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1、行政事业单位会计实务,行政事业单位会计实务,第一篇 会计人员 第二篇 会计凭证 第三篇 会计账簿 第四篇 会计核算 第五篇 会计档案,第一篇 会计机构和会计人员,一、会计机构 二、会计岗位 三、会计人员 四、会计机构负责人（会计主管人员） 五、总会计师设置要求 六、会计人员任职回避 七、会计人员继续教育 八、会计工作交接,一、会计机构,会计机构设置的要求 设置会计机构应以会计业务需要为基本前提。 单位规模的大小。 经济业务和财务收支的繁简。 业务管理的要求。 不设置会计机构的应当配备会计人员。,二、会计岗位,会计从业资格管理办法（财政部令第26号）第二条规定在单位从事下列会计工作的人员必须取得
2、会计从业资格： （一）会计机构负责人（会计主管人员）； （二）出纳； （三）稽核； （四）资本、基金核算； （五）收入、支出、债权债务核算； （六）工资、成本费用、财务成果核算； （七）财产物资的收发、增减核算； （八）总账； （九）财务会计报告编制； （十）会计机构内会计档案管理。,三、会计人员,同从事任何技术工作一样，从事会计工作的人员要在专业素质方面具备一定的条件。主要有三方面要求。 （）持有会计从业资格证书。 （）具备必要的专业知识和专业技能。 （）按照规定参加继续教育培训。,四、会计机构负责人（会计主管人员）,会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：（一） 坚持原则，廉洁奉
3、公； （二） 具有中级以上会计专业技术资格或者从事财务会计工作时间不少于3年； （三） 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； （四） 有较强的组织能力； （五）身体状况能够适应本职工作的要求。,五、总会计师,（1）规模以上单位必须设置总会计师 陕西省会计管理条例规定：大中型企业和达到一定规模的行政事业单位、民办非企业单位应当设置总会计师。 （2）总会计师任职资格 总会计师应当具备会计师以上专业技术资格，主管单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。 （3）总会计师的职权 设置总会计师的单位，在单位领导成员中不设与总会计师职权重叠的副职。 单位负
4、责人应当支持和保障总会计师依法行使职权。,六、会计人员任职回避,会计人员实行回避制度。 与单位负责人有配偶、姻亲、直系血亲和三代以内旁系血亲关系的，不得担任本单位总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳； 与总会计师、会计机构负责人、会计主管人员有上述关系的，不得担任本单位出纳。 陕西省会计管理条例第十三条,七、会计人员的继续教育培训,1、会计人员继续教育主要内容包括： 会计理论与实务，财务、会计法规制度，会计人员职业道德规范，其他相关知识相关法规制度。 2、会计人员继续教育的形式：包括接受培训和自学两种形式。 3、单位应当支持和鼓励本单位的会计人员通过多种方式参加继续教育，保证学习时间，
5、提供必要的学习条件。（陕西省会计管理条例第十五条）,八、代理记账,（一）代理记账的必要性 （二）代理记账机构的资格 （三）代理记账注意事项,八、会计工作交接,（一）会计人员工作调动应当办理会计交接 （二）办理会计工作交接的基本程序,（一）会计人员工作调动应当办理会计工作交接 1、会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（会计法第四十一条） 2、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。（会计基础工作规范第二十五条）,八、会计工作交接,八、会计工作交接,（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作 2
6、、移交点收 3、专人负责监交 4、交接后的有关事宜,八、会计工作交接,（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：（5项） 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。,八、会计工作交接,（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作： 编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄
7、、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。,八、会计工作交接,（二）办理会计工作交接的基本程序 2、移交点收。移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求：（6条） 现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 有价证券的
8、数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。,八、会计工作交接,（二）办理会计工作交接的基本程序 2、移交点收 银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。 公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。 实行会计电算化的单位，交接双
9、方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。,八、会计工作交接,（二）办理会计工作交接的基本程序 3、专人负责监交 为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受影响；保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。,八、会计工作交接,（二）办理会计工作交接的基本程序 4、交接后的有关事宜 会计工作交接完毕后，交接双方和监交人
10、在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。,第二篇 会计凭证 一、原始凭证 二、记账凭证 三、凭证保管,一、原始凭证,（一）原始凭证的概念 （二）原始凭证的基本内容 （三）原始凭证的填制 （四）原始凭证的审核,（一）原始凭证的概念,1、原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济
11、责任的一种凭证。 2、原始凭证是填制记账凭证或登记账簿的原始依据，是重要的会计核算资料。 3、各单位在经济业务发生时，不但必须取得或者填制原始凭证，还应该将原始凭证及时送交本单位的会计机构或专职会计人员，以保证会计核算工作的顺利进行。,（二）原始凭证必须具备的内容,原始凭证必须具备的7项共同基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、接受凭证单位的名称 4、经济业务内容摘要 5、经济业务的数量、单位和金额 6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章 7、凭证的编号,原始凭证的七项基本内容,原始凭证的名称,填制凭证的日期,接受凭证单位的名称,经济业务内容摘要,经济业务的数量、单位和金额,
12、填制单位的名称及经办人员的签名或盖章,凭证的编号,陕西省支付个人收入统一发票票样,陕西省报刊征订专用发票,陕西省邮政专用发票,陕西省金融业专用发票,（三）原始凭证的填制,1、原始凭证填制的基本要求 2、原始凭证取得、填制的附加要求,（三）原始凭证的填制,1、原始凭证填制的基本要求（5点）。 真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。 内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。,（三）原始凭证的填制,填
13、制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。,2、原始凭证取得、填制的附加要求（9点）。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。 所谓“
14、公章”，应是具有法律效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。,（三）原始凭证的填制,凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。 一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。,（三）原始凭证的填制,支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，
15、不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。 职工公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。 职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。,（三）原始凭证的填制,两联式借款借据参考格式,经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 发现原始凭证有错误的，应当由开出
16、单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。 （特殊业务无法取得或者保留原始凭证原件时的处理）,（三）原始凭证的填制,（四）原始凭证的审核,（一）审核的内容 1、内容合法性和合理性属实质性审核 2、填制完整性和正确性属形式上的审核 （二）审核结果的处理 1、内容不合法或不合理不与办理 2、形式不完整或不正确要求改正补充后办理,请大家休息一会儿 十分钟后回来！,二、记账凭证,（一）记账凭证的概念 （二）记账凭证的基本内容 （三）记账凭证的填制要求 （四）实行电算化时记账凭证的要求 （五）记账凭证的审核,二、记账凭证,（一）记账凭证，俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 （二）记账凭证的基本内容： 1、记账凭证的名称 2、填制凭证日期和编号 3、经济业务内容摘要 4、经济业务应借、应贷会计科目和金额 5、所附原始凭证张数 6、填制、审核、记账等人员签章,记账凭证的基本内容,（三）记账凭证的填制,1
