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1、商品流通企业会计 P207,第五章 货币资金和其他流动资产的核算,货币资金和其他流动资产的核算,库存现金的管理与核算 备用金的管理与核算 银行存款的管理与核算 外币业务的核算 应收账款的核算 其他应收账款的核算 原材料的核算 包装物的核算 低值易耗品的核算,库存现金的管理与核算,财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金。 库存现金的管理 坚持“钱账分管”原则 库存现金的核算 收入现金,记入借方 付出现金,记入贷方 期末余额在借方,表示库存现金的结存数额,备用金的管理与核算,商品流通企业拨付所属有关职能部门用于收购农副产品,日常零星开支,收款部门或个人用于现金结算的找零等所必需的周转金。 备用金
2、的管理 企业对备用金实行定额管理 备用金的核算 企业拨付内部职能部门或个人备用金,记入借方 收回备用金,记入贷方,银行存款的管理与核算,企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款的管理 企业的银行存款账户分为:基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 银行存款的核算 银行存款日记账与银行对账单的核对 对账方法:根据银行“对账单”,与银行存款日记账逐笔核对。 若存在“未达账项”,应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节,使双方金额相等。 银行存款日记账余额+银行已收账而企业尚未收帐数银行已付账而企业尚未付账数 =银行对帐单余额+企业已收账而银行尚未收账数企业已付账而银行尚未
3、付账数 “未达账项”主要情况,外币业务的核算,外币业务概述 企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付,往来结算和计价的经济业务。 外币汇率 一种货币折算为另一种货币的比率,简称汇率,又称汇价。 根据其不同作用,有以下三种分类: 按银行买卖外币的汇率分类 按汇率发生的时间分类 按企业记账所依据的汇率分类 外币业务的记账要求,外币业务的核算 P215,外币业务汇兑差额的处理 外币货币性项目 外币非货币性项目 以历史成本计算的外币非货币性项目 以公允价值计量的外币非货币性项目 外币投入资本,应收账款的核算 P219,应收账款的确认和计价 商业折扣的核算 “销量超多,价越低“,按折扣后的实际售价确认
4、。 现金折扣的核算 买方在10天内付款给予2%折扣,表示为:2/10 销售折让的核算 质量原因 坏账损失与坏账准备的核算 企业销售商品而产生的应收账款,由于债务人破产,解散以及其他各种原因而无法收回的款项。 直接转销法:直接从应收账款中转销 P222 备抵法 P222 应收账款发生额百分比法 应收账款余额百分比法 P224 财龄分析法 P225,其他应收款的核算,职工因工作需要临时借款的核算 P226 预付账款转入的核算 将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”账户。,原材料的核算 P228,原材料购进和领用的核算 领用原材料可按“先进先出法”或“加权平均法”进行计价和转帐 原材料出售的核算
5、企业按取得价税合计,借记“银行存款” 按出售原材料的货款,贷记“其他业务收入” 按增值税额,贷记“应交税费” 结转出售原材料成本,借“其他业务成本”,贷“原材料” 原材料盘亏盘盈的核算,包装物的核算,包装物核算的范围 属于包装物核算的范围 P231 ”只有随同商品流转的“ (1)商品组成部分; (2)随同商品出售不管是否单独计价; (3)出租或出借给购买单位的。 不属于包装物核算的范围 (即 低值易耗品或固定资产) (1)包装容器,专门用于储存和保管。 (2)一次性消耗的包装材料,例:纸、绳、袋、铁丝、尼龙带等。 包装物购进的核算 单独购进包装物的核算 其销售收入记”其他业务收入“ 随货购进单
6、独计价包装物的核算 无收入,其成本支出作“销售费用-包装费” 随货购进不单独计价包装物的核算 (其价格已包括在商品内),包装物的核算 P232,包装物销售的核算 随货销售单独计价包装物的核算 随货销售不单独计价包装物的核算 包装物租界的核算 包装物租入,借入的核算 包装物出租,出借的核算 包装物修理和报废的核算 P235 “出租”有租金收入,作其他业务收入;“出借”无租金收入,成本或费用支出作“销售费用包装费”,低值易耗品的核算 P236,低值易耗品购进的核算 低值易耗品指价值低、多次使用的,例:柜台、货架、磅秤、办公桌、文件柜、电扇、计算器等。 低值易耗品领用和摊销的核算 “一次”或“五五”
7、 企业领用低值易耗品采用一次摊销法 业务部门领用,借记“销售费用低值易耗品摊销” 行政管理部门领用,借记“管理费用低值易耗品摊销” 贷记“低值易耗品库存低值易耗品” 低值易耗品修理和报废的核算 P238 低值易耗品出售和盘亏盘盈的核算 LXB 低值易耗品与固定资产 账务处理不同地方? (1)摊销(折旧)方法不同; (2)报废或出售时处理不同,低值易耗品要交增值税。,低值易耗品的核算 P236,“五五摊销法”: 1.科目设置 低值易耗品库存低值易耗品 -在用低值易耗品 -低值易耗品摊销 2.分录处理 (1)领用时,”库存”转入”在用” 借:低值易耗品-在用低值易耗品 100% 贷:低值易耗品-库存低值易耗品 100% 同时摊销50%成本 借:销售费用-低值易耗品摊销 50% 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 50% (2)报废时, 清理”在用”, 将领用时挂账的”低值易耗品-低值易耗品摊销 50%”转回 借:销售费用-低值易耗品摊销 50% 低值易耗品-低值易耗品摊销 50% 贷:低值易耗品-在用低值易耗品 100%,