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1、第四节营业税的纳税申报,中教畅享（北京）科技有限公司,从企业实践中来，到教育实践中去,第四节 营业税的纳税申报,纳税期限 纳税地点 纳税申报表格式及填写说明,本节要点,基本规定,营业税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为五日、十日、十五日或一个月。目前较多见的就是一个月。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以一个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税；以五日、十日或十五日为一期的纳税人，于期满后5日内预缴税款，次月10日内结算上月应纳税款并申报纳税。营业税的扣缴义务人的解缴税款比照上述规定执行。,一、纳税期限,（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预
2、收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者取得索取营业款项凭据的当天。 （3）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 （4）建筑安装业纳税义务发生时间规定如下：见教材 （5）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。 （6）金融企业发放贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当
3、天。 （7）营业税的扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。,特殊规定,二、纳税地点,基本规定,1、纳税人提供应税劳务，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税。这是一条应用最普遍的规定。如果纳税人应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，却因某些原因没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。 2、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。注意，这一条关于纳税地点的调整权在税务机关，而且是一定级别的税务机关。,特殊规定,1、运输业：纳税人从事运输业务，应当向其机构所
4、在地主管税务机关申报纳税。 2、建筑业：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 3、销售不动产：纳税人应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 4、转让无形资产： （1）纳税人转让土地所有权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。 （2）转让其他无形资产，应当向其机构在地主管税务机关申报纳税。,三、纳税申报表格式及填写说明,营业税纳税申报表填表说明,1.根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例的有关规定，制定本表。,2. 本表适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的所有营业税纳税人（以下简称纳税人）。,3. 本表“
5、纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。,4. 本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。,5.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。,10. 本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入），分营业税税目填报，该栏数据为各相应税目营业税纳税申报表中“应税收入”栏的“合计”数。纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多
6、缴税额”栏次内直接调减税额。,9. 本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。,8. 本表“代扣代缴项目”行应填报纳税人本期按照现行规定发生代扣代缴行为所应申报的事项，分不同税率填报。,7. 本表“娱乐业”行应区分不同的娱乐业税率填报申报事项。,6. 本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。,11.本表第3栏“应税减除项目金额” 应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中按规定可扣除的项目金额，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“应税减除项目金额”栏（或“应税减除项目金额”栏中“
7、小计”项）的“合计”数。,13.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“期初欠缴税额”栏的“合计”数。,12.本表第5栏“免税收入” 应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“免税收入”栏的“合计”数
8、。,16.本表第14栏“本期已被扣缴税额”填写纳税人本期发生纳税义务，按现行税法规定被扣缴义务人扣缴的营业税税额。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“本期已被扣缴税额”栏的“合计”数。,17.本表第15栏“本期已缴欠缴税额” 填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“本期已缴欠缴税额”栏的“合计”数。,15.本表第13栏“已缴本期应纳税额” 填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。该栏数据为相应税目营业
9、税纳税申报表中“已缴本期应纳税额”栏的“合计”数。,14.本表第11栏“前期多缴税额”填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“前期多缴税额”栏的“合计”数。,交通运输业营业税纳税申报表填表说明,3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。,2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。,1.本表适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的所有的交通运输业营业税纳税人（以下简称纳税人）。,5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。,4.本表“税款所属期”
10、填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。,10.本表第7栏“免税收入”填写纳税人本期取得的交通运输业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。,9.本表第5栏“其他减除项目金额” 应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的交通运输业应税收入中按税法规定其他可扣除的项目金额。,8.本表第4栏“支付给合作运输方运费金额”应填写纳税人本期支付给合作运输方（包括境内、境外合作运输方）并依法取得交通运输业发票或其他有效扣除凭证的运费金额。,7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供交通运输业营业税应税劳务所取得的全部价
11、款和价外费用（包括免税收入）。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第13栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。,6. 本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。,14. 本表第16栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。,13.本表第15栏“已缴本期应纳税额” 填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。,12.本表第13栏“前期多缴税额
12、” 填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额。,11.本表第12栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。,娱乐业营业税纳税申报表填表说明,3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。,2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。,1.本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的娱乐业营业税纳税人（以下简称纳税人）。,5.本表“填表日期”填写纳税人
13、填写本表的具体日期。,4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。,10.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款截至本期（不含本期）尚未缴纳的全部营业税应缴税额。,9.本表第5栏“免税收入”填写纳税人本期取得的娱乐业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。,8.本表第3栏“应税减除项目金额” 应填写纳税人本期提供营业税应税劳
14、务所取得的娱乐业应税收入中按规定可扣除的项目金额。,7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供娱乐业营业税应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。,6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。,11.本表第11栏“前期多缴税额” 填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额。,13.本表第14栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等
15、确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。,12.本表第13栏“已缴本期应纳税额” 填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。,服务业营业税纳税申报表填表说明,3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。,2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。,1.本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的服务业营业税纳税人（以下简称纳税人）。,5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。,4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写
16、具体的起止年、月、日。,10.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。,9.本表第5栏“免税收入”填写纳税人本期取得的服务业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。,8.本表第3栏“应税减除项目金额” 应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的服务业应税收入中按规定可扣除的项目金额，分不同应税项目填写，该栏数据为附件5服务业减除项目金额明细申报表中相应“应税项目”的“金额小计”数。,7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供服务业应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。,6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。,13.本表第14栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本期缴纳的前期欠税，
