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1、第二章平時會計處理程序,本週介紹章節為： 第一節 交易事項及會計 憑證 第二節 借貸法則 第三節會計科目,第一節 交易事項及會計憑證,本節主要內容為： 2-1-1 交易之意義 2-1-2 交易之種類 2-1-3 會計憑證的意義及種類,2-1-1 交易之意義,交易之意義,一般觀念的定義,會計學上的定義,係指與外界互易行為， 例如以現金購買土地 等與外界互易之行為。,其範圍較一般觀念為廣，凡使資產、 負債或業主權益發生增減變動的財 務事項均屬之，例如現金購買土地 ，係與外界互易行為為會計之交易； 購入機器設備，因使用使其價值不斷 消耗（表示機器設備資產減少），此種 非與外界互易之行為亦為會計上之交
2、易。,第一節 交易事項及會計憑證,本節主要內容為： 2-1-1 交易之意義 2-1-2 交易之種類 2-1-3 會計憑證的意義及種類,2-1-2 交易之種類,按交易形態分類,按交易之內容是 否含有現金分類,依交易內容分,一、,二、,三、,交易之種類(一) 按交易形態分類,1.外部交易： 凡交易之發生，係與外界個體有關者屬之， 例如向外界購入商品，銷貨與外界第三者。 外部交易中如雙方個體均有相對給付者， 稱為交換。 如僅一方單獨給付者，稱為片面移轉。 2.內部交易： 凡交易之發生，不涉及外界個體，而係屬企業內部成本的消耗或期末調整者屬之。,2-1-2 交易之種類,按交易形態分類,按交易之內容是
3、否含有現金分類,依交易內容分,一、,二、,三、,交易之種類(二)按交易之內容是否含有現金分類：,1.現金交易： 凡一交易之借貸或收付之任何一方，完全為現金 之收入或付出者，稱為現金交易。如現購商品、 現銷商品等。 2.轉帳交易： 凡一交易之借貸或收付雙方，同時均無現金之 收入或付出者稱之，如賒購商品、賒銷商品等。 3.混合交易： 凡交易之借或貸之一方，同時含有現金與轉帳 （即非現金）兩種科目者稱之，如進貨時付出一 部分現金，其餘賒欠等。,2-1-2 交易之種類,按交易形態分類,按交易之內容是 否含有現金分類,依交易內容分,一、,二、,三、,交易之種類(三)依交易內容分,1.簡單交易： 交易雙方
4、均只有一個會計科目（會計 科目，請詳第三節說明），如現金購 買商品。 2.複雜交易： 交易雙方有一方有一個會計科目以上者， 如購買商品，部分付現，部分賒欠。,試就下列會計事項，說明其屬何種交易種類。 1.現銷商品$50,000。 2.銷售商品$120,000，收現$100,000，餘款賒欠。 3.文具用品消耗$1,000。 4.買進商品$40,000，全部賒欠。 5.業主趙琦從企業提出$75，供私人花費。 6.現支員工薪資$100,000。,範例2-1,1.現銷商品$50,000。 2.銷售商品$120,000，收現$100,000，餘款賒欠。 3.文具用品消耗$1,000。,範例2-1,、進
5、貨 現金,、現金 應收帳款 銷貨,、費用 用品盤存,4.買進商品$40,000，全部賒欠。 5.業主趙琦從企業提出$75，供私人花費。 6.現支員工薪資$100,000。,範例2-1,、進貨 應付帳款,、業主往來 現金,、薪資費用 現金,第一節 交易事項及會計憑證,本節主要內容為： 2-1-1 交易之意義 2-1-2 交易之種類 2-1-3 會計憑證的意義及種類,2-1-3 會計憑證的意義及種類,意義：證明會計事項的發生，並且作為記帳根據的各種憑證單據,第二章平時會計處理程序,本週介紹章節為： 第一節 交易事項及會計 憑證 第二節 借貸法則 第三節會計科目,第二節 借貸法則,本節主要內容為：
6、4-2-1 帳戶的意義 4-2-2 借貸之意義 4-2-3 借貸法則,4-2-1 帳戶的意義,乃會計上設計用以記錄各類會計科目（含子目與細目）增減變動及結算餘額之工具。帳戶乃以會計科目來命名。 帳戶之格式如英文字母的T字，又稱T字帳，其格式如下：,借方,貸方,銀行存款,帳戶名稱,（左方）,（右方）,第二節 借貸法則,本節主要內容為： 4-2-1 帳戶的意義 4-2-2 借貸之意義 4-2-3 借貸法則,4-2-2 借貸之意義,借貸僅為帳戶左右兩方之符號，左方為借方(debit side)，右方為貸方(credit side)，借方、貸方只是表示帳戶的左右方向，並無其他意義。 將交易的結果記入帳
7、戶之左方（借方）的動作，稱為借記或簡稱為借，將交易的結果記入帳戶右方（貸方）的動作，稱為貸記或簡稱為貸。,第二節 借貸法則,本節主要內容為： 4-2-1 帳戶的意義 4-2-2 借貸之意義 4-2-3 借貸法則,4-2-3 借貸法則,意義： 系指有關資產、負債及業主權益發生增減變動時，如何記錄在帳戶上的規則，稱之為借貸法則(the formula of debit and credit)。 就一項交易而言，借記所有科目之金額必須等於貸記所有科目之金額。此項借貸恆等乃是複式分錄制度記錄交易之基礎。,會計恆等式與借貸法則之關係,只記增加的那 一方，另一方 即和期相反,借貸法則重點歸納,(一)任何一
8、筆交易事項，至少要有二筆記 錄，有借方記錄必有貸方記錄。 (二)借方金額必然等於貸方金額。 (三)資產與費用增加記借方，減少記貸方。 (四)負債、業主權益與收入增加記貸方， 減少記借方。,第二章平時會計處理程序,本週介紹章節為： 第一節 交易事項及會計 憑證 第二節 借貸法則 第三節會計科目,第三節會計科目,本節主要內容為： 2-3-1 會計要素及其分類 2-3-2 會計科目的意義及編號 2-3-3 會計科目之內容,2-3-1 會計要素及其分類,會計交易之記錄，係以五類要素之增減變化為對象。 以此五種分類作為會計交易歸類的基礎。 會計五類要素為：,2-3-1 會計要素及其分類,即會計科目,即依
9、會計要素分為資產、負債、業主權益、收益及費用五類。,舉例列表說明五級分類,第三節會計科目,本節主要內容為： 2-3-1 會計要素及其分類 2-3-2 會計科目的意義及編號 2-3-3 會計科目之內容,2-3-2 會計科目的意義及編號,(一)會計科目之意義 所謂會計科目係就企業所擁有之各項 資產、負債、業主權益、收入及費 用，分別給予特定的名稱作為分錄、 過帳和編表的根據，此種特定名稱就 是會計科目。,2-3-2 會計科目的意義及編號,目的：為便於電腦報表之編製。 各會計科目按資產、負債、業主權益、收入、費用之順序排列。 通常企業採用三位數或四位數作為會計編號系統。 會計科目之編號需酌留空號，以
10、便將來因業務之發展與需要添加帳戶時，能以預留號碼加添之。 說明： 帳戶順序號碼1表示第1個帳戶 性質別號碼1表示流動性 類別號碼，1表示資產類。,第三節會計科目,本節主要內容為： 2-3-1 會計要素及其分類 2-3-2 會計科目的意義及編號 2-3-3 會計科目之內容,2-3-3 會計科目之內容,係指由企業所 擁有，並具有 未來經濟效益， 且能以貨幣衡 量之經濟資源。,係指由於過去 之交易或其他 事項所產生的 經濟義務，能 以貨幣衡量， 並將以提供勞 務或給付經濟 資源之方式償 付者。,業主對企業剩 餘資產之求償 權。即企業全部 資產減除負債 之餘額。,收入乃指因企 業之獲利活動 所導致業主
11、權 益之增加。此 種獲利活動， 包括商品銷售 （銷貨收入）、 提供服務（服 務收入）,乃指在賺取收入 過程中，所耗 用資產或勞務 之成本。,2-3-3 會計科目之內容,資產的分類,投資與基金係 指為獲取財務 上或營業上之 利益為目的， 非供營業直接 使用，而擬長期 持有之投資， 及為供特定用 途所累積或提 撥之基金,係指現金及其 他合理預期在 一年或一營業 週期內（以較 長者為準）能夠 轉換為現金、 出售、或耗用 之資產。,係指有實體存 在，供營業使 用而不以出 售為目的，且 使用年限超過 一年以上之資產,無實體存在， 惟具有價值、 有助於企業獲 取經濟效益之 資產。,不屬於上列各項 之資產,
12、已修 正為,流動資產,企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或圖出售者。 主要為交易目的而持有。 預期於資產負債表日後12個月內將變現者。 現金或約當現金，但於資產負債表日後逾十二個月用以交換，清償負債或受其他限制者除外。,1、隨時可轉換定額現金者。 2、即將到期且利率變動對其價值之影響甚少者。,營業週期中,現金,存貨,應收帳款,銷貨,收現,流動資產,企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或圖出售者。 主要為交易目的而持有。 預期於資產負債表日後12個月內將變現者。 現金或約當現金，但於資產負債表日後逾十二個月用以交換，清償負債或受其他限制者除外
13、。,1、現金 2、銀行存款 3、交易問的之金融資產 4、應收票據 5、應收帳款 6、其他應收款 7、存貨 8、預付貨款 9、預付費用 10、用品盤存,2-3-3 會計科目之內容,負債的分類,負債,(2)長期負債： 係指在下一營業週期 或下一年度（以較長 者為準），不必動用 流動資產，亦不必產 生新的流動負債加以 償還之債務。,(3)其他負債： 不屬於上列 各項之負債。,(1)流動負債： 指在一個營業週期或一年內 （以較長為準），必須以流動資產或其他流 動負債清償之債務。,已修正為,流動負債,1、原始借款合約期間超過十二月。 2、企業意圖長期性再融資。 3、在資產負債表日前已完成長期性之再融資
14、或展期，或基於目前之融資合約有裁決能 力將金融負債再融資或展期至資產負債表 加後逾十二個月。,負債的分類,(1)流動負債： 指在一個營業週期或一年內 （以較長為準），必須以流動資產或其他流 動負債清償之債務。,(3)其他負債： 不屬於上列 各項之負債。,(2)長期負債： 係指在下一營業週期 或下一年度（以較長 者為準），不必動用 流動資產，亦不必產 生新的流動負債加以 償還之債務。,非流動 負債,2-3-3 會計科目之內容,收益的分類,2.營業外收入： 非因主要營業活動 所產生之各項收入,1.營業收入 凡企業因主要營業 行為而產生之收入， 如出售貨品之銷貨 收入；提供勞務之 業務收入，如醫院 之門診收入、銀行 之利息收入等。,2-3-3 會計科目之內容,費用的分類,1.營業成本 係指在一定期間 所銷售之貨品， 由開始生產起至 可銷售狀態止， 所發生之 成本總和。,2.營業費用 係指企業為銷售 或管理活動而發 生之各項支出， 一般又可視其用 途，而分為銷 售費用與 管理費用。,3.營業外費用 非因主要營業活 動所產生之 各項費用,結 束,各位同學在研讀完本章節後，是否對下列主題有所了解： 交易及會計憑證的意義及種類 借貸法則的意義及應用 會計要素及其分類 會計科目的意義及編號 會計科目按類別及性別的分類及定義,
