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1、成本核算控制理论与实践,2013/05/31,理论培训,第二部分,&,&,-,- (.),-,-,-,-,-,-, , &,的成本核算流程,生产订单,生产型 成本中心,辅助型 制造生产 成本中心,物料数据,分配、分摊,分割、实际价格计算 价格重估,订单结算,核算A类物料的标准成本,通过结算定单将相关成本费用结转至产品,原料、燃料,存货物资的核算过程,仓库,生产订单 领料,生产车间 维修领料,管理部门 领料,借：直接材料消耗 贷：原材料,借：制造费用 贷：原材料,借：管理费用 贷：原材料,在建工程 领料,借：在建工程 贷：原材料,采购订单 收货,生产订单 收货,借：原材料 贷：收货/收发票,借：
2、半成品/产成品 贷：生产成本,原材料仓 备件仓,半成品仓 产成品仓,仓储部门/营销部门处理,生产成本的核算过程,生产订单,生产发料,完工确认,订单结算,借：生产成本直接材料 贷：原材料,借：生产成本直接人工 生产成本制造费用 生产成本辅助生产成本 贷：直接人工 制造费用 辅助生产成本,借：生产成本差异 贷：完工产品转出,自动生成,自动生成,仓储部门/生产部门/营销部门处理,财务部门处理,完工收货,自动生成,自动生成,借：半成品/产成品 贷：完工产品转出,差异处理,销售业务的核算过程,销售订单,销售发货,销售开票,收款清帐,借：产品销售成本 贷：产成品,借：应收帐款/预收帐款 贷：应交税金销项税
3、 贷：产品销售收入,借：银行存款 贷：应收帐款 贷：预收帐款,自动生成,自动生成,手工填制,销售部门/仓储部门处理,财务部门处理,加入相关结算条件；,辅助生产成本的归集与分摊,材料消耗,工资费用,其他费用,借方合计,3000,2000,1000,6000,辅助生产成本转出,辅助生产成本转出,4000 / 800 吨,2000 / 400 吨,贷方合计,6000 / 1200 吨水,余 额,0,材料领用,工资计提,费用消耗,二分厂：耗水400吨,一分厂：耗水800吨,公司内成本转移 转入“生产成本”,公司间关联交易 转入“销售成本”,成本中心：水电分厂,直接人工、制造费用的归集与分摊,直接人工,
4、材料费用,辅助生产成本,借方合计,2200,2100,1100,6600,直接人工转出,2000 / 500 小时,期末差异转出,600,贷方合计,6600,余 额,0,工资计提,材料领用,辅助成本转入,成本中心：锻造分厂,铁水生产订单,铁水生产订单,钢锭生产订单,计划作业价格作业量 直接人工：4500小时2000 制造费用：6500小时3000 辅助生产：2500小时1000,期末实际作业重估 直接人工：200 制造费用：300 辅助生产：100,其他费用,1200,费用消耗,制造费用转出,3000 / 500 小时,辅助生产转出,1000 / 500 小时,期间费用的核算方法,材料消耗,工
5、资,其他费用,借方合计,1500,1000,3500,6000,余 额,6000,材料领用,工资计提,费用消耗,管理型成本中心,材料消耗,工资,其他费用,借方合计,1000,1000,2000,4000,余 额,4000,材料领用,工资计提,费用消耗,销售型成本中心,损益表,管理费用 6000,销售费用 4000,财务费用 1000,产品销售收入 100000,产品销售成本 70000,产品销售利润 30000,主营业务利润 19000,数据实时传递,物料评估,一、标准价控制 1、所有的大宗物料以标准价计价 2、在一个期间内,价格保持稳定 3、价格变动差异不借/贷在成本对象上，标准价作为计量基
6、准在期间内保持稳定。 4、成本组成分解按照标准价进行计算 二、移动平均价控制 1、其他物料以移动加权价计价 2、每次收货时，库存价格随之调整 3、价格的实时变动会记账到库存上 4、只有在例外的情况下，价格差异才会产生记账,产品成本核算的基本核算逻辑,产品成本核算基于生产订单进行核算，生产订单归集的原料、工资福利、燃料、动力、辅料、动力、制造费用通过一定的结算规则分配到产品上，形成产品的单位成本和总成本。 主要物料是由（）的生产订单表上体现，由仓库直接发料到生产订单上（采用标准价格） 辅料先由仓库发料到相应的成本中心，通过分配分摊循环进入生产订单。 公用工程由辅助生产装置归集费用，通过分摊循环进
7、入相应的成本中心，再运行作业类型分割，计算作业类型实际价格并重估生产订单，将订单上的标准价格改为实际价格。 工资、福利费、制造费用通过分配分摊，作业类型上订单；对产品产出根据一定的关系建立产出权数，并计算产出权数。 结算生产订单，结转生产成本差异到各种产品。 运行物料分类帐将实际成本与标准成本的差异分摊进产品生产成本。,成本差异处理准则,物料账,物料帐是按物料的明细分类帐，它平行于总帐，每个物料主数据在物料分类帐中都视同一个明细科目，系统自动在该明细分类帐中记录所有和该物料有关的业务，从而可以按期间计算该物料的实际成本（月末加权平均价），作为出库和库存的实际成本 ； 物料分类帐计算实际成本的方法是采用了差异上卷的技术，也就是说各种差异按生产过程从原材料到产成品逐级上卷上去，从而计算出原材料、半成品和产成品的实际成本，并可按成本分割结构确定产品原始的料、工、费；,
