美国税务
3、居民，如未能证明则为美国税务居民。,注：如果不是绿卡持有者，最好每年在美国居留天数均不超过（含）121天， 如此就不会符合实质居民测试。,非美国纳税居民购房-出租所得或出售所得需征 资本利得税,出租所得,总额法。按租金收入的30%计算（不能扣除贷款利息） 净额法。租金收入费用（贷款利息、税、管理费用），按外国人一般所得税率课征,出售所得,持有期间没有超过一年，按短期资本利得纳所得税。 持有期间超过一年，按长期资本利得纳所得税，最高税率为20%。 注：美国国税局为避免外国人把出售款直接全部汇走，因此会先扣缴售价的10%，等到第二年申报1040NR表，申请多退少补（通常是会退税）,持有人死亡,遗产
4、价值超过60000美金（免税额6万美金），需申报并纳遗产税，税率最高40%（2013年）。注：美国银行存款对外国人来说不属于美国境内遗产，是不需要纳遗产税的。,解决方案：购房，一外国人赠与美国籍亲属资金购买房子，将来美国籍亲属出售 房产时（需自用条件）有25万美元的免税额（单身25万，已婚合并申报的有50万 免税额）；二对于房产继承，最好在过世前出售房产以存款继承，只需征最高20% 资本利得税，而无需征遗产税。,联邦个人所得税之计算略知,美国联邦所得税2014年税率,如何判断是用哪个一般所得税率和资本利得税率（2014年）,注：1、长期资本利得税率是独立的，2013年起可能使用0、15%或20
5、%。如何判断用 哪个税率？其实是依每位申报人的一般所得及长期资本利得所得合计的总所得高低 ，所适用的所得税来决定的。 2、海外薪资92500美元/年免税,免所得税的州（2013年1月1日起）,注：1、美国51个州，有7个州免课征所得税，有2个州仅征利息和红利所得税。,房屋贷款利息税前扣除（纳税居民）,自用住宅房屋贷款利息抵税的规定：1、申报1040表，并且申报1040表中的附表A。2、贷款以合格居所为担保，同时当事人具有该房屋的所有权。 合格居所：1、主要居所。2、第二居所 第二居所：1、未出租的第二居所。2、出租的第二居所。一般一年使用超过14天或者使用时间是该房屋整年度的出租天数的10%，
6、两者天数较长者。如果使用时间不够长，该房屋会视为出租资产，相关的抵押利息作为出租的费用（1040表附表E）,美国人赠与及继承Form 709/ 706（2014年）,谁是美国赠与及继承的税务居民？,美国遗产税法则以“定居”（Domicile）来决定纳税人是否为税务居民，无论是美国公民、持有绿卡或一年在美国停留超过183天的人，只要有“定居的意愿和事实”，即使只停留一天，均算为美国遗产或赠与之税务居民。美国遗产税的课税标的是针对被继承人的遗产进行计算，而非以继承人收到的遗产进行计算。,属人属地原则,纳税居民，全球资产纳税 非纳税居民外国人，遗产税是以美国境内的资产为课说标的。美国境内的资产包括：
7、不动产、有形个人资产及美国公司的证券。需特别注意，某些资产不必课征遗产税，包括美国银行帐户（前提是该帐户并非用以从事美国境内的交易或营业行为）、产生投资组合利息的证券、保险理赔。,非美国纳税居民的赠与和遗产税（706表）,三年内针对美国的资产进行的赠与，需纳入该人的遗产税申报，如当时已缴纳过的赠与税可以抵扣。,遗产税抵扣额,婚姻扣除额（遗产由在世的美国公民配偶继承） 慈善扣除额 免税额： 60000美元（2012年起），遗产税率最高达40%。,美国境内资产的定义,美国的不动产、有形个人资产及美国公司的证券 不必课遗产税的财产：银行存款、产生投资组合利息的证券及保险赔款,美国人赠与及继承Form
8、 709/ 706（2014年）,资产转移税务申报:,赠与: Gift Form 709 继承: Estate Form 706 年度免税额 非配偶之个人: 14,000美金(2013年和2014年一样) 非公民之配偶: 145,000美金(2014年) （受赠人为非美国公民） 公民配偶: 赠与无限制 终身免税额 每人543万美金(2015年) 每人545万美金(2016年),遗赠税的计算方法（2013年）,遗赠终身免税额：525万美金 非配偶之个人赠与年度免税额：14000美金 计算出当年度遗赠统一抵扣额：2045800美金 （抵扣额=5250000-1000000）X40%+345800）
9、 假设王某（美国公民）在2013年赠与儿子王小某（美国公民）一套价值550万美金的房产，假设王某从未用过终身遗赠抵税额。则应缴纳赠与税的税金计算如下： 赠与税税金=（5500000-14000-1000000）X40%+345800=2140200 应纳税金=2140200-2045800=94400美金 简单算法：( 548.6-525)X40%=94400美金,遗赠税的计算方法（2016年）,遗赠终身免税额：545万美金 非配偶之个人赠与年度免税额：14000美金 适用的税率：45% 假设王某（美国公民）在2013年赠与儿子王小某（美国公民）一套价值550万美金的房产，假设王某从未用过终身
10、遗赠抵税额。则应缴纳赠与税的税金计算如下： 简单算法：( 548.6-545)X45%=16200美金,赠与税-美国无意定居居民与有意定居居民免征比照表（2016年）,单位：美元,注：免赠与税的无形资产包括在美国的股票、债券、自行投保的人寿保险、为他人投 保的人寿保险现金价值等无形财产。,遗产税-美国无意定居居民与有意定居居民免征比照表（2016年）,单位：美元,注1：免遗产税的无形资产包括在美国的银行存款、自行投保的人寿保险等无形财产。 注2：美国公民过世未使用完之终身赠与或遗产免税额可保留给未过世之美国公民配 偶继续使用。,境外赠与申报（3520表）,美国税法规定，非居民外国人赠与境外资产
11、给美国税务居民完全免税,美国税法规定，当美国税务居民在一年中累计收到非居民外国人超过10万美元的境外赠与时，受赠者需要申报，但无须揭露赠与人。,美国税法规定，当美国税务居民在一年中累计收到外国合伙组织或外国公司的赠与达到或超过15358美元(2014年)时，受赠者需要申报3520表，也需揭露赠与人信息。,FBAR和FATCA,美国税务居民海外金融帐户达10000美元以上（任一时点），次年度6月30日前要申报114表(TDF90-22.1)。金融帐户包括（FBAR）:,美国税务居民海外拥有特定金融资产（金融帐户、债权、信托、公司股权）达5万，次年度4月15日8938表并同1040表申报（FATC
12、A）。,银行帐户 证券帐户 有现金价值之保单 公司签字权帐户,生前信托和不可撤销保险信托,生前信托,生前信托与遗嘱不同的是设立人过世后，信托内资产的移转可以在没有法院监督或许可的情况下完成。 设立人有生之年以本省利益为先，以此作为受托人管理信托资产的原则。 可预先设定设立人死后的信托财产收益人 减免遗产遗产税,不可撤销保险信托设立的步骤,设计：投保人为ILIT，被保险人为委托人（设立人），收益人为ILIT；信托受益人为设立人的子女 前期：设立人完成体检，保险公司批准接受投保 步骤： 一、设立人委托律师起草信托合同 二、聘请美国律师或安排美国籍亲友担任受托人，设立不可撤销人寿保险信托 三、由信托
13、名义向保险公司申请变更投保人，重新发出保单，确定可以投保 四、受托人到IRS申请ILIT报税号码 五、受托人到银行开设信托专户 六、委托人或委托人之亲属把资金汇入信托专户（负担赠与税，海外赠与的受托人填报3520表） 七、保单核发与信托账户支付保费 八、保单出险，保险公司支付理赔金给ILIT 九、受托人依信托本质，将保险理赔金支付给信托受益人（委托人子女）,注：该信托为不可撤销，故ILIT收到的理赔金已被视为受益人的财产，非委托人的财产，故不会产生遗产税和所得税。,主要内容,一、美国税费知识介绍二、我们的建议三、保险的功用,我们的建议,资产暴露的风险以及申报的法律风险，稍加留心，即可规避。关键
14、是如何规避大额资产转移带来的税收问题，避免资产流失。有如下建议： 如果生活重心仍在国内，建议资产重心也留在国内；因为即使是非美人士，美国境内的资产也可能被征税。 需要提前做一个整体的规划，税务、法律、理财，全方位考量，尤其是对于将来可能发生的大额资产跨境转移，避免高额税务。 充分利用各种金融工具，特别是保险，做好资产传承、规避跨境税务。 善用外国人士赠与免税，且无金额限制 善用美国赠与免税额（终身免税额545万美金/人，年度免税额14000美金/人，配偶赠与免税额145000美金/年） 善用美国税务减免政策节税 （1）海外薪资92500美金/年免税 （2）长期资本利得最高税率20% （3）个人
15、住房销售赢利25万（夫妻50万）美金免税额 （4）中美双方互惠协议,主要内容,一、美国税费知识介绍二、我们的建议三、保险的功用,不同类型家庭持有保单的税务分析,注：准备移民的中国籍家庭和跨境家庭是非常需要保险规划来筹划税务问题的。,保单设计年金保险（跨境家庭）,投保人（先生）,被保险人（太太）,受益人（儿子）,企业主先生为中国公民，太太和儿子已拿到绿卡。,太太、儿子 已登陆美国,先生无需申报无需纳税；如保单金额巨大，跨度时间长，先生投保后，可至美领馆做Affidavit认证。认证后，万一美国税务查问，方便解释。,年金为境外赠与，年 累计达10万美金需申 报，均无需纳税,身故金为境外赠与，年 累
16、计达10万美金需申 报，均无需纳赠与税,全家登陆,登陆前变更投保人 先生无需申报无需 纳税,年金为境外赠与，年 累计达10万美金需申 报，均无需纳税,身故金为境外赠与，年 累计达10万美金需申 报，均无需纳赠与税,保单设计终身寿险（跨境家庭）,投保人（先生）,被保险人（先生）,受益人（太太）,太太、儿子 已登陆美国,先生无需申 报无需纳税,身故金为境外赠与，年 累计达10万美金需申 报，无需纳赠与税,全家登陆,登陆前变更投保人 先生无需申报无需 纳税,身故金为境外赠与，年 累计达10万美金需申 报，无需纳赠与税,无需申报 无需纳税,无需申报 无需纳税,企业主先生为中国公民，太太和儿子已拿到绿卡。,保单设计年金保险（美籍家庭）,投保人（先生）,被保险人（太太）,受益人（儿子）,先生需披露现金价值，当领取的累计现金分红超过本金时，需纳所得税；,夫妻赠与，免税,身故金为投保人赠与行为，投保人需扣除14000美金后，需纳税或扣减终身免税额；,注：美籍家庭可通过人寿保单来设立不可撤销保险信托（ILIT）方式规避申报 和纳税问题。,保单设计终身寿险（美籍
