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1、公司经营与财务,经管学院会计系 汤景辉 Tel：13784496918,第一部分 公司经营,企业的概念,地位：市场经济活动的主要参加者，是国民经济的细胞,定义：企业是以营利为目的而从事生产经营活动，向社会提供商品或服务的经济组织。,类别：国有企业、集体企业、私营企业以及混合所有制企业(从性质划分),组织形式：公司制（典型）、个人独资企业、合伙企业(从投资方式和组织形式划分),现代企业组织形式,个人独资企业,合伙企业,公司制企业,无限公司 有限公司,有限责任公司 股份有限公司,现代企业主要的典型的组织形式,请判断，下面哪些是属于企业？ A、清华大学 B、长沙市人民政府 C、中国人民银行 D、中国
2、银行 E、中国人寿保险公司 F、某某旅行社 G、消费者协会 H、某某文学社 I、“万家”商场 J、某某玻璃厂 K、民主党派 L、工会组织 M、联合国组织,公司是依法设立的，全部资本由股东出资，以营利为目的的企业法人。,什么是公司？,自然人,法人,企业,法人企业,公司,股份有限公司 有限责任公司,小张、小王、小李三人决定办一家室内装潢有限责任公司，需要启动资金60万元，三人共集资30万元。经理小李决定向社会发行股票，筹集资金。有关部门否定了该公司的这一要求。 小王决定把股份转让到小李名下，小李和小张都认为不妥。小王说：“我去年买了几家公司的股票，为了集资，我把股票全部卖给了邻居小赵，到你这儿为啥
3、就不行呢？”公司陷入了僵局。 请问：这是怎么回事啊？,观察思考,1.资本不划分为等额股份，股本转让比较困难； 2.股东人数为50人以下； 3.货币技术厂房土地均可入股； 4.最低注册资本为10-50万元 5.公司财务不必向社会公开 6.设立程序简单； 7.适用于中小型企业。,1.资本划分为等额股份,上市公司股票可自由流通、转让； 2.2200人为发起人； 3.发行股票、只吸收资金； 4.注册资本最低1000万元； 5.上市公司财务必须向社会公开； 6.设立程序复杂； 7.适用于大中型企业。,1.都是依法设立的企业法人； 2.股东一般负有限责任； 3.公司均以全部财产对债务承担责任； 4.公司组
4、织机构一般为决策机构、执行机构、监督机构三部分； 5.公司均有名称和章程。,讨论1：你认为成立股份有限公司有什么好处？,利1：公司可以发行股票筹备更多的资金；,利2：股票可以自由的流通和转让；,利3：股东对公司债务只负有限清偿责任；,利4：公司内部组织机构合理，管理科学，公司发展有活力。,股东大会,董事会,监事会,总经理,办 公 室,财 务 室,信 息 部,审 计 室,后 勤 部,其 他 部 门,公司组织机构,（决策机构）,（监督机构）,（执行机构）,权责明确互相制衡,公司的经营,情景模拟 如果有一天你的领导派你接任一个每年平均亏损147万的国有企业小厂的厂长，你要如何做才能使这个小厂发展成为
5、中国的第一品牌？,这个小厂就是22年前的海尔。1984年，当张瑞敏接任该厂厂长的时候，当时的海尔已经快要倒闭，他的前几任都是在接任不久后想办法调走。唯有他留下来了，从1984年亏损147万的小厂，经过30几年的奋斗，到2014年，营业额2007亿的大企业，而且继续保持着良好的发展势头,（）公司经营成功的主要因素：,制定正确的经营战略； 依靠科技进步，科学管理等手段，形成自己的竞争优势； 诚信经营，树立良好的信誉和形象。,、公司的经营与发展,（1）公司的经营的含义 指公司为向社会提供产品和服务并获取利润而进行的所有活动的总和。,漫画说明了什么?,公司经营的结果上市、兼并与破产 上市公开发行股票、
6、债券 并购新设合并、吸收合并 破产指对长期亏损、资不抵债而又扭亏无望的企业，按法定程序实施破产结算的经济现象。,第二部分 公司财务,一、全面预算含义 （一）是以货币形式展示未来某一特定期间内，企业全面经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。 （二）企业在一定的时期内（一般为3-5年）与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标与年度计划的细化。,二、全面预算的基本体系,经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本和期末存货预算、销售及管理费用预算。 财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。主要包括现金收支预算、预计
7、利润表、预计资产负债表。 资本支出预算包括固定资产 购置等预算。,三、全面预算的基本体系,（一）全面预算的编制要点,1.销售预算 2.生产预算,3.直接材料预算,（一）全面预算的编制要点,4.直接人工预算 5.制造费用预算 （1）变动制造费用 （2）固定制造费用：上年实际适当调整,（一）全面预算的编制要点,6.期末产成品存货预算 7.销售成本预算,（一）全面预算的编制要点,8.销售与管理费用预算 与制造费用预算编制方法相同 9.现金预算 10.预计损益表 11.预计资产负债表,（一）全面预算的编制要点,（二）举例 公司期初资产负债表,某公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内四个季度
8、的销售量经测算为300件、600件、400件、450件。根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。 要求编制销售预算。,销售预算,销售预算（1）,350000,90000,80000,120000,60000,预计销售额,200,200,200,200,200,销售单价,1750,450,400,600,300,预计销售量,销售收入 = 销售量*销售单价,销售预算（2）,341000,87000,92000,102000,60000,现金收入合计,245000,63000,56000,84000,42000,收到
9、 本季款,96000,24000,36000,18000,18000,收到 上季款,350000,90000,80000,120000,60000,预计 销售额,全年,4,3,2,1,季度,生产预算,例题：公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。,预计生产量 = 预计销售量 + 预计期末产成品存货量 - 预计期初产成品存货量,生产预算,1740,445,405,580,310,预计生产量,50,45,40,60,50,减： 期初存量,40,40,45,40,60,加： 期末存量,1750,450,400,600,300,预计销售量
10、,全年,4,3,2,1,季度,直接材料预算,预计直接材料采购量= 预计生产量*单位产品耗用量+ 预计期末材料存货- 预计期初材料存货,直接材料预算额= 预计直接材料采购量* 直接材料单价,直接材料预算,该公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4公斤，每公斤单位成本为12元，每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季支付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应支付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510公斤，期末材料存量为500公斤。,直接材料预算（1）,6950,1746,1668,2110,1426,材料采购量,
11、510,534,486,696,510,减： 期初存量,500,500,534,486,696,加： 期末存量,6960,1780,1620,2320,1240,生产需要量,4,4,4,4,4,单位定额,1740,445,405,580,310,预计生产量,全年,4,3,2,1,季 度,直接材料预算（2）,81019.2,20577.6,22137.6,22036.8,16267.2,现金支出,50040,12571.2,12009.6,15192,10267.2,应付本季款,30979.2,8006.4,10128,6844.8,6000,应付上季款,83400,20952,20016,25
12、320,17112,材料采购额,12,12,12,12,12,单位成本,6950,1746,1668,2110,1426,材料采购量,全年,4,3,2,1,季 度,直接人工预算,直接人工预算额= 预计生产量* 单位产品直接人工小时* 小时工资率,直接人工预算,该公司在预算期内所需要直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且该公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。,直接人工预算,26100,6675,6075,8700,4650,人工成本,5,5,5,5,5,小时工资率,5220,1335,1215,1740,930,定额总工时,3,3,3,3,3,工时定额,1740,445,
13、405,580,310,预计生产量,全年,4,3,2,1,季度,制造费用预算,该公司在预算期间的变动制造费用为31320元（其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元），固定制造费用46980元（其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元）。假设该公司变动制造费用分配率按照产量计算。,制造费用预算,变动性制造费用预算额= 预计生产量 * 单位产品预定分配率,固定性制造费用预算额= 固定性制造费用预算总额/4= 46980/4=11745,单位产品预定分配率= 变动性制造费用预算额/预计生产量= 31320/
14、1740 = 18 （元/件）,制造费用预算,58300,14755,14035,17185,12325,现金支出合计,20000,5000,5000,5000,5000,减：折旧,78300,19755,19035,22185,17325,制造费用合计,46980,11745,11745,11745,11745,固定费用支出,31320,8010,7290,10440,5580,变动费用支出,18,18,18,18,18,小时费用率,1740,445,405,580,310,预计生产量,全年,4,3,2,1,季 度,单位生产成本预算,108*1750=18900,销货成本,108*40=43
15、20,产品期末存货成本,40,产品期末存量,108,单位产品成本,45,制造费用（31320+46980）/1740,15,3,5,直接人工,48,4,12,直接材料,标准 成本,用量 标准,价格 标准,成 本 项 目,销售及管理费用预算,假设该公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为13600元。,变动销售及管理费用分配率 =3500/1750=2（元/件）,销售及管理费用预算,17100,4300,4200,4600,4000,合 计,13600,3400,3400,3400,3400,固定销售费用,3500,900,800,1200,6
16、00,变动销售费用,2,2,2,2,2,小时费用率,1750,450,400,600,300,预计销售量,全年,4,3,2,1,季 度,现金预算,该公司预计在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为年息10%。预计期初现金余额为45000元。,39480.8,109480.8,86288.4,58236,（43742.2）,现金多余或不足,346519.2,63807.6,63947.6,70021.8,148742.2,现金支出合计,70000,17500,17500,17500,17500,支付所得税,94000,94000,购置设备,17100,4300,4200,4600,4000,销售及管理费用,58300,14755,14035,17185,12325,制造费用,26100,6675,6075,8700,4650,直接人工,81019.2,20577.6,22137.6,22036.8,16267.2,直接材料,减：现金支出,386000,1
