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1、2020/8/2,1,第四章 货币资金和应收项目,2020/8/2,2,第一节 货币资金核算,库存现金、银行存款、其他货币资金,货币资金是指广义现金，是企业流动性最强的经济资源。包括：,2020/8/2,3,一、现 金,（一）现金内部控制,（1）实行现金限额管理 （2）严格现金使用范围 （3）现金及时送存银行,内部会计控制规范,2020/8/2,5,2、库存现金的限额,为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，现金管理暂行条例规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支
2、。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。,2020/8/2,6,3、现金的日常收支控制,企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。,2020/8/2,7,一、现 金,（二）现金日常收支的核算,现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管 账户设置：“库存现金” 账簿设置：“现金日记账”、“现金”总分类账,2020/8/2,8,1、现金收入、支出的核算,企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证 借：库存现金 贷：资产、负债、收入类科目 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证 借：费用、负债、资产等科目
3、贷：库存现金,2020/8/2,9,现 金,2、备用金制度,备用金：企业事先付给业务人员一笔固定金额 的现金，供其零星开支使用。,备用金使用以后，由备用金负责人收集有关支付款项的凭证，并在规定的时间根据使用凭证向财务部门报销。,2020/8/2,10,现 金,例：企业内部管理部门向财会部门预借定额备用金5 000元。会计部门支出现金，分录为：,借：其他应收款 5 000 贷：库存现金 5 000,定额备用金,2020/8/2,11,现 金,例：管理部门使用现金后，向财务部门报销3 000元，补充差额。分录为： 借：管理费用 3 000 贷：库存现金 3 000,2020/8/2,12,现 金,
4、非定额备用金核算,例：某企业职工出差，向会计部门申请领用备用金3 000元。,会计部门支出现金，分录为： 借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000,2020/8/2,13,现 金,例：职工出差回来，向会计部门实际报销1 800元。分录为： 借：管理费用 1 800 库存现金 1 200 贷：其他应收款 3 000,2020/8/2,14,3、现金清查的核算 账实不符的原因；会计人员操作失误；人为舞弊 具体有以下几种情况； （1）出纳员收、付现金时出现差错 （2）出纳员在保管现金的过程中由于疏忽而丢失了现金 （3）发生现金收、付业务时实际收到或付出了现金，但未编制现金收款凭证或付款凭
5、证 （4）发生现金收、付业务时所编制的会计分录中金额产生错误或记错了账户 （5）依据现金收、付款凭证登记库存现金日记账时发生差错 （6）库存现金被盗,2020/8/2,15,现金,处理：通过“待处理财产损溢”账户核算： 长款时： 无法查明原因的，增加“营业外收入” 应付其他单位和个人的，应计入“其他应付款” 短款时： 应由责任人或保险公司赔偿的，记入“其他应收款” 如果是由经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，应增加“管理费用”。,2020/8/2,16,现金,例：企业在财产清查中发现现金短款500元，经查明是出纳人员的责任造成的。要求进行审批前和审批后的帐务处理： 审批前： 借：待处理
6、财产损溢待处理流动资产损溢500 贷：库存现金 500 审批后： 借：其他应收款某出纳 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 入经查原因不明，则； 借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500,2020/8/2,17,现金,企业在现金清查时发现库存现金长款580元，无法查明原因，进行审批前和审批后的处理。 审批前： 借：库存现金 580 贷；待处理财产损溢待处理流动资产损溢580 审批后： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 580 贷：营业外收入 580,2020/8/2,18,二、银行存款,银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融 机构的货币资金。包
7、括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等。 企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。,2020/8/2,19,银行存款,（一）银行账户的开设,基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专项存款账户,2020/8/2,20,基本存款帐户：是企业办理日常结算和现金收付业务的帐户，企业职工薪酬等现金的支取只能通过本帐户办理。 一般存款帐户：是企业在基本存款帐户以外的银行借款转存以及与基本存款帐户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的帐户，企业可以通过本帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能支取现金。 临时存款帐户：企业因为临时经营活动需要而开设的帐户。 专项存款帐户：企业因特殊用途需要而开设的帐户
8、。如基建资金、更改资金等。,2020/8/2,21,银行结算方式：,我国国内的银行转账结算方式分为：银行票据结算方式和银行其他结算方式两类。 银行汇票（1个月） 银行本票（2个月） 商业汇票（6个月） 支票（10天） 汇兑 委托收款 托收承付等,2020/8/2,22,二、银行存款,（二）银行存款核算,账户设置：“银行存款” 账簿设置：“银行存款日记账”、“银行存款”总分类账,2020/8/2,23,银行存款收支的核算,（1）银行存款收入的核算 借：银行存款 贷：有关科目 （2）银行存款支出的核算 借：有关科目 贷：银行存款,2020/8/2,24,（二）银行存款核对,总帐,日记帐,错帐更正,
9、银行存款余额调整表,银行对帐单,2020/8/2,25,银行存款,银行存款核对 清查中发现银企双方账目不一致的主要原因，一是企业和银行任何一方发生的记账错误；二是存在正常的“未达账项”，即企业或银行一方受到凭证已经入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账的款项。,2020/8/2,26,银行存款,未达账项产生原因,（1）企业已经收款入账，而银行尚未入账的事项 （2）企业已经付款入账，而银行尚未入账的事项 （3）银行已经收款入账，而企业尚未入账的事项 （4）银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项,2020/8/2,27,银行存款,在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因进行更正；对
10、未达账项造成的不符，应通过编制“银行存款余额调节表”，使之调整相符。但是未达账项不需要立即在账面上记录反映，待取得结算凭证后，再进行帐务处理。,银行存款核对结果调整,2020/8/2,28,银行存款,银行存款余额调节表（补计法）,调节计算公式： 企业银行存款账面余额 + 银收企未收 - 银付企未付 = 银行对账单余额 + 企收银未收 - 企付银未付,2020/8/2,29,银行存款,例：假定201年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元，银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银行，银行因手续尚
11、未办妥，未入账。 （2）6月18日银行收到公司汇入甲公司的货款8 800元，银行已经收款入账，但甲公司因未收到银行的收款通知而尚未入账。 （3）甲公司6月29日开出一张金额为580元支票，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从甲公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是甲公司没有受到有关凭证而未入账。,2020/8/2,30,银行存款,银行存款余额调节表,201年6月30日,项 目,项 目,金 额,金 额,企业银行存款余额 加：企业未入账的A公司货款 减：银行扣除利息费用,52 373 8 800 3 000,调解后存款余额,58 173,银行对账单余额 加：银行未入账
12、的乙公司货款 减：银行未兑现的支票,51 753 7 000 580,调解后存款余额,58 173,2020/8/2,31,某企业2007年1月20日至月末银行存款日记账所记录 经济业务如下： 1、26日开出支票#01880支付房租1，600元。 2、27日收到销货款转账支票9，700元。 3、30日开出支票#01881支付日常零星费用200元。 4、31日银行存款日记账33，736元。 银行对账单所列20日至月末经济业务如下： 1、20日结算银行存款利息792元。 2、26日收到银行代为企业代付水电费1，320元。 3、30日代收外地企业汇来货款1，400元。 4、31日银行对账单余额26，
13、708元。 要求：请编制出银行存款余额调节表,2020/8/2,32,某企业2006年7月31日的银行存款日记账账面余额为691 600元，而银行对账单上企业存款余额为681 600元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： （1）7月26日企业开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账。 （2）7月28日企业委托银行代收款项4 000元，银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。 （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票15 000元，企业已登账，银行未登账。 （4）7月30日，银行代企业支付水电费2 000元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入
14、账。,2020/8/2,33,要求： 根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录，在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少？（693 600）,2020/8/2,34,其他货币资金,其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点和用途不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资金范围的款项。,2020/8/2,35,其他货币资金,（一）设置账户： 其他货币资金银行汇票存款 银行本票存款 外埠存款 信用证存款 信用卡保证金存款 存出投资款,2020/8/2,36,（二）核算,1、办理汇票等转出款项： 借：其他货币资金银行汇票存款等 贷：银行存款 2、结算时： 借：原
15、材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票存款等 3、多余转回,2020/8/2,37,其他货币资金,例：甲公司于203年5月15日为临时采购需要，在工行开设外埠存款账户，存入6 000元。5月20日，采购人员交来供货单位发票，货物金额3 000元，增值税为510元，货物尚未收到。5月30日，将多余资金转回原开户行。,2020/8/2,38,其他货币资金,203年5月15日，甲公司开设外埠存款账户时，分录为： 借：其他货币资金外埠存款 6 000 贷：银行存款 6 000,203年5月20日，收到采购人员交来供货单位发票时，分录为： 借：在途物资 3 000 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷：其他货币资金外埠存款 3 510,2020/8/2,39,其他货币资金,203年5月30日，将多余资金转回原开户行时，分录为： 借：银行存款 2 490 贷：其他货币资金外埠存款 2 490,2020/8/2,40,例,某企业将100万元存款转入证券公司投资账户。 借：其他货币资金存出投资款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 然后委托证券公司购入股票20 000股，作为短期投资，购买价格125 000元。 借：交易性金融资产 125 000 贷：其他货币资金存出投资款 125 0
