银行会计C1总论教学教材

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1、2020/8/3,1, 金融企业会计学 ,冷继波 ,2020/8/3,2,该课程是一门具体业务的专业课程，主要介绍了金融企业会计学的基本理论和方法，以及金融企业各项业务的会计核算。其目的是锻炼大家的实际操作能力，在实际工作中能运用这些知识来处理一些具体的业务。,2020/8/3,3,教学提纲,1.总论 2.基本核算方法 3.存款业务的核算 4.贷款业务的核算 5.现金出纳业务的核算和管理 6.支付结算业务的核算 7.联行往来及资金汇划清算的核算 8.金融机构往来业务的核算 9.外汇业务核算 10.年度决算报告,2020/8/3,5,迟到3次=一次缺旷 3次缺矿无平时成绩 平时成绩（30分）=考

2、勤+作业+随堂提问 期末成绩 （70分）,温馨提示：,2020/8/3,6,1 总论,1.1 金融与银行会计 1.2 银行会计工作组织与管理 1.3 银行会计核算的基本前提和信息质量要求 1.4 金融企业的主要业务,2020/8/3,7,第一章 总论,学习目标 1、了解银行体系的构成及银行会计的概念 2、了解会计准则体系的构成 3、了解银行会计核算的有关规定 4、掌握银行会计核算的对象 5 、了解金融企业的主要业务,2020/8/3,8,1.1.1 基本概念 金融，是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算，融通有关的经济活动，甚至

3、包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。 金融的内容可概括为货币的发行与回笼，存款的吸收与付出，贷款的发放与回收，金银、外汇的买卖，有价证券的发行与转让，保险、信托、国内、国际的货币结算等。从事金融活动的机构主要有银行、信托投资公司、保险公司、证券公司，还有信用合作社、财务公司、投资信托公司、金融租赁公司以及证券、金银、外汇交易所等。,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,9,1.1 金融与银行会计,1.1.2 我国金融体系概述 现代货币流通形式分为流通货币与信用货币，银行体系也分为执行国家货币发行权的中央银行和经营信用货币的商业银行两部分。 中国人民银行是我国的中央银行，它与中国银

4、行业监督管理会共同完成对我国银行业的管理与监督工作。 商业银行的特点：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。,2020/8/3,10,1.1 金融与银行会计,1.1.2 我国金融体系概述 我国金融企业是以中国人民银行为核心，以中国银行业监督管理委员会为监督机构，以国有股份制商业银行和政策性银行为主体，多种产权形式的金融机构并存银行体系。,2020/8/3,11,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,12,我国的银行组织体制实行分行制 人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行 工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。 各市（县）设二级

5、分行（中心支行），各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处、分理处或营业所（部）。,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,13,（1）中央银行中国人民银行,中国人民银行,性质,中华人民共和国中国人民银行法 中国人民银行是我国的中央银行。 它是在国务院领导下，管理全国 金融事业的国家机关，是我国政 府的组成部分。,“发行的银行”,“政府的银行”,“银行的银行”,主要职能,第一，依法制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理，是国家宏观调控的重要工具 。,第二，发行人民币，管理人民币流通。,第三，经理国库。,第四，持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。,2020/8/3,14,（2）银监会,

6、根据授权，统一监督管理银行、金融资产管理公司、信托投资公司以及其它存款类金融机构，维护银行业的合法、稳健运行。 监管对象 监管原则 监管理念 管风险 管法人 管内控 提高透明度 监管措施,2020/8/3,15,由政府投资设立,根据政府的决策和意向,专门从事政策性金融业务的银行；并且根据具体分工的不同，服务于特定的领域。 不以盈利为目的、从事国家指定的政策性金融业务，均贯彻不与商业性金融机构竞争、自主经营与保本微利的基本原则。 资金来源：财政拨付的资本金、金融债券、中央银行再贷款、向国外筹集资金。,（3）政策性银行,2020/8/3,16,政策性银行,承担为国家大型重点项目 提供专项贷款。,承

7、担国家粮油储备、农副产品合同 收购和农业基本建设发放专项贷款， 并代理财政支农资金的拨付及监督。,为大宗进出口贸易提供专项贷款， 其中主要是为大型成套机电设备进 出口提供贷款。,2020/8/3,17,（4）国有股份制商业银行,国有股份制商业银行是从计划体制下专业银行演化而来的。 无论在人员和机构网点数量上，还是在资产规模及市场占有份额上，在我国整个银行体系中均处于举足轻重的地位；在世界上的大银行排序中也处于较前列的位置。 他们的经营活动，均受中华人民共和国商业银行法的约束。,2020/8/3,18,经营原则 三性 运行机制 自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束,2020/8/3,19,国有

8、股份制商业银行,2020/8/3,20,（5）其他商业银行,a.绝大多数以各种形式的国有资本为主。 b.现均采取股份制形式；其中有的已经上市。 c. 已有外资参股股份制商业银行。 d. 以城市名命名的商业银行,2020/8/3,21,p 21,交通银行 中信实业银行 光大银行 华夏银行 中国投资银行 民生银行,广东发展银行 深圳发展银行 浦东发展银行 招商银行 福建兴业银行 烟台住房储蓄银行 蚌埠住房储蓄银行 城市商业银行,2020/8/3,22,（6）非银行金融机构,1)金融资产管理公司 1999年先后建立了四家由国家投资的特定政策性金融资产管理公司华融、长城、东方、信达，分别收购、管理和处

9、置从工、农、中、建四家国有独资商业银行剥离出来的不良资产。 2)投资银行、券商、期货公司 在我国，没有直接以银行命名的投资银行；众多的证券公司券商实际是投资银行这一环节的主要力量。 期货公司主要从事期货交易（包括商品期货和金融期货）的公司。 3)其他金融机构 农村信用合作社、城市信用合作社 信托投资公司、财务公司、金融租赁公司 储蓄机构 保险公司、投资基金公司 在华外资金融机构,2020/8/3,23,1.银行会计的概念 ，是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经常活动（主要是货币资金的商业性买卖，表现为“过程”）进行连续、全面、系统的核算和监督，为利益相关者（银行管理者和有关

10、方面）提供一系列财务会计信息（有关银行财务状况、经营成果和现金流量）的专业会计。,1.1.3 银行会计概述,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,24,2.银行会计的特点p6 （1）核算内容具有广泛的社会性 （2）核算活动与业务处理活动的统一性 （3）监督和服务的双重性 （4）核算方法的独特性和多样性 如双人复核、双线核算、日清日结、每日清点库存、内外对账等,1.1.3 银行会计概述,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,25,3.银行会计要素 P9 金融企业会计要素可以划分为资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。 （1）资产 ，是企业过去的交易或事项所形成的，由企业

11、拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 现金、存放中央银行款项、贵金属、存放同业、拆放同业、贷款、应收款项、股权投资；无形资产、固定资产、在建工程、抵债资产等,1.1.3 银行会计概述,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,26,（2）负债 ，是企业过去的交易或事项所形成的、 履行该义务预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 短期借款；拆入资金；交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产；商业银行特有项目（中央银行借款、同业行和系统行存放款项、吸收存款），保险公司和证券公司特有项目、应解汇款、汇出汇款；应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税金、预计负债、长

12、期借款、应付债券、长期资本金、递延所得税负债、其他负债。,1.1.3 银行会计概述,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,27,（3）所有者权益 ，是指所有者在银行资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额，也可称净资产。银行的所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 （4）收入 ，是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 如利息收入、手续费及佣金收入等；代他人的代收款项如代收水电费等不是的收入。,1.1.3 银行会计概述,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,28,（5）费用 ，是指银行在日常活动

13、所发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。 如利息支出、手续费及佣金支出等,1.1.3 银行会计概述,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,29,（6）利润 ，银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润是指银行营业收入减去营业成本和营业费用后的部分。 利润总额是指银行营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入减去营业外支出后的余额。 净利润是指银行扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。,1.1.3 银行会计概述,1.1 金融与银行会计,2020/8/3,30,补充知识(略讲),利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入

14、资本无关的经济利益的流入。 损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。 直接计入当期损益的利得和损失，比如可供出售金融资产的公允价值变动。,2020/8/3,31,按 性 质,收 入,按 经营 业务 主次,利息收入,手续费及佣金收入,公允价值变动损益,主营业务收入,其他业务收入,了解,汇兑损益,其他业务收入,营业外收入,2020/8/3,32,第一章 总论,1.1 金融与银行会计 1.2 银行会计工作组织与管理 1.3 银行会计核算的基本前提和信息质量要求 1.4金融企业的主要业务,2020/8/3,33,1.2 银行会计工作组织与管理,

15、1.2.1 会计核算法规体系 1）会计法 2）会计准则体系 1.2.2 银行会计机构的设置 机构设置与管理体制和业务量相适应 总行：会计司 分行：会计处 二级分行或中心支行：会计处（部、科） 支行：会计科（部、股） 营业机构：专职会计人员、会计主管,2020/8/3,34,1.2 银行会计工作组织与管理,1.2.3 会计工作的劳动组织和会计人员 劳动组织 1）专柜制。按经济业务的内容组成专柜；一般35人；办理会计综合业务。适于手工操作的劳动组织形式。 2）柜员制。接柜员在受理业务时，兼理出纳、记账、复核等业务。适于电算化程度较高的劳动组织形式。 3）接柜员与操作员相结合。适于电算化程度不高，离

16、不开手工操作的劳动组织形式。,2020/8/3,35,银行会计人员 银行的会计人员包括会计机构负责人、会计主管、记账、复核、稽核、检查、分析、辅导人员和其他从事银行账务的工作人员。 会计业务活动相当于“银行的钱柜”，会计人员是掌管“钱柜”钥匙的人。 会计人员素质的高低决定了银行会计工作质量的高低。 会计人员的职责 会计人员的权限 会计人员的法律责任 会计人员工作变动,1.2 银行会计工作组织与管理,2020/8/3,36,第一章 总论,1.1 金融与银行会计 1.2 银行会计工作组织与管理 1.3 银行会计核算的基本前提和信息质量要求 1.4金融企业的主要业务,2020/8/3,37,银行会计的基本前提应包括哪些内容，人们在认识上还不完全一致 根据我国企业会计准则基本准则的规定，可以概括为以下五项内容： 会计主体 持续经营 会计期间 货币计量 权责发生制,1.3.1 银行会计核算的基本前提,1.3 银行会计核算的基本前提和信息质量要求,2020/8/3,38,(1)会计主体。