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1、外汇政策风险点提示,2012年1月,主要内容,货物贸易项下风险点提示及案例,出口收结汇 法规依据：国家外汇管理局关于修订出口收结汇联网核查操作规程的通知（汇发201061号） 1、出口收汇待核查账户的开立 法规要求：除经常项目外汇账户外，银行应为出口收汇企业单独开立待核查账户。待核查账户纳入外汇账户管理信息系统，代码为1101。开户银行为企业开户后，应于次日按照外汇账户管理信息系统报送数据的要求将相关数据及时报送外汇局。,货物贸易项下风险点提示及案例,案例：外汇局在对某银行现场检查中发现，企业在该行有大量出口收汇，然而在外汇账户系统中提取的待核查账户收支信息中却找不到该企业的收入支出数据，经核
2、实后发现该行为企业开立的待核查账户在外汇账户信息系统中账户性质错录入为1000（经常项目账户）。,货物贸易项下风险点提示及案例,待核查账户收支范围：企业出口收汇待核查账户的收入范围限于出口收汇，支出范围包括经银行联网核查后结汇、划入该企业经常项目外汇账户以及经外汇局批准的退汇等其他外汇支出。待核查账户之间不得划转。待核查账户中的外汇不能用于质押人民币贷款或理财业务。 风险点：1、外币现钞收入不必进待核查账户； 2、企业一笔收汇既有货物贸易也有服务贸易的，其中货物贸易部分应当进入待核查账户，服务贸易部分银行在审核相应合同、发票后可根据企业要求直接结汇或进入经常项目外汇账户；企业暂无法区分资金性质
3、和相应金额或无法提供服务贸易相应单证的，整笔资金应一并进入待核查账户。,货物贸易项下风险点提示及案例,3、因企业说明错误或银行工作失误而导致资金错误入账的，应区分以下四种情况处理： (1)货物贸易项下收汇直接入经常项目外汇账户的，银行可根据企业的更正说明，为其办理该笔收汇划入待核查账户的手续 (2)服务贸易项下收汇误入待核查账户的，银行可根据企业说明及合同、发票等有关单证，直接为其办理从待核查账户的划出或结汇手续； (3)资本项目项下及其他收汇误入待核查账户的，经外汇局核准后，银行方可为企业办理从待核查账户划转经常项目外汇账户或其他外汇账户的手续,货物贸易项下风险点提示及案例,案例:C公司在A
4、行办理了一笔短期出口信用保险项下融资业务,由于特殊原因境内进口商拒绝支付货款,出口信用保险公司在C公司按期偿还A行贸易融资款项后将该笔货物贸易所对应的赔偿款划入A行,A行收到款项后直接为C某公司划入现汇账户. (在该案例的表述中:此笔赔偿款对应的是此次出口货物贸易货值款,因此不属于贸易融资业务放款及境外回款,按规定应进入待核查帐户后再按规定进行划转),货物贸易项下风险点提示及案例,法规要求：转口贸易外汇收入应当转入企业待核查账户，结汇或划转到经常项目账户时，银行应审核相应的转口贸易出口合同、进口合同、收汇及付汇凭证后方可为企业办理结汇或划转手续。收入结汇或划转金额超过相应支出金额20%的，银行
5、应凭外汇局核准件可为企业办理相应结汇或划转手续。 案例：某行为企业办理转口贸易收汇1笔、金额2418338.93美元。银行行凭企业提供的转口贸易进出口合同和4笔付汇凭证（金额合计1601999.6美元），将该笔收汇2418338.93美元从待核查账户转出，该笔转口贸易收入划转金额已超出相应支出金额20%以上，但银行并未审核留存外汇局相关核准件。,货物贸易项下风险点提示及案例,贸易外汇收支名录 法规要求：外汇局实行“贸易外汇收支企业名录”（以下简称名录）登记管理，统一向金融机构发布名录。金融机构不得为不在名录的企业办理贸易外汇收支业务。 案例：某银行向境外支付样品费、小件样品邮购等费用，没有查询
6、企业的名录状态，为不再名录的企业办理了付汇。 提示：但凡国际收支交易编码为“1”打头的境外汇款业务，均需要核查企业的名录状态，外汇局会定期通过非现场信息检测，提取交易编码为“1”，而不在名录的违规数据。,货物贸易项下风险点提示及案例,登记表审核与签注 法规要求： 1、金融机构在办理B类企业付汇、开证、出口贸易融资放款或待核查账户资金结汇或划出手续时，应当进行电子数据核查，通过监测系统扣减其对应的可收付汇额度。 2、对C类企业贸易外汇收支业务以及外汇局认定的其他业务，由外汇局实行事前逐笔登记管理，金融机构凭外汇局出具的登记证明为企业办理相关手续。 3、企业办理下列贸易外汇收支业务，应当在付汇、开
7、证、出口贸易融资放款或待核查账户资金结汇或划出前，持书面申请和相关证明材料到外汇局登记： （1）C类企业贸易外汇收支； （2）B类企业超可收、付汇额度的贸易外汇收支； （3）同一合同项下转口贸易收入结汇或划出金额过相应支出金额20%（不含）的。,服务贸易项下风险点提示及案例,1、服务贸易收付汇真实性审核：根据外汇管理条例第十二条审核收付汇与交易单证的一致性和真实性。特别是收汇。 案例： （1）某行2010年1-10月办理的部分服务贸易项下收汇业务,仅通过电话联系企业确认业务性质，而未通过审核相关业务单证对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审核并留存相关材料。 （2）某行为企业办理专
8、有技术使用费支出233033.35美元，系按照销售额的一定比例支付，未按规定留存会计师事务所出具的销售额真实性证明，且税务证明与技术进口数据表合同号存在明显不一致。 （3）某行为企业办理服务贸易收汇4笔，金额合计8180576日元，留存合同签约方与实际付款人不一致。,服务贸易项下风险点提示及案例,2、单笔等值3万美元以上服务贸易项下售付汇：需按规定留存完税凭证的包括： （1）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入； （2）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入； （3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转
9、让收入、股权转让收益。,服务贸易项下风险点提示及案例,单笔等值3万美元以上服务贸易项下售付汇：无需按规定留存完税凭证的： （1）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用； （2）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款； （3）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款； （4）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用； （5）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费 （6）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇； 按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存税务证明。,服务贸易项
10、下风险点提示及案例,案例： 某行为企业办理货船滞期费付汇1笔，金额261111.11美元，未按规定留存税务证明。,服务贸易项下风险点提示及案例,3、佣金：出口项下单笔不超过合同总金额10或者虽超过上述比例但未超过等值10万美元的佣金售付汇，银行进行相关单证的真实性审核后直接办理；对超过上述比例和金额的佣金售付汇应凭外汇局核准件办理。审核佣金协议（出口合同）、收账通知（结汇水单）。 4、国际空运和陆运项下运费及相关费用：对境外机构支付等值5万美元以下（含），对境外个人支付等值5千美元以下（含）时，凭合同（协议）或发票（支付通知书）直接办理购付汇；超过上述限额的，需持空运或陆运单清单（传真件）、发
11、票（支付通知书）办理,服务贸易项下风险点提示及案例,5、国际海运船长借支项下提钞：单笔等值3万美元以下（含），可凭相关单证直接办理相关；单笔提取超过等值3万美元的凭外汇局核准件办理。 6、法规无明确规定的服务贸易售付汇：金额在等值10万美元以下（含）的应审核真实性、签注及留存相关证明材料；等值10万美元以上的凭外汇局出具的核准文件办理。,服务贸易项下风险点提示及案例,7、跨国公司及其境内关联公司之间服务贸易售付汇：按照国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇管理有关问题的通知（汇发200462号）规定办理。,服务贸易项下风险点提示及案例,8、外商投资企业利润汇出售付汇：按照关于外汇指定银行办理利
12、润、股息、红利汇出有关问题的通知规定办理。本年度利润汇出审核完税证明及税务申报单、本年度审计报告、董事会分配决议、外汇登记证及验资报告，以前年度的还需提供发生年度的资金情况专项审计报告。审核无误后，在外汇登记证和完税证明上签署“已办理利润或股息、红利汇出”字样并加盖银行印章，留存全套材料复印件。,服务贸易项下风险点提示及案例,案例：2011年，某行为青岛百龙大亚化学建材有限公司办理外商投资企业利润汇出付汇1笔，金额217049美元，折1402305.74元人民币，其中包括2009年利润1473993.88元、2007年利润75711.25元（已缴税款为147399.39元），未按规定审核留存会
13、计师事务所对该公司2007、2008、2010年度利润资金情况的审计报告或专项审计报告。,个人结售汇项下风险点提示及案例,风险点： 1、是否按规定通过个人结售汇管理信息系统办理个人购汇和结汇业务，并真实、准确、完整录入相关信息； 2、年度限额以上个人经常项下收结汇业务是否合规（身份证件加真实性证明材料）； 3、六大分拆特征：发现符合个人结售汇分拆行为特征的，是否按规定进行了相应处理（明确认定分拆的不予办理，符合但不能直接认定的进行真实性审核，事后发现的3日内及时报告）；,个人结售汇项下风险点提示及案例,4、个人手持外币现钞结汇是否合规（年度限额内的，5000美元以下凭本人有效身份证件在银行办理
14、，当日累计金额超过等值5000美元的，凭本人有效身份证件、本人经海关签章的“海关进境申报单”或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。资本项目项下凭本人有效身份证件、本人海关进境申报单或本人原存款银行外币现钞提取单据并按照个人外汇管理办法实施细则第三章等个人资本项目管理规定办理。,个人结售汇项下风险点提示及案例,5、个人经常项下非经营性购汇资金来源是否合规（应限于人民币现钞、本人或其直系亲属的人民币账户和银行卡内资金）； 6、境外个人购房结汇按照国家外汇管理局 建设部关于规范房地产市场外汇管理有关问题的通知（汇发200647号）规定办理。,个人结售汇项下风险点提示及案例,案例： 1、某行发生
15、6名以上个人同一日内在同一银行网点每人办理接近等值5000美元现钞结汇业务，未履行相关的代位监管和报告义务； 2、某行为境内个人办理外汇储蓄账户内对外付汇超过50000美元未留存经常项目项下有交易额的真实性凭证； 3、某行办理个人手持现钞结汇1笔、金额折5984美元，未按规定留存海关进境申报单或原存款银行外币现钞提取单据。,资本项下风险点提示及案例,资本金 1、应凭外汇局开户核准件办理资本金账户的开户、变更手续，资本金账户收汇不能超限额； 2、资本金结汇合规性： （1）留存资料是否完整； （2）结汇人民币资金入账及对外支付划出是否符合规定，是否及时对外支付； （3）资本金结汇统计数据的报送是否
16、及时准确，是否按规定报送外商投资项下外汇资本金大额结汇情况表、按月填报外商投资项下外汇资本金结汇统计表，资本金结汇、利润汇出和账户关闭是否准确、及时录入直接投资系统；,资本项下风险点提示及案例,3、外商投资企业外汇资本金的增加、转让或者以其他方式处置，持董事会决议，经外汇局核准增资、转让等后，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付；投资性外商投资企业外汇资本金在境内投资及外方所得利润在境内增资或者再投资，持外汇局核准件办理。,资本项下风险点提示及案例,4、对外直接投资业务： （1）企业凭境外直接投资主管部门的核准文件和境外直接投资外汇登记证，在外汇指定银行办理境外直接投资资金汇出手续。外汇指定银行进行真实性审核后为其办理。 （2）向境外汇出的前期费用，一般不得超过境内机构已向境外直接投资主管部门申请的境外直接投资总额（简称境外直接投资总额）的15（含），外汇指定银行凭外汇局出具的核准件为境内机构办理购付汇手续。,资本项下风险点提示及案例,（3）境外直接投资利润汇回境内，银行在审核境内机构的境外直接投资外汇登记证、境外企业的相关财务报表及其利润处置决定、上年度年检
