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1、,发票风险识别与防范,培训人：朱彬,培训部门：税务部,目 录,第一章、发票相关法规及制度 第二章、发票基本知识 第三章、真发票不合格审核 第四章、发票真伪性辨别常用方法 第五章、发票真伪性辨别案例 第六章、违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据 第七章、假发票的处理 第八章、发票违法行为的处罚 第九章、规避取得不合格发票前注意事项,第一章发票相关法规及制度,一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号） 二、中华人民共和国发票管理办法 (中华人民共和国国 务院令第587号) 三、部属规章及相关文件,第一章发票相关法规及制度,一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号） 第十九条纳
2、税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。 第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。,第一章发票相关法规及制度,二、中华人民共和国发票管理办法 (中华人民共 和国国务院令第587号) 中国发票管理法规体系的第二个层次，属于中国行政管理的最高层次。 主要规范了发票的印制、领购、开具和保管、检查以及罚则等五个方面的内容。有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下： 第十九条销售商品、
3、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。,第一章发票相关法规及制度,（二）中华人民共和国发票管理办法 (中华人民共 和国国务院令第587号) 第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 为他人、
4、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。,第一章发票相关法规及制度,中华人民共和国发票管理办法第二十二条及实施细则规定解释： 1、不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按票据管理规定索取真实、合法、有效的票据”； 3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。
5、4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。,第一章发票相关法规及制度,（三）部属规章及相关文件 中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号） 重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知 （稽便函 201131号） 重点企业发票使用情况检查工作方案的通知 （稽便函201119号） 认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知 （国税发201125号） 关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发 201046号） 关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发 2008 80号） 关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税 2006 3号） 关于试行民航电子客票
6、报销凭证有关问题的通知 （国税发 2006 39号） 关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知（国税函2004521号） 坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知（国税函2003 230号）,第二章 发票基本知识,一、发票的概念和属性 二、发票编码常识 三、发票的种类 四、全国发票样式的查询方法,第二章 发票基本知识,一、发票的概念和属性 1、发票的概念：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。（中华人民共和国发票管理办法第三条） 2、发票的属性 发票是一种收付款凭证 发票是在购销商品、提供或者
7、接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的.发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证,发票编码规则,发票编码规则,发票归属：可通过发票代码第1位确定，其中，1为国税发票，2为地税发票 。 行政区域代码：第2、3、4、5位表示行政区域代码，如北京地区1100。 发票印刷年份：发票代码的第6、7两位表示发票的印刷年份，如2011年为11 发票行业代码：可通过发票代码的第8位确定（1表示交通运输业、2表示建筑业、3表示金融保险业、4表示邮电通信业、5表示文化体育业、6表示娱乐业、7表示服务业、8表示转让无形资产、9表示销售不动产、0表示其他 ）。 发票种类代码：第9、10、11位表示发票种类代码 补充
8、码：第12位数字为补充码。,国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知 （国税函2004521号）,发票种类,为进一步加强和规范普通发票管理，建立发票管理长效机制，适应税收信息化管理需要，根据“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路， 2009年，国家税务总局印发了全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案（国税函2009142号），对在用普通发票进行清理规范。清理后普通发票票样主要有以下五大类：,发票种类,1,2,3,4,5,第二章 发票基本知识,四、各省发票样式的查询第一步：登陆国家税务总局网站，点击普通发票票样查询,第二章 发票基本知识,四、各省发票样式的查询第二
9、步：点击通用票样进行查询,第二章 发票基本知识,四、各省发票样式的查询第二步：点击国税保留票样进行查询,第二章 发票基本知识,四、各省发票样式的查询第二步：点击地税保留票样进行查询,第二章 发票基本知识,三、发票的种类： 1、 增值税发票 2、 普通发票 3、 专业发票 4、 国外发票,第二章 发票基本知识,三、发票的种类： 1、增值税发票：分增值税普通发票、增值税专用发票 1.1、增值税专用发票 增值税专用发票是中国发票管理中最为严格的种类，其发票样式全国统一，采用机打的方式开具。使用前需要经过税务机关的认证方可使用。 17%税：一般纳税人（占比较大）13%税：一般纳税人（例：粮食、气费等）
10、 0%税 ：四小票（海关完税凭证、运输发票7%、废旧物资发票、农产品收购凭证13%）,增值税专用发票,“四小票”,可扣税发票,海关完税发票,运费发票,农产品收购发票,普通发票,税务机关监制,财政机关监制,有关主管部门监制,凭票 抵扣,计算 抵扣,机动车销售统一发票,第二章 发票基本知识,三、发票的种类 1.1、增值税专用发票,第二章 发票基本知识,三、发票的种类 1.2、增值税普通发票,24,增值税发票取得的问题,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订加工合同或营该增劳务 税局代开专用发票,签订采购合同 开具专用发票,第二章 发票基本知识,2、普通发票 新规定：根据国家税务总局2009年下
11、发的全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案（国税发2009142号）从2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。 2.1.1简并后的通用发票分为三类: 2.1.1.1通用机打发票 2.1.1.2通用手工发票2.1.1.3通用定额发票： 根据关于全国统一式样发票衔接问题的通知（国税函2009648号）规定，原有统一式样的票种中国税、地税统一样式保留7种,第二章 发票基本知识,2.1.1.1通用机打发票,第二章 发票基本知识,2.1.1.2通用手工发票,第二章 发票基本知识,2.1.1.3通用定额发票,第二章 发票基本知识,2、普通发票 2.1.2国税保留票
12、样4种： 2.1.2.1税务机关代开统一发票 2.1.2.2机动车统一发票 2.1.2.3二手车统一发票 2.1.2.4发票换票证,第二章 发票基本知识,2.1.2.1税务机关代开统一发票:国税,第二章 发票基本知识,2.1.2.2机动车统一发票,第二章 发票基本知识,2.1.2.3二手车统一发票,第二章 发票基本知识,2.1.2.4发票换票证:国税,第二章 发票基本知识,2、普通发票 2.1.3地税保留票样10种： 2.1.3.1税务机关代开统一发票 2.1.3.2发票换票证 2.1.3.3公路、内河货物运输统一发票（自开） 2.1.3.4公路、内河货物运输统一发票（代开） 2.1.3.5建
13、筑业统一发票 （自开） 2.1.3.6建筑业统一发票 （代开） 2.1.3.7销售不动产统一发票（自开） 2.1.3.8销售不动产统一发票（代开） 2.1.3.9国内航空运输电子客票行程单 2.1.3.10国际航空旅客运输,第二章 发票基本知识,2.1.3.1税务机关代开统一发票 :地税,第二章 发票基本知识,2.1.3.2发票换票证:地税,第二章 发票基本知识,2.1.3.3公路、内河货物运输统一发票（自开）,第二章 发票基本知识,2.1.3.4公路、内河货物运输统一发票（代开）,第二章 发票基本知识,2.1.3.5建筑业统一发票 （自开）,第二章 发票基本知识,2.1.3.6建筑业统一发票
14、 （代开）,第二章 发票基本知识,2.1.3.7销售不动产统一发票（自开）,第二章 发票基本知识,2.1.3.8销售不动产统一发票（代开）,第二章 发票基本知识,2.1.3.9国内航空运输电子客票行程单,第二章 发票基本知识,2.1.3.10国际航空旅客运输,第二章 发票基本知识,3、 专业发票 新发票管理办法规定：“国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。” 原发票管理办法的规定：“专业发票是指国有的金融邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票。”,合规票据,财政部门监制的发票（票样）,特种票据,有关主管部门监制
15、的发票（票样）,第二章 发票基本知识,4、 国外发票 国外发票实质上属于形式发票。在审核国外发票时需要注意以下几点： 1、附件是否齐全 除提供国外发票之外，还需要提供相应的机票、出差证明会议通知等证明材料 2、发票上是否有“INVOICE”或“RECEIPT”字样 3、商品或服务要件是否完备、清晰,第二章 发票基本知识,4、国外发票 （票样）,第三章真发票不合格审核,一、发票联次的审核： 二、发票版式、样式的审核： 三、发票种类适用的审核： 四、“抬头”审核 五、“填写内容”审核 六、发票“号码”、“开票日期”、“报销日期”的审核 七、发票字迹的审核： 八、发票复写的审核： 九、发票印章的审核
16、： 十、发票其他细节审核,第三章真发票不合格审核,一、发票联次的审核： 应当向收款方索取发票的发票联。 二、发票版式、样式的审核： 审核样式是否过期作废，如发现已作废或已过使用期限的发票，不能作为财务报销凭证。 三、发票种类适用的审核： 审核取得的发票种类名称与开具的经济内容是否相符；审核开出发票的单位与其所记载的经济内容、经营范围是否吻合。审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征。,第三章真发票不合格审核,四、“抬头”审核一是注意写全发票抬头。目前有些企业的财务人员，由于自身财务制度欠缺，取得发票抬头填写不全、写简称的情况比较多。但根据上述规定，简写单位名称显然存在一定的隐患。因此，企业财务人员要及时告知企业相关部门人员，在日常工作中取得合规发票，一定要要求收款方填写单位全称，才能在税前扣除。 国税发200880号-国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知规定：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票
