第二章 账户与复式记账法课件

《第二章 账户与复式记账法课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章 账户与复式记账法课件（90页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第二章 账户与复试记账,学习目的与要求： 1、掌握会计等式，以便为后面所学的会计知识打下坚实的理论基础； 2、对会计科目有了认识后,进一步掌握会计账户的设置、账户的结构以及帐户中有关数据之间的必然联系； 3、熟练掌握和理解借贷记账法。 本章重点问题是：会计等式、账户的结构、借贷记账法。 本章难点问题是：经济业务的发生对会计等式的影响、借贷记账法下账户的结构及其运用 本章结构,第二章 账户与复试记账,第一节 会计等式 第二节 会计科目与账户 第三节 复式记帐法 第四节 总分类账户与明细账户 第五节 会计循环 本章小结与练习题1、2,第一节 会计等式,(一）会计等式的涵义 (二）会计事项及类型,(

2、一）会计等式的涵义P17,1 会计等式的涵义 2 会计等式的形式 3 会计等式的意义,1 会计等式的涵义,企业从事生产经营活动都要拥有一定数量的经济资源，这在会计上叫“资产”，资产的提供者有对企业拥有资产的要求权，在会计上叫“权益”。资产和权益是相互依存的，资产表明企业拥有什么资源和多少资源，而权益表明是谁提供了这些资源，谁对其拥有要求权，这是同一事物的两个方面，是同一资金从不同角度观察、分析的结果。因此资产和权益之间在的数额上必然是相等的。 权益分为债权人权益和所有者权益，在任一时刻全部资产总是等于其债权人与投资人对这些资产的要求权。其中，债权人的要求权总是优先于投资人的要求权，称为第一要求

3、权，投资人对企业的资产具有剩余要求权，或称为第二要求权。 这一平衡原理，强调的就是各项会计要素之间存在一定的数量关系。因此反映各会计要素之间数量关系的等式，叫做会计等式。 会计等式又称会计平衡公式或会计方程式，是指会计各要素之间存在的数额上必然相等的关系。,2 会计等式,会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。 在任何一个会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在下列数量关系： （1）、资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是： 资产负债+所有者权益 (负债债权人权益 故 资产权益) （2）、资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入费用利润,（3）、在会计

4、期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为： 随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产（或减少负债）；另一方面要发生各种各样的费用，并因此而减少资产（或增加负债）。因此，企业在会计期间中（结账之前），原来的会计等式就转化为下列的形式： 资产负债+所有者权益+（收入费用）利润 （4）、期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为： 到会计期末企业将收入与费用相配比，计算出本期利润（或亏损），并将利润按规定程序进行分配后，上述会计等式又恢复为期初的形式： 资产=负债+所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的

5、基本理论依据，故称之基本会计等式,3 会计等式的意义,建立“资产负债所有者权益”这个会计等式有着重要的意义。它不仅明确了资产、负债和所有者权益三者之间的关系，而且是会计中设置账户、复式记帐和编制会计报表的依据。会计等式的平衡关系，可以用一张简略的资产负债表来反映。 举例：设可口公司20年1月1日的财务状况如表所示。 可口公司的资产负债表，把这家企业20年1月1日的财务状况，根据会计等式的平衡关系，以表格的形式反映了出来。,资产负债表（简化） 编制单位：可口公司 20年1月1日 单位：元,(二）会计事项及类型,发生于企业生产、经营过程中，引起会计要素增减变化的事项，在会计中通常称为会计事项。 会

6、计事项的发生会引起会计等式左右两方要素发生变化。 会计事项的类型（会计要素变动的四种类型） 1、资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。 2、资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。 3、资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 4、负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。, 资产增加 资产减少 负债及所有者权益增加 负债及所有者权益减少 下面以可口公司发生的几项经济业务为例，来明会计要素变动增减变动的四种类型以及会计等式的恒等关系,案例一(教材上的例题) 案例二 【例1】可口公司获得国家追加投入的资本，现金50 000元，当即存

7、入银行。 【例2】可口公司用银行存款30 000元，购入新设备一台，并且交付使用。 【例3】可口公司向红光机械厂购买材料5000元，款项尚未支付（增值税不考虑）。 【例4】可口公司用银行存款5000元，偿付所欠红光机械厂的账款。,【例5】可口公司从银行借款10200元，直接偿还前欠货款。 【例6】可口公司用盈余公积金10000元，转增资本。 【例7】可口公司向甲公司销售一批产品，货款20 000元，增值税3 400元，均如数收存银行。,下一页,从以上分析可见，各项经济业务的发生都会引起会计等式左右两方有关项目发生增减变动。但是，如加以归类，又不难发现，使会计等式左右两方金额发生增减变动的经济业

8、务不外乎以下四种类型： 第一类经济业务如业务1和业务3、7，会计等式左右两方同时等额增加; 第二类经济业务如业务4，会计等式左右两方等额减少; 第三类经济业务如业务2，引起资产方面有关项目增减变动，其中有的项目增加，有的项目减少，而增减的金额相等，所以资产总额不变，会计等式左右两方总额仍保持平衡;,下一页,第四类经济业务如业务5和业务6，引起负债方面或所有者权益方面有关项目发生增减变动，其中有的项目增加，有的项目减少，而增减的金额相等，所以负债或所有者权益总额不变，会计等式左右两方总额仍保持平衡。 综上所述，由于资产和权益是一个企业同一资金的两个不同侧面，相互依存，所以，从数量上看，一个企业的

9、资产与权益总额必定永远相等。 即：任何一项会计事项的发生都不会破坏会计基本等式的平衡。,第二节 会计科目与账户,一、会计科目 二、账户的概念 三、账户的结构 四、账户按经济内容的分类,一、会计科目,1、会计科目的概念 是对会计要素的具体内容进行分类的标志或项目，它是设置账户和进行会计核算的依据。 2、会计科目的意义 （1）、 通过设置会计科目，可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，可以将复杂的经济信息变为有规律的、容易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。,下一页,（2）、通过设置会计科目，不仅对会计要素的具体内容进行了科学的分类，还可以为会计信息的使用者提供科学的、详细的

10、分类指标体系。 （3）同时通过设置会计科目，也可以将复杂的、性质不同的经济业务经过科学的分类，系统地反映到会计核算资料上来。 （4）、会计科目为编制会计凭证、设置账户和登记账簿提供了依据，为编制会计报表奠定了基础，并能为企业的管理者、投资者、信贷者等有关各方提供全面统一的会计信息。,下一页,3、会计科目的设置 会计科目设置的合理与否直接决定着会计信息的科学性、系统性，从而决定会计工作的质量，进一步决定着管理的科学性。 会计科目表见教材 4、会计科目的分类 按照不同的标准对会计科目进行分类，可以从不同的角度认识它，并且把全部会计科目划分为各种类别。 (1)按照会计要素分类 就是按照会计科目所核算

11、的经济内容与会计要素的联系分类，它是最主要的、基本的分类。表21中所列示的会计科目，就是按照会计要素进行的分类。科目按照会计要素分类，一般分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目五大类会计科目。,下一页,(2)按照会计科目提供信息的详细程度分类 为了适应企业经营管理的要求，会计核算要求会计科目按照提供信息的详细程度分成总分类科目和明细分类科目。 总分类科目。它又称总账科目、一级科目，是对会计对象具体内容进行的总括分类的科目，能够提供某一具体内容的总括核算指标。 明细分类科目。它又称子目、二级会计科目，是指对总分类科目进一步分类的科目，主要为企业内部、外部管理提供详细

12、核算指标。 注意：,下一页,并非所有一级科目都需要分设二级和三级科目，根据所需信息的详细程度，有的只设一级科目；有的则要设置一级和三级科目，而不进行二级科目的设置。,二、账户的涵义,1、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户是对会计要素的具体内容进行分类，以连续、系统地反映经济业务的一种工具。 它是分类和归集会计数据并进行记录的工具。 会计科目的名称就是账户的名称,下一页,2、账户与会计科目的关系,实际工作中两者相互通用，不加区分。,3、设置账户的意义 （1）在记账时，把复杂的经济业务进行科学的分类，从而提供管理所需的数据

13、资料； （2）可以把价值形式的核算同实物形式的核算相结合，有效控制财产物资； （3）可以使整个会计记录形成一个总括与明细相结合的体系； （4）为定期编制会计报表提供依据。,三、账户的结构,（一） 账户的基本结构(T型结构) P30 （二） 涉及的相关概念 （三） 账户的主要内容 P31 （四） 借贷记账法下的账户结构 P33,（一） 账户的基本结构(T型结构),账户不仅具有名称，还必须具有一定的结构格式，才能对经济业务发生后所引起的会计对象要素各项目的增减变动情况进行记录和反映。 会计是从数量上来反映经济活动的。 每一笔经济业务的发生，都会引起资产、负债、所有者权益有关项目的资金变动，尽管这种

14、资金变动是错综复杂的，但是，从数量上来看不外乎“增加”和“减少”两种情况。因此,下一页,账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。至于帐户左右两方的名称，用哪一方登记增加，用哪一方登记减少，则取决于经济业务的内容和记账方法。账户的基本结构可用“T”型表示，见下图所示。 （左方） 账户的名称（会计科目） （右方）,（二） 涉及的相关概念,上列账户左右两方，分别用来记录其增加数额和减少数额。增减数额相抵后的差额，叫做账户余额。余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余额。 因此通过账户记录的数额，可提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额4个核算指标。 本期增加额，就是在一

15、定时期（月、季、年）内账户所登记的增加额的合计数，也叫本期增加发生额；本期减少额，就是在一定时期内账户所登记的减少数合计，也叫本期减少发生额。,下一页,本期发生额是一个动态指标，它说明资金的增减变动情况。 本期增加发生额与本期减少发生额相抵后的差额，再加期初余额，就叫期末余额。余额是一个静态指标，它说明资金在某一日增减变化的结果。 本期期末余额就是下期的期初余额。帐户期末余额的计算公式如： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户余额、本期增加发生额和本期减少发生额是记在左右或右方，要根据不同的账户性质和记账方法来确定。,（三）账户的主要内容,在账户的基本结构中，除了应包括“借

16、方”、“贷方”这两个基本部分外，还应包括： (1)账户的名称，即会计科目。表明了该账户提供的核算指标。 (2)日期和凭证字号。表明了经济业务的日期和来源。 (3)摘要。即经济业务内容的简要说明。 (4)增加和减少的金额。记录经济业务发生引起会计要素项目增减变动的数额。 (5)账户发生额和余额。记录该账户本期的借贷方发生额和期末余额是多少。,（四） 借贷记账法下的账户结构,借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般规定账户的左方为“借方”，帐户的右方为“贷方”。 采用借贷记账法时，帐户的借贷两方必须做相反方向的记录。即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。 究竟哪个账户的哪一方用来登记增加额，哪一