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1、,第三节 长期投资的核算 一、长期投资与短期投资的区别： 1.共同点：谋求经济利益对外进行投资 2.区别： A. 目的性质不同： 短期投资 利用闲置资金，获取收益， 长期投资 影响和控制被投资企业的经营决策实现企业长远发展需要。 B. 变现能力不同： 短期投资：可随时变现，基本不超过一年 长期投资：一年以上，不准备随时变现,二、长期投资的分类： 按性质分：长期债权投资、长期股权投资 股票和债券的比较：风险不同，管理权限不同,三、长期债权投资的核算 （一）、入账价值的确定： 取得时实际投资成本，包括买价+税金+手续费 相关费用：多：计入投资成本,按期分摊 少：计入投资收益,（二）、溢价、平价、折
2、价,溢价：票面利率高于市场利率，以后各期多取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内摊销。 票面利息-溢价=收益 平价：以票面价格购入。 折价：票面利率低于市场利率，以后各期少取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内摊销。 票面利息+折价=收益 * 摊销方法：直线法。,（2.） 每年末计提利息时： 借：长期债权投资 债券投资（应计利息） 贷：投资收益 （3.） 到期收回本息时： 借：银行存款 贷：长期债权投资 债券投资（面值） （应计利息）,（4） 提前转让时： 借：银行存款 投资收益 （损失） 贷：长期债权投资 债券投资（面值） 债券投资（应计利息） 投资收益 （收益）,例：甲企业于2000年
3、1月1日购进某公司于当日发行的面值为2000000元两年期债券，相关费用900元，用银行存款支付。,借： 长期债权投资 债券投资（面值）2000000 投资收益 900 贷：银行存款 2000900,以上债券面值利率为5%一年计息一次,一年以后： 借：长期债权投资 债券投资（应计利息）100000 贷：投资收益 100000 第二年年末计息同上,二年以后到期： 借：银行存款 2200000 贷：长期债权投资 债券投资（面值）2000000 债券投资（应计利息）200000,思考题： 企业于2001年7月1日购进某公司于当年1月1日发行的面值为400000元两年期债券，实付价款为410000元。
4、票面利率5%，二年后一次还本付息。,借： 长期债权投资 债券投资（面值）400000 （应计利息） 10000 贷：银行存款 410000,年底计息： 借：长期债权投资 债券投资（应计利息）10000 贷：投资收益 10000,第二年年末计息科目同上，金额为20000元。 二年以后： 借：银行存款 440000 贷：长期债权投资 债券投资（面值）400000 债券投资（应计利息）40000,2、长期债券转让的处理：,例2：企业转让面值为40000元的债券。票面利率为5%已持有一年，且已计息一次。转让收入45000元。另用银行存款支付 转让手续费500元。,计息： 借：长期债权投资 债券投资（应
5、计利息）2000 贷：投资收益 2000,转让处理 借：银行存款 44500 贷：长期债权投资 债券投资（面值）40000 债券投资（应计利息）2000 投资收益 2500,思考题：12月31日，企业因急需资金，将已持有二年的面值为60000元的国库券出售，票面利率为5%，期限三年，一年计息一次,到期还本付息，转让的收入为65000元，相关费用940元。,年利息=60000*5%=3000元 借：长期债权投资 债券投资（应计利息）3000 贷：投资收益 3000 第二年同上,转让净收入=65000-940=64060元 投资收益=64060-60000-6000=-1940元 借：银行存款 64060 投资收益 1940 贷：长期债权投资 债券投资（面值）60000 债券投资（应计利息）6000,
