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1、同学们,请做好准备,我们开始上课了,精彩故事 开始啦！,税收基础,情景案例,案例,1.李红是青岛高新职业学校财会专业三年级的学生，她勤奋好学、品学兼优。,青岛高新职业学校,案例,情景案例,2.现在她顺利地完成在校的学习任务，按照学校的安排，她要去青 岛爱义代理记账有限公司实习。,情景案例,案例,3.青岛爱义代理记账有限公司是一家从事代理记账、税务代理、税务咨询的专业机构。,情景案例,案例,4.李红非常高兴，因为她在学校学习的时候，就对税收业务比较感兴趣。公司安排资深会计刘丽作为她的师傅。她下决心要好好学习和工作，不辜负老师和师傅的希望。,情景案例,案例,李红和师傅刘会计一起接受了青岛黄海有限公
2、司的业务。 公司简介：青岛黄海有限公司是一家负责多种经营的民营企业，主要经营服务业、建筑业和娱乐业，公司按月纳税。 业务简介： 2013年9月黄海公司发生了三笔业务 李红的实习工作正式开始了！,我的第一项工作开始了,5.李红和师傅刘会计一起接受了第一项工作,情景案例,案例,6.刘会计向李红提出了两个问题,黄海公司发生的这三笔业务，应该缴纳什么税？,？,情景案例,案例,6.刘会计向李红提出了两个问题,黄海公司发生的这三笔业务，应该缴纳什么税？,营业税！,情景案例,案例,6.刘会计向李红提出了两个问题,那么你还记得还有哪些行业和行为应该缴纳营业税吗？,这个,情景案例,案例,6.刘会计向李红提出了两
3、个问题,那么你还记得还有哪些行业和行为应该缴纳营业税吗？,交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业和转让无形资产、销售不动产,情景案例,案例,7.接下来，刘会计向李红布置了两项任务,好的，没问题！,今天的主要任务是计算营业税和进行营业税的相关账务处理。,新授知识,任务一 ：营业税的计算,任务一：营业税的计算,新授知识,任务一 ：营业税的计算,问题交流,黄海公司的三笔业务应如何计算营业税？,新授知识,第一笔业务：该公司经营一家饭店，本月营业收入为300000元，款项已收存银行。 已知：服务业的营业税率为：5%,你会计算了吗？试试看！,任务一 ：营业税的计算,应纳税额=3000005% =1
4、5000（元）,新授知识,第二笔业务：该公司经营一家建筑工程公司，本月承包了一项实验小学工程，工程总价款15000000元，其中图书楼工程分包给海城建筑公司，图书楼工程价款4500000元。 已知：建筑业的营业税率为：3%,你会计算营业额吗？,任务一 ：营业税的计算,解：应纳税额 =（15000000-4500000）3% = 315000（元）,新授知识,第三笔业务：该公司的歌厅本月取得营业收入80000元，营业成本为100000元，经主管税务机关审核，认定其营业额明显偏低且无正当理由，又无同类业务可比价格，于是决定采用核定营业额的办法征收营业税。核定的成本利润率为25%。 已知：娱乐业的营
5、业税率为：20%,我们一起加油吧！,任务一 ：营业税的计算,解：组成计税价格=100000（1+25%）（1-20%） =156250 （元）,应纳税额= 15625020% = 31250（元）,新授知识,任务一 ：营业税的计算,营业额的确定,以全额为营业额,全部价款+价外费用,价外费用包括手续费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。,新授知识,任务一 ：营业税的计算,营业额的确定,以全额为营业额,全部价款+价外费用,以余额为营业额,建筑业 分包或转包业务,旅游业 境内或境外游业务,金融业 金融商品买卖业务、外汇转贷业务,保险业 分保业务,文化业 演出业务,即为实际收到的价款减去支付
6、给其他单位或个人的款项后的余额,交通运输业 已作为营改增试点项目,新授知识,任务一 ：营业税的计算,某旅行社2010年10月组织上海世博游，共收取旅游费用8万元，替旅客支付房费、餐费、门票费、交通费共计6万元。,某中国银行本季度欧元兑换人民币的买入价为1200万元，卖出价为1500万元。,300万,2万,营业额为（ ）元,营业额为（ ）元,某歌星在青岛天泰体育场举行个人演唱会，共收取门票收入500万元，支付给体育场场地费、经纪人佣金共150万元。,营业额为（ ）元,350万,新授知识,任务一 ：营业税的计算,营业额的确定,以全额为营业额,全部价款+价外费用,以余额为营业额,建筑业 分包或转包业
7、务,旅游业 境内或境外游业务,金融业 金融商品买卖业务,保险业 分保业务,文化业 演出业务,即为实际收到的价款减去支付给其他单位或个人的款项后的余额,核定计税价格,营业额明显偏低且无正当理由,组成计税价格=营业成本（1+成本利润率） （1-营业税率）,交通运输业 已作为营改增试点项目,知识拓展一,任务二 ：营业税的账务处理,任务二：营业税的账务处理,知识拓展,基本分录,计提,上交,互动空间,案例分析,8.为了考察李红对营业税业务的处理能力，刘会计要求李红检查三个企业发生的营业税涉税业务的处理是否准确、规范、合法。,同学们，和我一起试试吧！,这是兴达酒店等三个企业的账务资料，主要核查营业税涉税业
8、务的处理情况。,互动空间,案例分析,二组,一组,三组,认真仔细检查昂！,加油啊！,互动空间,案例分析,案例分析,青岛兴达酒店是一家集住宿、餐饮和卡拉OK歌舞厅为一体的酒店，分别核算其三种营业额。2013年9月份营业收入分别为：客房收入600000元，餐饮收入140000元，歌舞厅收入80000元。款项已收存银行。已知营业税率：服务业5%、娱乐业20% 账务处理：应纳税额 = 6000005%+1400005%+8000020% = 53000（元） 借：银行存款 873000 贷：主营业务收入 820000 应交税费应交营业税 53000,案 例 一,互动空间,案例分析,案例分析,分析：营业税
9、应计入“营业税金及附加”账户,案例一,借：银行存款 820000 贷：主营业务收入 820000,借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费应交营业税 53000,互动空间,案例分析,案例分析,青岛大宇文化传播公司2013年10月账面记载的演艺业务收入为800000元，营业成本为900000元。经主管税务机关审核，认为其演艺收费明显偏低，且无正当理由，又无同类可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为15%）。已知文化业税率3%。 账务处理：应纳税额=900000（1+15%）（1+3%）3% =30145.63（元） 本月计提： 借：营业税金及附加 30145.63 贷：应交
10、税费应交营业税 30145.63 下月上交： 借：应交税费应交营业税 30145.63 贷：银行存款 30145.63,案 例 二,互动空间,案例分析,案例分析,分析：营业税组成计税价格=900000（1+15%）（1-3%） =1067010.31（元） 应纳税额=1067010.313%=32010.31（元）,案例二,本月计提： 借：营业税金及附加 32010.31 贷：应交税费应交营业税 32010.31,下月上交： 借：应交税费应交营业税 32010.31 贷：银行存款 32010.31,互动空间,案例分析,案例分析,青岛安居建材商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务。商店分别核算货
11、物销售额和装修营业额。2013年10月该商店购进商品100000元，销售商品取得不含税销售收入180000元，取得装修收入90000元。所有业务均以银行存款结算。 账务处理：进项税额=10000017%=17000（元） 销项税额=（180000+90000）17%=45900（元） 应纳增值税额=45900-17000=28900（元）,案 例 三,借：银行存款 315900 贷：主营业务收入 270000 应交税费应交增值税（销项税额） 45900,借：库存商品 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000,互动空间,案例分析,案例分析,分析：本商店
12、是增值税一般纳税人兼营营业税劳务，分别核算 的，应分别计算、交纳增值税和营业税。 应纳增值税额=18000017%-10000017%=13600（元） 应纳营业税额=900003%=2700（元）,借：库存商品 100000 应交税费应交增值税（进项）17000 贷：银行存款 117000 借：银行存款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税（销项） 30600,借：营业税金及附加 2700 贷：应交税费应交营业税2700 借：应交税费应交营业税 2700 贷：银行存款 2700,案例三,知识拓展二,知识拓展二,知识拓展二,知识拓展二,营 业 税 的 计 算,课 堂 小 结,一、营业税的计算 （一）公式：应纳税额=营业额税率 （二）确定营业额,二、营业税的账务处理 1.计提 2.上交,今天我学到了什么？,（重点、难点）,（知识拓展）,布置作业,9.师傅对李红的表现给予了充分地肯定。为了使李红对营业税的计算及账务掌握得更全面，刘会计又给李红布置了新的任务,谢谢师傅！我会更加努力的！,今天的任务完成得很好！又有新的任务了！,衷心寄语,同学们，学校的学习基础非常重要！希望你们能够珍惜现在在校的学习机会，将来工作才能得心应手！祝愿同学们都能有一个美好的未来！,
