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1、第八章 金融机构往来业务,第一节 商业银行与中央银行往来的核算 P162,商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。,一、缴存存款的核算,什么是缴存存款 P162,缴存财政性存款,缴存一般性存款,缴存存款的种类,（一）缴存存款的主要规定,1.缴存存款的范围与比例,（2）一般性存款14.5%（经常调整）,（1）财政性存款100%,2.缴存存款的做法,3.缴存存款的时间,4.缴存存款调整的计算方法和幅度,（2）一般性存款调增（减）数达10万元以上（含）的调整,（1）财政性存款按实际数调整,（千元以下四舍五入）,5.账户设置,（1）商业银行设置
2、的账户,下设二级科目,存放中央银行款项,缴存中央银行财政性存款,缴存中央银行一般性存款,（2）中央银行设置的账户,注：银行可以是工商银行、农业银行、中国银行等。,（二）缴存存款的核算 P164,1.首次缴存的核算,（1）业务手续,“缴存存款各科目余额表”,一表,两凭证,缴存（调整）财政性存款划拨凭证,缴存（调整）一般性存款划拨凭证,需填制,（2）账务处理,商业银行：,借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项,借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项,二级科目升作一级科目使用,注,中央银行：,借：银行存款 贷：银行缴来财政性存款,借：银行存款 贷：银行缴来一般性存款,2.调整缴存
3、存款的核算,（1）业务手续同首次,（2）账务处理,调增同首次,调减与调增分录相反,【例】,某工商银行某月末有关资料：,财政性存款各账户余额合计： 880 000元,“缴存中央银行财政性存款” 账户余额： 923 000元,一般性存款各账户余额合计： 7 825 400元,“缴存中央银行一般性存款” 账户余额：428 000元,若一般性存款缴存比例为7.5%,计算,应调整财政性存款：100%,880 000923 000= - 43 000元（调减）,应调整一般性存款：7.5%,7 825 400 7.5% 428 000= 158 905元 159 000元（调增）,账务处理某工商银行,借：存
4、放中央银行款项 43 000 贷：缴存中央银行财政性存款 43 000,借：缴存中央银行一般性存款 159 000 贷：存放中央银行款项 159 000,注,一般性存款调整需达10万元以上（含）,账务处理中央银行,借：工商银行缴来财政性存款 43 000 贷：工商银行存款 43 000,借：工商银行存款 159 000 贷：工商银行缴来一般性存款159 000,3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算,（1）欠缴的核算,商业银行的核算,收：待清算凭证,缴存顺序先“财政” 后“一般”。,欠缴部分另填“欠缴凭证”并作表外核算。,中央银行的核算,对收到的“欠缴凭证”作表外核算。,收：待清算凭证,【例
5、】 P165,加：表外科目处理,收：待清算凭证 220 000,（2）扣收欠缴存款的核算,中央银行的核算,商业银行的核算,一旦欠缴行往来户有款，央行即主动扣收欠款，并按每天6O收取罚金。,收到央行扣收欠款凭证，并按每天6O收取罚金的通知，办理转账。,（3）迟缴和少缴存款的核算 P167,少缴按每天6O收取罚金,【例】 P166,付：待清算凭证 220 000,加：表外科目处理（央行、商行）,迟缴按每天5O收取罚金,二、同城票据交换清算 P167,（一）什么是,（二）基本做法,1.当地人行主持办理,2.商业银行加入的手续,3.每次交换终了及时进行清算,（三）几个概念 P168,提出行,提回（入）
6、行,贷方凭证（代收票据）,借方凭证（代付票据）,借记“同城票据交换清算”的凭证,代他行付款的票据,（四）设置账户,应收应付差额均及时通过人行清算,（五）同城票据交换清算的手续和核算,1.提出行的核算,业务手续：,对开户单位提交的凭证进行清分,按提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表”,填制提出交换“借贷方凭证计算表”,登记 “交换差额报告单”提出栏,提出借方凭证（代付凭证）,借：清算资金往来 贷：吸收活期存款等,提出贷方凭证（代收凭证）,借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来,账务处理：,2.提入行的核算,业务手续：,对提回的凭证进行清分,登记 “交换差额报告单”提回栏,p170,提回贷方凭证（代付
7、凭证）,借：清算资金往来 贷：吸收活期存款等,提回借方凭证（代收凭证）,借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来,账务处理：,3.资金清算,交换结束，依据“交换差额报告单”上的应收或应付差额通过人行进行资金清算。,应付差额（应借差额）：,借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,商业银行：,应收差额（应贷差额）：,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来,中央银行：,借：银行存款应付差额行 贷：银行存款应收差额行,【例】 P170,4.计算机处理交换票据的基本做法,三、向中央银行借款的核算 P170,商业银行资金不足时，可向外筹资： 向上级行申请调入资金； 同业间拆借； 通过资金市场融通资金； 向中央
8、银行借款，又称再贷款。,三、向中央银行借款的核算 P170,中央银行通过对商业银行再贷款： 用以弥补商业银行因发放贷款发生计划内或临时性的资金短缺，发挥“银行的银行”的作用； 通过放松或紧缩再贷款的规模，以调节货币供应，达到宏观调控金融的目的。,三、向中央银行借款的核算 P170,商业银行资金不足时，可向中央银行借款，又称再贷款。,按贷款期限分： 1、年度性贷款 2、季节性贷款 3、日拆性贷款,按发放有无保障分： 1、信用贷款 2、质押贷款,（一）设置账户,（二）账务处理,借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款,商业银行：,中央银行：,借：银行贷款 贷： 银行存款,1.向中央银行借款P171
9、,2.还本付息P172,借：向中央银行借款 （本金） 金融企业往来支出 （利息） 贷：存放中央银行款项（本利和）,商业银行：,应主动办理还贷手续。,中央银行：,借：银行存款 （本利和） 贷：银行贷款 （本金） 金融企业往来收入（利息）,央行对逾期贷款按60收取利息,1. 转贴现的概念 P172,（一）转贴现概述,2.设置账户,“贴现负债”,“贴现资产”,四、转贴现的核算,借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债,（二）转贴现的核算,商业银行转贴现时：,借：贴现资产 贷：银行存款 （存放中央银行款项） 贷：利息收入,（二）转贴现的核算,中央银行受理转贴现时：,商业银行到期归还转贴现票
10、款：,借：贴现负债 贷：存放中央银行款项,中央银行收到期转贴现票款：,借： 银行存款 （存放中央银行款项） 贷：贴现资产,第二节 商业银行往来的核算,商业银行往来是指各商业银行之间因资金划拨、款项汇划及货币结算业务等引起的资金账务往来，亦称同业往来。 P173,这里，我们要解决商业银行间异地往来问题。,一、异地跨系统转汇业务的核算,人行规定： 跨系统汇划款项10万元以上（含），系统内汇划款项50万元以上（含）需通过人行办理。 P173,设置账户,同业存放（负债）,存放同业（资产）,（一）汇出地为双设机构地区的核算,A地工商银行 （汇出行）,A地农业银行（转汇行）,B地农业银行（汇入行）,票据交
11、换,（先横）,系统内联行往来,（后直）,1.汇出行的核算（代收业务）,借：清算资金往来等 贷：联行往账,借：吸收活期存款 贷：清算资金往来等,2.转汇行的核算,3.汇入行的核算,借：联行来账 贷：吸收活期存款,（先横）,（后直）,如为代付业务，则会计分录相反。,【例】 P 174,（二）汇出地为单设机构地区的核算,A地工商银行 （汇出行）,B地工商银行（转汇行）,B地农业银行（汇入行）,票据交换,（后横）,系统内联行往来,（先直）,1.汇出行的核算（代收业务）,借：联行来账 贷：清算资金往来等,借：吸收活期存款 贷：联行往账,2.转汇行的核算,3.汇入行的核算,借：清算资金往来等 贷：吸收活期
12、存款,（先直）,（后横）,如为代付业务，则会计分录相反。,（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的核算,A地工商银行 （汇出行）,C地农业银行 （汇入行）,B地农业银行（转汇行）,票据交换,（后横）,系统内联行往来,（再直）,B地工商银行（代转行）,（先直）,系统内联行往来,1.汇出行（代收业务）,借：联行来账 贷：清算资金往来等,借：吸收活期存款 贷：联行往账,3.转汇行,4.汇入行,借：联行来账 贷：吸收活期存款,2.代转行,借：清算资金往来等 贷：联行往账,（先直）,（后横）,（再直）,二、同业拆借的核算 P177,（一）同业拆借概述,1.同业拆借：商行间横向融通资金。,2.有关规定：,3.设置账户 P177,拆出资金（资产）,拆入资金（负债）,（二）同业拆借的核算,1.拆借资金的核算,拆出行,借：拆出资金行 贷：存放中央银行款项,拆入行,借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行,央 行,借： 银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行,2.拆借资金归还的核算,拆入行,借：拆入资金行 (本金) 金融企业往来支出 (利息) 贷：存放中央银行款项 (本利和),央 行,借： 银行存款拆入行(本利和) 贷：银行存款拆出行,借：存放中央银行款项 本利和 贷：拆出资金行 本金 金融企业往来收入 利息,拆出行,【例】 P 178,
