{财务管理财务知识}收支管理

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1、第三章收入及支出管理,内容提要 1、公共组织收入的含义、特点及分类 2、各类公共组织收入的来源渠道 3、公共组织各项收入的管理要求 4、预算外资金管理的具体规定 5、公共组织支出的分类 6、各项支出的内容及管理要求,一、公共组织收入的概念 公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。,第一节 公共组织收入概述,二、公共组织收入的特点 1、公共组织收入渠道和方式多元化 2、公共组织收入是非偿还性资金 3、公共组织的收入具有支配的自主性,三、公共组织收入的分类 1、来源,三、公共组织收入的分类 1、来源,2、使用限制性 （1）限定性收入 （2）非限

2、定性收入,3、收入性质 （1）交换交易收入 （2）非交换交易收入,时间限制 用途限制 双重限制,第二节 公共组织各类收入的管理,一、财政拨款收入管理 1、概念 公共组织依靠经费领拨关系，按照批准的预算和规定的手续从财政部门或上级主管部门取得的收入。,2、内容 （1）政府组织拨入经费 （2）事业单位财政补助收入 （3）民间非营利组织政府补助收入,3、管理 （1）财政拨款方式 （2）财政拨款依据 （3）财政拨款原则 （4）财政拨款核算方法,（1）财政拨款方式 传统的经费拨款方式 国库集中支付方式 （2）财政拨款依据 经费拨款申请单 用款计划,（3）财政拨款原则,按计划领拨经费 按进度领拨经费 按用

3、途领拨经费 按级次领拨经费,（4）财政拨款核算方法,主要财务处理,A、收到拨款时 借记：银行存款、经费支出、库存材料等 贷记：拨入经费、财政补助收入、政府补助收入等,例1：某单位收到财政部门通过银行拨来的本月预算经费60 000元。 会计分录： 借：银行存款 60 000 贷：拨入经费拨入经常性经费 60 000,例2：某单位收到财政部门拨来的设备专款100 000元。 会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：拨入经费拨入专项经费 100 000 例3：某民间学术协会收到政府补助10 000元，用于奖励在科研中取得优异成绩的科研人员。 会计分录： 借：银行存款 10 000 贷：政府补助

4、收入限定性收入 10 000,B、缴回拨款时 借记：拨入经费、财政补助收入、政府补助收入等 贷记：银行存款,例1：某行政单位将多拨的10 000元缴回财政机关。 借：拨入经费拨入经常性经费 10 000 贷：银行存款 10 000 例2：如果是事业单位 借：财政补助收入 10 000 贷：银行存款 10 000,C、年终，将财政拨款科目贷方的余额转入“结余”科目时 借记：拨入经费、财政补助收入、政府补助收入等 贷记：结余 注：结余=收入-支出，结转到下个年度使用 政府组织结余：经常性结余、专项结余 事业单位结余：事业结余、经营结余、专项拨款结余,例1：某行政单位有专项资金收支，年末将拨入经费拨

5、入专项经费贷方余额50 000元转入结余账户。 借：拨入经费拨入专项经费 50 000 贷：结余专项结余 50 000,二、事业收入管理 1、概念 事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 2、内容 （1）教科文体卫事业单位事业收入 （2）广电事业单位事业收入 （3）文物事业单位事业收入 （4）计划生育事业单位事业收入,3、管理 （1）基本要求 充分利用现有条件组织事业收入，促进事业发展 保证事业收入的合法性与合理性 公共利益首位 严格执行资金的管理规定,（2）核算 科目收入类账户 总账科目：事业收入 明细科目：根据具体情况设置,账务处理 A、取得事业收入时需确认应计事业收入的数额

6、（纳税） 借记：银行存款 贷记：事业收入（需纳税或上缴时，应交税金、应缴财政专户款）,例1：某事业单位通过开展专业业务活动取得收入100 000元，存入银行。 （1）如果是小规模纳税人 借：银行存款 100 000 贷：事业收入 100 000 （2）如果是一般纳税人，应纳增值税10 000元 借：银行存款 100 000 贷：事业收入 90 000 应交税金应交增值税 10 000 （3）如果该项收入属于属于非税资金，需按比例60%上缴财政专户 借：银行存款 100 000 贷：事业收入 40 000 应缴财政专户款 60 000,三、经营收入管理 1、概念 事业单位在专业业务活动及其辅助活

7、动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 2、管理 （1）要求 正确处理主营业务与附营业务的关系 划清事业收入与经营收入的界限 经营收入要纳入事业单位预算管理 领取营业执照，照章纳税 按规定的审批程序办理报批手续,（2）核算 科目收入类账户 总账科目：经营收入 明细科目：根据具体情况设置,账务处理 A、取得经营收入时确认应计数额（纳税） 借记：银行存款 贷记：经营收入、应交税金 例1：某事业单位为小规模纳税人，销售产品40件，每件500元，购货方以支票付款，税金3 000元。 借：银行存款 20 000 贷：经营收入 17 000 应交税金应交增值税 3 000,四、上级补助收入、附属单位上缴

8、收入管理 1、概念 （1）上级补助收入事业单位从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入。 （2）附属单位上缴收入事业单位的附属独立核算单位按规定标准和比例上缴的收入，包括附属事业单位上缴的收入和附属企业上缴的利润,2、管理非专项用途 （1）核算 科目上级补助收入、附属单位上缴收入 收到两类收入时收入增加记在贷方 借记：银行存款 贷记：上级补助收入、附属单位上缴收入 余额转入事业结余时 借记：上级补助收入、附属单位上缴收入 贷记：事业结余,五、捐赠收入、会费收入、投资收益、其他收入管理 1、概念 （1）捐赠收入非营利组织接受其他单位或个人捐赠所取得的收入。 （2）会费收入民间非营利组织根据章程等

9、的规定向会员收取的会费。会费收入为非限定性收入。 （3）投资收益是非营利组织因对外投资取得的投资净损益。 （4）其他收入主要包括利息收入、固定资产处置净收入、无法支付的应付款项、资产出租收入等。,2、管理 （1）捐赠收入管理 分为限定性和非限定性收入两类 （2）会费收入管理 非限定性收入，补充日常活动所需 （3）投资收益管理 非限定性收入，交换交易收入 （4）其他收入管理 种类多，分别管理，严格支出,（5）核算 科目：捐赠收入、会费收入、投资收益、其他收入 收到收入时收入增加记在贷方 借记：银行存款 贷记：捐赠收入、会费收入、投资收益、其他收入 余额转入净资产时 借记：捐赠收入、会费收入、投资

10、收益、其他收入 贷记：净资产科目限定性或非限定性净资产,练习题 1、某行政单位收到国库券利息10 000元。 2、某事业单位接银行通知，财政部门拨入本期经费50 000元，已入账。 3、该单位通过银行缴回多拨经费5 000元。 4、某事业单位收到下属企业单位缴来本月利润10 000元，已入账。 5、某民间非营利组织收到一企业捐赠100 000元，通过银行转账。,一、公共组织支出的概念 公共组织的支出是公共组织为完成国家规定的行政或公共事业任务，进行工作和开展业务活动所必须的费用开支。,第三节 公共组织支出概述,二、支出的分类 1、按支出用途人员支出和公用支出。,人员 支出,基本工资 补助工资

11、其他工资 社会保障费 福利费 助学金,公用 支出,公务费 设备购置费 修缮费 业务费 其他费用,2、按支出的性质 政府组织经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出。 事业单位支出事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出。 民间非营利组织业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。 3、按支出的经济性质购买性支出和转移性支出。,三、支出管理的原则与要求 1、支出管理领域存在的问题 （1）建设性预算支出普遍掺水 （2）支出控制机制不健全 （3）支出管理失控，人为浪费严重 2、管理目标提高公共组织运营效率,3、管理原则 （1）统筹兼顾，保证重点，合理安排支出比例 （2）

12、分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出 （3）严格控制社会集团购买力，节约各种费用支出 （4）划清公私界限，应由私人自理的费用，不能公款开支 4、支出管理的要求 （1）健全制度、完善机制 （2）加强支出预算与核算管理,第四节 各类公共组织的支出管理,一、政府组织的支出管理 1、概念 政府组织支出，是指政府组织为开展业务活动所发生的资金耗费和损失。,2、内容,政府组织支出,经常性支出,专项支出,自筹基本建设支出,（1）经常性支出指政府组织为维持正常运转和完成日常工作任务发生的资金消耗，包括人员经费支出和公用经费支出。 （2）专项支出指政府组织为完成专项工程或特定工作任务所发生的开支。 （3）自筹

13、基本建设支出指政府组织经批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。,3、管理与核算,（1）经常性支出 管理方式： A、全额包干、结余留用 B、部分包干、结余留用 C、总额控制、结余上缴 管理要求遵循总原则，根据组织类型不同、支出性质不同区别管理。,核算 注意： 人员经费实有人数、实发金额。 办公用品、材料一般可直接列为经费支出；大额，先入库再领用列支。 设备购置费固定资产验收无误后列支。 所有费用按实际报销额列支。,核算 科目：经费支出经常性支出 A、行政单位发生经常性支出时 借记：经费支出经常性支出 贷记：银行存款、现金、库存材料等科目 例1：某行政单位从银行提取现金，发放职工基本工资

14、20 000元、津贴10 000元及奖金8 000元。 借：现金 38 000 贷：银行存款 38 000 借：经费支出经常性支出基本工资 20 000 津贴 10 000 奖金 8 000 贷：现金 38 000,例2：某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5 000元。 借：经费支出经常性支出修缮费 5 000 贷：银行存款 5 000 例3：某政府组织领用库存材料300元。 借：经费支出经常性支出办公费用 300 贷：库存材料 300 B、年终转账时，转入结余账户 借记：结余经常性结余 贷记：经费支出经常性支出,（2）专项支出 管理原则：专项申请、专项审批、专款专用、单独核算。 核

15、算 科目：经费支出专项支出 A、发生专项支出时 借记：经费支出专项支出 贷记：银行存款等 例：某政府组织用专项资金支付三农会议费20 000元。 借：经费支出专项支出 20 000 贷：银行存款 20 000 B、年终转账时，转入结余账户 借记：结余专项结余 贷记：经费支出专项支出,（3）自筹基本建设支出 管理原则专款专用、专项核算、从严控制 核算结转到建设银行 科目：结转自筹基建 A、将自筹的基建资金转存入建设银行时 借记：结转自筹基建 贷记：银行存款 B、年终，结转自筹基建账户借方有余额，转入结余账户 借记：结余经常性结余 贷记：结转自筹基建,二、事业单位的支出管理 1、概念 事业单位支出，是指事业单位为开展业务活动及其他活动所发生的资金耗费和损失。 2、内容,3、管理与核算,（1）事业支出 概念是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。 确认 人员经费实有人数、实发金额。 办公用品、材料一般可直接列为经费支出；大额，先入库再领用列支。 设备购置费固定资产验收无误后列支。 其他费用按实际报销额列支。,账务处理科目：事业支出 A、发生事业支出时 借记：事业支出 贷记：现金、银行存款、库存材料等 例1：某事业单位用现金购买办公用品100元。