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1、商品流通企业会计 P207,第五章 货币资金和其他流动资产的核算,货币资金和其他流动资产的核算,库存现金的管理与核算 备用金的管理与核算 银行存款的管理与核算 外币业务的核算 应收账款的核算 其他应收账款的核算 原材料的核算 包装物的核算 低值易耗品的核算,库存现金的管理与核算,财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金。 库存现金的管理 坚持“钱账分管”原则 库存现金的核算 收入现金，记入借方 付出现金，记入贷方 期末余额在借方，表示库存现金的结存数额,备用金的管理与核算,商品流通企业拨付所属有关职能部门用于收购农副产品，日常零星开支，收款部门或个人用于现金结算的找零等所必需的周转金。 备用金
2、的管理 企业对备用金实行定额管理 备用金的核算 企业拨付内部职能部门或个人备用金，记入借方 收回备用金，记入贷方,银行存款的管理与核算,企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款的管理 企业的银行存款账户分为：基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 银行存款的核算 银行存款日记账与银行对账单的核对 对账方法：根据银行“对账单”，与银行存款日记账逐笔核对。 若存在“未达账项”，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方金额相等。 银行存款日记账余额+银行已收账而企业尚未收帐数银行已付账而企业尚未付账数 =银行对帐单余额+企业已收账而银行尚未收账数企业已付账而银行尚未
3、付账数 “未达账项”主要情况,外币业务的核算,外币业务概述 企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付，往来结算和计价的经济业务。 外币汇率 一种货币折算为另一种货币的比率，简称汇率，又称汇价。 根据其不同作用，有以下三种分类： 按银行买卖外币的汇率分类 按汇率发生的时间分类 按企业记账所依据的汇率分类 外币业务的记账要求,外币业务的核算 P215,外币业务汇兑差额的处理 外币货币性项目 外币非货币性项目 以历史成本计算的外币非货币性项目 以公允价值计量的外币非货币性项目 外币投入资本,应收账款的核算 P219,应收账款的确认和计价 商业折扣的核算 “销量超多，价越低“，按折扣后的实际售价确认
4、。 现金折扣的核算 买方在10天内付款给予2%折扣，表示为：2/10 销售折让的核算 质量原因 坏账损失与坏账准备的核算 企业销售商品而产生的应收账款，由于债务人破产，解散以及其他各种原因而无法收回的款项。 直接转销法：直接从应收账款中转销 P222 备抵法 P222 应收账款发生额百分比法 应收账款余额百分比法 P224 财龄分析法 P225,其他应收款的核算,职工因工作需要临时借款的核算 P226 预付账款转入的核算 将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”账户。,原材料的核算 P228,原材料购进和领用的核算 领用原材料可按“先进先出法”或“加权平均法”进行计价和转帐 原材料出售的核算
5、企业按取得价税合计，借记“银行存款” 按出售原材料的货款，贷记“其他业务收入” 按增值税额，贷记“应交税费” 结转出售原材料成本，借“其他业务成本”，贷“原材料” 原材料盘亏盘盈的核算,包装物的核算,包装物核算的范围 属于包装物核算的范围 P231 ”只有随同商品流转的“ （1）商品组成部分； （2）随同商品出售不管是否单独计价； （3）出租或出借给购买单位的。 不属于包装物核算的范围 （即 低值易耗品或固定资产） （1）包装容器，专门用于储存和保管。 （2）一次性消耗的包装材料，例：纸、绳、袋、铁丝、尼龙带等。 包装物购进的核算 单独购进包装物的核算 其销售收入记”其他业务收入“ 随货购进单
6、独计价包装物的核算 无收入，其成本支出作“销售费用-包装费” 随货购进不单独计价包装物的核算 （其价格已包括在商品内）,包装物的核算 P232,包装物销售的核算 随货销售单独计价包装物的核算 随货销售不单独计价包装物的核算 包装物租界的核算 包装物租入，借入的核算 包装物出租，出借的核算 包装物修理和报废的核算 P235 “出租”有租金收入，作其他业务收入；“出借”无租金收入，成本或费用支出作“销售费用包装费”,低值易耗品的核算 P236,低值易耗品购进的核算 低值易耗品指价值低、多次使用的，例：柜台、货架、磅秤、办公桌、文件柜、电扇、计算器等。 低值易耗品领用和摊销的核算 “一次”或“五五”
7、 企业领用低值易耗品采用一次摊销法 业务部门领用，借记“销售费用低值易耗品摊销” 行政管理部门领用，借记“管理费用低值易耗品摊销” 贷记“低值易耗品库存低值易耗品” 低值易耗品修理和报废的核算 P238 低值易耗品出售和盘亏盘盈的核算 LXB 低值易耗品与固定资产 账务处理不同地方？ （1）摊销（折旧）方法不同； （2）报废或出售时处理不同，低值易耗品要交增值税。,低值易耗品的核算 P236,“五五摊销法”： 1.科目设置 低值易耗品库存低值易耗品 -在用低值易耗品 -低值易耗品摊销 2.分录处理 (1)领用时,”库存”转入”在用” 借：低值易耗品-在用低值易耗品 100% 贷:低值易耗品-库存低值易耗品 100% 同时摊销50%成本 借:销售费用-低值易耗品摊销 50% 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 50% (2)报废时, 清理”在用”, 将领用时挂账的”低值易耗品-低值易耗品摊销 50%”转回 借:销售费用-低值易耗品摊销 50% 低值易耗品-低值易耗品摊销 50% 贷:低值易耗品-在用低值易耗品 100%,
