{财务管理财务分析}财务会计与凭证传递管理知识分析

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1、第四章 会计凭证,关于会计凭证的现实案例,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,一、会计凭证的概念和意义,（一）会计凭证的概念 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 会计凭证的作用： 会计凭证是反映经济业务的原始资料； 会计凭证是会计控制与监督的重要依据； 会计凭证是明确经济责任的书面证明。,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,(二)会计凭证的意义 1、记录经济业务，提供记账依据。,一、会计凭证的概念和意义,通过会计凭证的填制和审核，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据；,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,(二)会计凭证的意义,3、监督经济活动，控

2、制经济运行。,一、会计凭证的概念和意义,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,（一）原始凭证的种类 原始凭证的概念 原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。,二、会计凭证的分类,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,原始凭证样本,第一

3、节 会计凭证的概念、意义和种类,二、会计凭证的分类,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,1、原始凭证按取得的来源不同分为：,自制原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,自制原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,限额领料单,自制原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,借款单,自制原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,自制原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,自制原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,自制原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,外来原始凭证样本,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,外来原始凭证样本,第一节

4、 会计凭证的概念、意义和种类,二、会计凭证的分类,2、原始凭证按照填制手续及内容不同分为： 1）、一次凭证 一次填制完成，一次有效，只记录一笔经济业务的原始凭证。如：领料单、发货票、收料单等。 2）、累计凭证 在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。 如：限额领料单等。 3）、汇总凭证 对一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。如：月末根据月份内所有领料单编制的发料凭证汇总表、工资汇总表等。,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,3、原始凭证按照格式不同分为：,二、会计凭证的分类,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,4、原始凭证按照填制手段不同分为：

5、,二、会计凭证的分类,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,(二)、记账凭证的种类 记账凭证的概念 记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。,二、会计凭证的分类,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,二、会计凭证的分类,1、记账凭证按其反映的经济业务的内容不同分为：,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,收款凭证的填制,收款凭证 收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,例：2005年7月20日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买A产品的货款5000元，存入银行。 会计分录 借

6、：银行存款 5 000 贷：应收账款明兴工厂 5 000,收款凭证的填制,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,借方科目：银行存款 2008年7月20日 字 号,收款凭证的填制,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,付款凭证 付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。,二、会计凭证的分类,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,付款凭证的填制,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,例：2007年12月2日，从银行提取现金500元。 借：现金 500 贷：银行存款 500,付款凭证的填制,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,贷方科目：银行存款 2007年12月2日 字 号,付款凭证的填

7、制,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,注意,对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 付款,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,转账凭证 转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。,二、会计凭证的分类,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,转账凭证的填制,例：2005年10月10日，仓库的发出A种材料900公斤，单价6元，其中甲产品耗用60

8、0公斤，车间一般消耗300公斤。根据领料单填制转账凭证。 借：生产成本甲产品 3600 制造费用 1800 贷：原材料A材料 5400,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,2005年12月2日 字 号,转账凭证的填制,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,通用记账凭证 通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。,二、会计凭证的分类,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,二、会计凭证的分类,2、记账凭证按其填制方式分为：,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,第五章 会计凭证,一、原始凭证的基本内容,1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、凭证填制的日期； 4、接收单位的名称

9、； 5、经济业务摘要； 6、数量 单价 金额； 7、相关人员签章.,第二节 原始凭证,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,一、原始凭证的基本内容,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制,第二节 原始凭证,三、原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,编号连续,不得涂改,第二节 原始凭证,原始凭

10、证填制的技术要求,1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写,2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白,3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,第二节 原始凭证,原始凭证填制的技术要求,第二节 原始凭证,日期的写法,一般要写成2个大写数字,如4月5日：零肆月零伍日。 日期是1开头的，如6月12日，写成零陆月壹拾贰日。 月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。,第二节 原始凭证,审核其所记录的经济业务是否真实,审核其所记录的经济业务是否合法,审查原始凭证的填写是否完整,审核其合理性、正确性、及时性,四、原始凭证

11、的审核,第二节 原始凭证,第五章 会计凭证,一、记账凭证的基本内容,1、凭证的名称； 2、填制的日期 3、凭证的编号； 4、经济业务摘要； 5、科目，记账方向； 6、记账金额； 7、原始凭证张数； 8、记账标记； 9、相关人员签章.,第三节 记账凭证,收款凭证的填制,VV,二、记账凭证的填制要求,第三节 记账凭证,付款凭证的填制,VV,二、记账凭证的填制要求,第三节 记账凭证,转账凭证的填制,VV,二、记账凭证的填制要求,第三节 记账凭证,基本要求: （1）各项内容必须完整。 （2）连续编号。 （3）书写清楚、规范。 （4）所根据填制的原始凭证内容和类别必须相同。 （5）除结账和更正错误的以外

12、，其余的必须附原始凭证。 （6）发生填制错误要重新填制。 （7）填制完成若有空行，自金额栏最后一笔金额数字下的空行至合计数上的空行处划线。,二、记账凭证的填制要求,第三节 记账凭证,三、记账凭证的审核,1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。 2、应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确。 3、金额是否正确。 4、摘要填写得是否清楚。 5、记账凭证的各个项目填列是否齐全；有关人员是否签名盖章。,第三节 记账凭证,原始凭证与记账凭证的区别,（1）有些原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填

13、制。(人员）（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（目的）（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（意义）,第三节 记账凭证,第五章 会计凭证,会计凭证的传递,作用,内容,会计凭证从填制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。,规定传递路线（填制何种凭证，由谁填制或取得，交谁接办） 规定在各个环节的停留时间 规定传递过程中的交接签收制度,有利于完善经济责任制度 有利于及时进行会计记录,一、会计凭证的传递,第四节 会计凭证的传递和保管,会计凭证的保管,定期将会计凭证分类整理装订成册，防止散失，经手会计人员认真保管，不得丢失和缺损 会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止号数、年月等有关事项，有关人员要在封面签章 专人保管，不得外借或涂改 原始凭证较多时，可单独装订，但必须在凭证封面上注明相关信息 保管期限（一般会计凭证15年，银行对账单3年，重要会计凭证长期保存） 销毁方法（保存期满、开列清单、领导审核、上级批准销毁）,二、会计凭证的保管,第四节 会计凭证的传递和保管,