{财务管理财务会计}会计的含义

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1、第一节：概述 一会计的含义： 1会计的本质：工具论、信息论、管理论（） 2会计概念： 以货币为主要的计量单位（不是唯一的） 对业务进行核算和监督（两个基本职能） 一种管理活动 3、会计按报告对象不同分类：财务会计和管理会计,1,二会计的职能： 1两大基本职能：核算和监督 2两大基本职能中最基本的职能： 核算，主要侧重于记账、算账和报账（又叫表现形 式）。这种核算称为事后核算。 3核算职能的特点： 以货币作为主要的计量单位 可以进行事前、事中、事后核算 核算的连续性、系统性、完整性,2,4监督职能：对业务的合法性、合理性进行监督。 按照范围： 内部监督、社会（机构）监督、国家监督 按照时间：事前

2、、事中、事后 5核算和监督的关系： 核算是监督的前提、基础；监督又是核算的保证。 6由两大基本职能衍生出三大派生职能： 预测前景、参与决策、评价业绩,3,三会计对象：会计核算和监督的内容 核算监督的内容就是以货币表现的业务，简称“价值运 动”或“资金运动”。 资金投入 资金运动的一般形式：资金运用 资金退出 资金投入（来源） 资金的投入： 借钱、接受投资 具体到工业企业（制造业）资金的循环和周转： 供、产、销 资金的退出： 交税、分红、还债,4,货币资金的运动方式： 货币资金储备资金 生产资金 产成品资金 货币资金 这称为资金循环和周转,5,第二节：核算的四个基本前提： 1会计主体：（1）规定

3、的是“空间范围” （2）只要能够进行独立的会计核算的组织就可以作为会计主体。 （母公司、子公司、企业集团、销售部门、个体户） （3）会计主体和法律主体的关系：法律主体是 会计主体，会计主体不一定就是法律主体,6,2持续经营： （1）规定了会计核算的时间范围 （2）正常的会计处理方法都是建立在此基础之上 3会计分期： （1）同样规定了会计核算的时间范围 （2）会计分期的划分：月、季度、半年度、年度 （3）会计中期 4货币计量： （1）记账本位币 （2）两个折算,7,第三节：会计核算的基础 不同性质的单位会计核算的基础不同，有权责发生制 和收付实现制两种。 权责发生制： 收付实现制： 如：3月份销

4、售商品，5月份收到款项。按权责发生制 和收付实现制分别作几月份的收入？ P7我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业 单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外， 其他大部分业务采用收付实现制。,8,第四节：会计要素和会计等式 1会计要素：对会计对象进行进一步具体的分类 六大要素： 资产、负债、所有者权益，反映企业某一特定日期 的财务状况： （静态） 收入、费用、利润反映企业某一时期的经营成果： （动态）,9,2反映财务状况的要素： （1）资产： A、它是最基本的要素 B、定义：过去的交易形成的；由企业拥有或者控 制；是一种经济资源；它能够以货币来计量（风、 矿山不可以）；能够给企业带来经济利

5、益（报废的设 备就不可以） C、按照流动性（变现能力）分为：流动资产、非 流动资产（又称）,10,（2）负债： A定义： 1由过去的交易或事项形成的； 2承担的是一项现时的义务 3履行该义务时，会导致经济利益流出企业 B按照流动性（偿还期限的长短）分为：流动负 债、非流动负债，与“偿还时间的先后”的说法有无区 别？,11,（3）所有者权益： A投资者享有的权益，从数量上看=全部资产 全部负债，说明它是一种剩余权益 B与债权人权益（负债）的区别： 债务要偿还；所有者权益除清算、依法减资外不得返还 债务只要还本付息，无权参与利润的分配和参与决策；所有者权益可以 C包括的内容：实收资本、资本公积、盈

6、余公积、 未分配利润（后两者统称留存收益）,12,3反映经营成果的要素： （1）收入： A定义：指是由日常活动取得的收益 。 B会导致资产+或者负债，或者兼有 C会导致所有者权益+ D不包括为第三方或者客户代收的款项 E和所有者投入的资本无关 F按照占企业总收入的比重大小（主次）：主营业务收入、其他业务收入,13,（2）费用： A、定义： 强调是日常活动发生的；如果是非日常活动发生的，就作为损失。 B、会导致资产或者负债+，或者兼有 C、导致所有者权益减少 D、经济利益的流出跟向所有者分配利润无关 （3）利润：,14,4会计等式（恒等式、基本等式） （1）等式的形成：资产=权益 （2）变形：

7、负债+所=资产；资负债=所；资所=负债 说明了所有者权益是资产负债后的一种剩余权益 （3）意义：设置账户、复式记账、试算平衡，编制资产负债表的依据 （4）业务的发生对会计等式的影响：,15,5、各要素之间的关系： 会计期初： 资产=负债+所有者权益 会计期中：取得了收入并发生费用，所以 资产=负债+所有者权益+收入费用 会计期末，结帐前： 资产=负债+所有者权益+利润 会计期末，结帐后： 资产=负债+所有者权益 虽然会计期初和会计期末的等式的形式相同，但 金额并不一样。,16,6会计要素的计量属性（了解） 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按

8、照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。,17,了解： （1）历史成本：取得某项财产物资时支付的现金 （2）重置成本：按照当前的市场重新取得一项资产需要支付的现金 （3）可变现净值：等于预计售价（进一步加工成本）预计的销售费用相关税费 （4）现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值 （5）公允价值：（公平价值）在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。,18,典型例题： 某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元

9、，则9月末负债总额为（ ） A.80万元 B.90万元 C.105万元D.110万元 企业收入的取得可能影响下列会计要素的情况有（ ）多选 A.资产的增加B.负债的减少C.费用的减少D.所有者权益的增加 下列业务中，应确认为债权的有（ ）多选 A.预收销货款B.预付购货款C.应收销货款 D.预支差旅费,19,07考题：某工业企业本月收到上期产品赊销款20000元，本期销售产品40000元，收到货款30000元，余款尚未收到，本期对外出售不需用的原材料收到款项10000元。按权责发生制原则，该企业本月实现的主营业务收入为（ ）元。 A.30000B.40000C.50000D.60000,20,

10、第二章 核算的具体内容与一般要求 一、会计核算的具体内容： 1款项和有价证券的收付： （款项：货币资金=现金+银行存款+其他货币资金， 有价证券：国库券、企业债券、股票） 2财物的收发、增减、使用 3债权债务结算 4资本增减 5收入、成本、费用计算 6财务成果的计算,21,第二节：一般要求 1会计工作的核心内容是会计核算 2会计核算的七种方法 （起始环节、中心环节、最终环节各是什么？） 3不得私设帐簿 4对会计记录文字的要求：应当使用中文，可以同 时使用另外一种文字。 判断：会计记录要求应当使用中文，但外商投资等企业可以使用该国的文字，不需再使用中文。,22,第三章 科目和帐户 第一节：会计科

11、目 1概念：对会计要素进一步具体分类。 2、意义：是复式记账的基础、是编制记账凭证的基 础、是进行成本计算和财产清查的基础、是编制报 表的基础 3分类：（1）按经济内容分：理论上：6类 实际上：5类+1， （2）按详略程度及统驭关系分： 总分类科目（进行总括的说明） 明细分类科目，（对总分类科目进行补充详细的说明，简称明细科目）,23,两者之间的关系：总分类科目进行总括说明，明细科 目针对总分类科目进行详细的补充说明；总分类科目 对明细科目起统驭和控制的作用，明细科目对总分类 科目起补充和说明的作用。 介于两者之间的称“二级科目”， 原材料原料钢材 木材 水泥 辅助材料煤炭,24,4设置原则：

12、 （1）合法性： 总帐科目：符合国家统一规定，明细科目：自行设 置，并根据实际情况选择 （2）相关性： 和谁相关： （3）实用性 5会计科目表,25,二节：帐户 1概念：根据会计科目设置，有一定的结构 2分类：和会计科目的分类相同 （总分类账和明细分类账的关系） 3帐户的基本结构：（T字形帐户图示） 所以基本结构包括帐户的名称即会计科目、增减的金 额、余额等 结构还包括：业务的日期、记账凭证的编号、业务的摘要,26,4帐户的四个核算指标（或称为金额要素）： 本期发生额：动态 余额：静态 5帐户和会计科目的关系： 联系： 两者性质相同、 口径一致 帐户的名称就是科目 区别：科目没有结构，仅仅是一

13、个名称，帐户有结构 实际工作中：不加区分，相互通用,27,第四章 复式记账 一节 复式记账法 1概念：以会计等式为基础，对发生的经济业务同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的一种记帐方法。 二节 借贷记账法 1概念：就是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记 账法 2起源：12世纪的意大利 3借和贷的含义：仅仅是一种记账的符号 4帐户的哪一方登记增加额，哪一方登记减少额， 取决于帐户的性质。 5、余额的判断：,28,6借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等。 判断：借贷记账法的记账规则是，有借必有贷、借贷必相等。也可以表示成有增必有减，增减的金额必相等。 7、帐户的对应关系和对应

14、帐户： 8试算平衡： （1）定义：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记 账法的记账规则，检查所有账户纪录是否正确的过 程 （2）发生额试算平衡法和余额试算平衡法的依据。,29,发生额试算平衡法的依据：记账规则 余额试算平衡法的依据：资产=负债+所有者权益 等式 （3）试算平衡的作用和局限性： 作用：如果借贷方不平衡（即不相等）则说明记账肯定有错误。 局限性：如果试算平衡了，也不能肯定记账就没有错误。 下列几种错误是通过试算平衡无法查出的：某项业务全部漏记或重复登记；借贷的方向颠倒；记错有关帐户（俗称“串户”）,30,07考题：1.下列错误中能通过试算平衡查找的有（ ）单选 A.某项经济业务未人账

15、 B.某项经济业务重复记账C.应借应贷账户中借贷方向颠倒D.应借应贷账户中借贷金额不等 2、以下会计处理能够通过试算平衡发现错误的是（ ）单选 A.开出支票25000元偿还所欠货款，会计分录为：借：应付账款 25000 / 贷：应收账款 25000B.以银行存款8400元偿还某单位欠款，会计分录为：借：应付账款 840 / 贷：银行存款 840 C.用现金960元购买材料，会计分录为：借：在途物资 960 / 贷：库存现金 690 D.提取现金2000元，会计分录为：借：银行存款 2000 / 贷：库存现金 2000,31,第三节：会计分录 1概念：是反映借贷方、会计科目、金额的一种记录。（会计分录的三要素） 2分类：简单会计分录 复合会计分录 不允许将几个不同的业务合并编制所谓的复合会计分录 4会计分录的编制步骤：这项业务涉及到哪些科目； 根据这些科目的金额是增加还是减少确定借贷方； 最后进行验证。,32,第四节：借贷记账法的运用 一、筹资阶段（资金的两个来源：接受投资；借款主 要了解短期借款的借入和计算利息） 1实收资本：非股份制公司A接受投资时， 贷：实收资本甲企业（金额= ） 实收资本后面金额的含义,33,例：甲、乙共同出资成立A有限责任公司，注册资本100万，甲以现金50万出资