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1、税收法律责任,第七章,一、税收违法行为及其行政责任 (一) 违反税收日常管理制度的违法行为 1. 违反税务登记管理制度的行为,(1) 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。,(2) 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。 (3) 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上10000
2、元以下的罚款；情节严重的处以10000元以上50000元以下的罚款。,2. 违反账簿、凭证管理制度的行为 (1) 纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的行为。 纳税人有上述行为的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。,(2) 扣缴义务人有上述行为的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。 (3) 非法印制、转借、倒卖
3、、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,3. 违反纳税申报管理制度的行为 由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。,4. 违反税控装置管理制度的行为 违反税控装置管理制度的行为是指，纳税人未按照规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的行为。 纳税人有上述行为的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。,5. 妨害税务检查
4、的违法行为 (1) 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻碍税务机关检查的行为。 根据税收征管法第七十条的规定，有上述行为的，由税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款。,(2) 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户的行为。 根据税收征管法第七十三条的规定，有上述行为者，由税务机关处100000元以上500000元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下罚款。,(二) 直接妨害税款征收的违法行为 1.拒绝缴纳税款的行为 税务机关除
5、采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。 2.编造虚假计税依据的行为 由税务机关责令限期改正，并处50000元以下罚款。,3.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。 4.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为 由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款50%以上3倍以下的罚款。,5.偷税行为 纳税人、扣缴义务人偷税的，由税务机关追缴其所偷税款、滞纳金，并处偷税数额50以上5倍以下的罚款。 6. 逃避追缴欠税的行为
6、 纳税人逃避追缴欠税的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50以上5倍以下的罚款。,二、税收犯罪行为及其刑事责任 注意：危害税收征管罪实际上包括两类犯罪：(1)直接针对税款的，包括偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪；(2)妨害发票管理的，包括虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪等。,直接妨害税款征收的犯罪： 1. 偷税罪 偷税罪的构成标准：(1)偷税数额较大，即偷税的数额占应缴税额10%以上且超过10000元；(2)曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税。,偷税罪的处罚： (1)偷税数额占应缴税额10%以上不满30%
7、且偷税数额在10000元以上不满10万元，或者因偷税被税务机关给予过两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额l倍以上5倍以下罚金； (2) 偷税数额占应缴税额30%以上,且超过10万元的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额l倍以上5倍以下罚金。,2. 抗税罪 (1)抗税罪的犯罪主体：只有纳税人才是抗税罪的犯罪主体。 (2)扣缴义务人不能单独构成抗税罪，单位不能构成抗税罪。 (3)抗税罪是危害税收征管罪中唯一只能由自然人构成的罪名。,3.逃避追缴欠税罪 (1)能构成逃避追缴欠税罪的，只有纳税人中的欠税人，包括自然人和单位。 (2)构成逃避追缴欠税罪应当同时具备四个条件：有欠税的事实存在，这是构成逃避追缴欠税罪的前提。行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或隐匿财产的行为。由于行为人转移或隐匿财产致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款。税务机关无法追缴的欠税数额达到了10000元以上。,
