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1、审计案例研究形成性考核册参考答案 作业一 一、判断正误并说明理由 I/ b3 K; - y: w0 m- G C 1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。# y- h( j; e; i1 |: ; 答案：错/k 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评 价审计风险 及确定可审性。 审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的， 不是向前任审计人员了解的。 !)2 如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示
2、 全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 Z+ M+ f3 1 T, B* p 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。% J g/ o; 4如 果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记 录是最佳的审计方法。 答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次 固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账 务处理进行审计。仔细审计自开业
3、起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或 低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错. C 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交 易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时， 审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。1 7 b7 G; w6 | ?- s 二、单项案例分析题 8 A) c% a1 G d; F+ Z: T 第一章 1在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假
4、设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此 次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现 的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的 重点环节； 被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注； 被审单位的内部控制环 节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。 U9 y1 ?1 Q; * v4 _2在本章 的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单 位可能存在
5、哪些情况？5 F3 g1 , w# B2 G, U 答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好 的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了 应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大； 是业务发展不平衡导致的坏的结 果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转 率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周 转率波动较大。或可能存在以下情况： 经营环境发生变动； 年末销售额突
6、然增减；顾客总体发生变动； 产品结构发生变动； 信用政策或其运用发生变化； x7 . j9 E) t 第二章 M; K1 q C 答 案：错 理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的 相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的 责任。! f6 8 _/ E7 U( Y; c7 E 2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。 答：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。 3为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向
7、债权人及债券的承销人或包销人进行函 证。 答案：对%理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。 4对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。 5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内 容。0 R7 1 z9 K4 m$ z/答案：对 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。) # 二、单 项案例分析题 第四章( r k C7 d; S 1审计人员在制定盘点计划是应关注哪些
8、问题？$ * F6 l( m0 i. B* H _ 答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲， 监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到 期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录 的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控 制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与 管理人员就疑虑问题交换意见。. * l+ A 或者答：（1）监盘时
9、间。一般以会计期末以前为优；（2）监 盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存 货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。（3）项 目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要 仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。 2结合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。4 n( X7 v: y4 O 答：主要问题是以下几点： 1）在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但 材料的发出缺乏定额控制，容
10、易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有 一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人 员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试 环节进一步关注。（2）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接 人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分 配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额（3）被 审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时
11、，在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并 未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中 重点予以关注。 第五章 2 B( . v: e8 a, Y- T 1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？ 8 S$ m M y, Q 答： 还应注意：1检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；检查年末有无到期未还的借款，逾期借款是否办理 了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内 到期的长期借款是否已列入流动负债等: G0 % N% K0 b8 j | 2审计人员李
12、欣审查发现 A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本 的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？ 答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以 任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如 企业准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低 于法定注册资金的最低限额。 审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有 关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中 A 公司
13、在东安公司注册后不久即有 一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。3 Q: v1 e7 c8 z1 o9 Z. b% , | 3 确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当， 可以运用哪些审计程序和方法？# T- Z5 U4 0 答 ：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或 重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法。: B( Z: X1 X$ k3 L% g3 E( C 二、综合案例分析题/ W I/ T2 1 W8 W 资料 审计人员李某和张某在审查 A 公司 2003 年 12 月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：（
14、1）12 月 份应记入在建却记入甲产品的原料 30000 元 ； ; td（2） 12 月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000 元； q（3）12 月份多摊销低值易耗品 2000 元； 4（4）根据账面资料，12 月份生产甲产品 100 件，月末在 产品 30 件，在产品完工程度 40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下 产品成本计算单 甲产品 2003 年 12 月份 单位：元 成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本 直接材料 50000 230000 280000 216000 64000 直接工资 1200
15、0 128000 140000 125000 15000; y3 _+ v8 e p9 f- 0 b 产品名称：甲产品 2003 年 12 月份 单位：元 4 b4 p2 ,成本 项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在 产品成本 直接材料 50000 200000 250000 216000 640000 W! o7 M; |- a直接 工资 1200 123000 135000 125000 15000+ E- ?4 / Z 借：应付福利费 500000 A4 K1 |- D; i. k; ; t# j 贷：生产成本直接人工（工资） 500003 P 多摊销低
16、值易耗品 2000 元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录： 借：低值 易耗品摊销 2000 贷：制造费用 2000% |( b, ( p7 N3 d1 y9 M- |- g 作业三 一、判断正误并说明理由+ b9 f% P$ I5 D( _, e5 P5 W 1如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人 N0 u) Y u9 A4 t 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额 4 t |$ z1 5 c, .企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 编制： 复核： $ d B9 o0 D; D C 答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额
