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1、第九章 会计信息的综合报告,会计循环（三）,第九章 会计信息的综合报告,第一节 会计信息报告概述 内容、作用和种类 第二节 由会计账簿到会计报表 财务会计报表及其编制 第三节 会计报表信息的再加工 会计报表分析,第一节 会计信息报告概述,一、财务会计报告的内容 二、财务会计报告的作用 三、财务会计报告的分类,一、财务会计报告的内容,1.财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,一、财务会计报告的内容,财务报告,财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表,财务情况说明书,所有者权益变动表,报表附注,2.财务会计报告的具体
2、构成,二、财务会计报告的作用,向有关方面（投资者、债权人、银行、供应商、企业内部管理者等）提供财务信息，为信息使用者进行决策提供依据。,三、财务报表的分类,第二节 由会计账簿到会计报表,一、财务会计报表及其作用 二、财务会计报表编制的程序和基本要求 三、财务会计报表的编制,财务会计报表是根据会计账簿记录和有关资料，以货币为计量单位，按照规定的报表格式，总括反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告文件。财务会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注。,1.资产负债表的作用 2.利润表的作用 3.现
3、金流量表的作用 4.所有者权益变动表的作用,一、财务会计报表及其作用,1.财务报表编制的程序 (1)检查记录 (2)核对账目 (3) 清查资产、核实债务 (4) 结账 (5) 编制财务报表,二、财务会计报表编制的程序和基本要求,2.财务会计报表编制的基本要求,二、财务会计报表编制的程序和基本要求,内容完整 数字真实 计算准确 指标可比 编报及时,三、财务会计报表的编制,（一）资产负债表的编制,1.资产负债表的概念与性质 概念： 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，亦称财务状况表。 性质： 从性质上讲，资产负债表是一个静态报表，它是以相对静止的方式来反映企业资产、负债和所有者权益
4、的总量及构成。 特征：反映账户期末余额。,2.资产负债表的格式和内容,(1)资产负债表结构的理论依据 资产=负债+所有者权益 (2)内容 资产按流动性（或变现能力）大小排列 负债按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益按其来源排列 (3)资产负债表的格式 账户式 报告式,账户式资产负债表,资产负债表 编报单位： 年 月 日 单位：元,报告式资产负债表,资产负债表 编报单位： 年 月 日 单位：元,2.资产负债表的格式和内容,(1)资产负债表结构的理论依据 资产=负债+所有者权益 (2)内容 资产按流动性（或变现能力）大小排列 负债按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益按其来源排列 (3)资产
5、负债表的格式 账户式 报告式,我国采用的是账户式资产负债表,3.资产负债表的编制方法,(1)根据总账账户的期末余额直接填列大多数项目 (2)根据总账账户期末余额计算填列： 货币资金、存货、未分配利润 (3)根据若干明细账账户的期末余额计算填列： 应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 (4)根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列 长期借款、应付债券、长期待摊费用等 (5)根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 应收账款、长期股权投资、无形资产、在建工程等 (6)根据资产负债表中相关项目金额计算填列 资产总计、负债合计、所有者权益合计等,教材中详细列明了每一项目的填列方法,根据总账账户期末余
6、额直接填列举例,总账账户余额表,31800,152600,45900,85700,95820,48750,285400,786500,48400,资产负债表,根据有关总账账户期末余额计算填列举例,账户余额表,资产负债表,2643600,644300,=2643600,=644300,根据有关明细账期末余额分析填列,总账及明细账期末余额表,资产负债表,25000+34100 =59100,59100,11980,31000,20000,9580+2400= 11980,（二）利润表的编制,1.利润表的概念和性质 （1）概念： 利润表是反映企业在一定时期内（月份、季度或年度）经营成果的财务报表。
7、（2）性质 从性质上来说，损益表属于动态报表。 （3）特点：反映账户发生额,2.利润表的格式和内容,1.利润表结构的理论依据 收入费用利润 2.利润表的结构 (1)单步式 (2)多步式,单步式利润表,编制单位： 年 月 单位：元,多步式利润表,编制单位： 年 月 单位：元,2.利润表的格式和内容,1.利润表结构的理论依据 收入费用利润 2.利润表的结构 (1)单步式 (2)多步式,我国采用的是多步式利润表,3.利润表的编制,（1）根据有关账户的发生额 （2）表外计算后填列 营业收入、营业成本 （3）根据表中项目计算后填列 营业利润 利润总额 净利润 每股收益,（三） 现金流量表的编制,1.现金
8、流量表的编制基础 2.现金流量的分类 3.现金流量表的结构和格式 4.现金流量表的编制方法,（四） 所有者权益变动表的编制,1.所有者权益变动表的结构和格式 2.所有者权益变动表的编制方法 根据所有者权益各账户的发生额分析填列,第三节 会计报表信息的再加工,一、会计报表分析的目的 概念： 会计报表分析是对会计报表提供的资料采用专门的方法，将大量的报表数据转化成特定的信息，并运用这些信息对提供报表的单位的各方面情况进行评价和判断的过程。,会计报表分析的目的,财务会计报表分析的目的在于揭示会计报表数字与数字之间的关系，并指出它们的变动趋势与金额，从而提高会计报告信息的决策相关性。,二、财务会计报表
9、分析的内容,分析企业资产、负债和所有者权益的构成情况，评价企业负债经营程度和偿债能力。 分析企业盈利水平，评价企业盈利能力。 分析资产的组成和使用效果，评价企业的资产营运能力。,1.评价企业偿债能力的财务指标,(1)资产负债率,(2)流动比率,(3)速动比率,速动资产 =流动资产-存货,(4)已获利息倍数,2.评价企业营运能力的财务指标,(1)资产周转率,资产周转率=,销售收入净额,资产平均余额,销售收入净额=销售收入销售退回、折扣与折让,资产平均余额=,期初资产余额+期末资产余额,2,2.评价企业营运能力的财务指标,(2)应收账款周转率,应收账款周转率=,赊销收入,平均应收账款余额,赊销收入
10、=营业收入现销收入销售折扣与折让,平均应收账款余额=,期初应收账款+期末应收账款,2,应收账款周转天数=,365,应收账款周转率（次）,2.评价企业营运能力的财务指标,(3)存货周转率,存货周转率=,销货成本,平均存货余额,平均存货余额=,期初存货余额+期末存货余额,2,存货周转天数=,365,存货周转率（次）,3.评价企业盈利能力的指标,(2)净资产报酬率,(1)销售净利率,(3)总资产报酬率,三、财务报表分析方法,比率分析法 比较分析法,1.比率分析法,是指通过计算不同指标之间的比率，并与一定的标准进行对比，并据以进行评价、判断的一种分析方法。根据分析的不同内容和要求，可以计算出不同的比率进行比较，主要有： (1)相关比率 (2)构成比率 (3)趋势比率,2.比较分析法,是将企业某一时期的财务指标与一个基准数相比较，计算出财务指标数量差异的一种分析方法。根据分析的目的和要求不同，可以进行以下几种形式的比较： (1)实际与计划（定额）比较 (2)本期实际与前期（上年同期或历史最好水平）实际比较 (3)本期实际与国内外先进水平比较,
