会计证《基础会计课件

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1、会计基础教案,自我介绍,郭曼勤 云南师范大学 副教授 青年骨干教师 中国注册会计师 会计师 专门从事财务与财务教育的研究工作 电话:15368086525 电邮:,一 会计的概念及特点P3 二 会计的基本职能 1 核算(基本职能) 2 监督(合理,合法) 3 两者关系(P6页）,第一章 总 论,四会计要素 (会计对象的具体化) 资产 收入 负债 费用 所有者权益 利润,三 会计对象（核算监督的内容）(所有能用货币表现的经济活动),(一)资产-过去形成 拥有或控制 未来经济效益 分类(按流动性) 流动资产(一年以内) 非流动资产(一年以上),(二) 负债-过去形成 现实义务 导致经济利益流出 （

2、金额能可靠计量） 分类(流动性) 流动负债(一年之内) 非流动负债(一年以上),所有者权益=资产-负债分类-原始投入 留存收益,(三)所有者权益-所有者 净资产 所有权,分类(来源)主营业务收入 营业外收入 其他业务收入,(四)收入-,(五)费用-分类-营业成本 期间费用,(六)利润-一定期间 经营成果,五 会计核算的前提,1会计主体 空间范围 与法律主体区别 2持续经营 时间范围 3会计分期 时间范围 年度与中期（半年、季、月） 4货币计量,六 会计信息质量要求,1 可靠性 5 实质重于形式 2 相关性 6 重要性 3可理解性 7谨慎性 4可比性 8 及时性,七 会计核算基础,收付实现制 实

3、收实付制 权责发生制 应收应付制 （会计准则规定采用）,八 会计要素的计量,历史成本（当前规定采用） 重置成本 可变现净值 现值 公允价值,九 会计核算方法,1 设置帐户 2 复式记账 3 填制会计凭证 4 登记账簿 5 成本计算 6 财产清查 7 编制会计报告 8 会计资料的分析利用,十一 会计等式,1 资产 = 负债 + 所有者权益 (+, -) (+ , -) (+, -) + + ( + ) - - ( - ) + - - + 2 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入-费用) + - + - + -,第二章 会计科目会计账户,基本结构 会计对象 会计要素 会计科目 会计账户 (名

4、字) 格式化 (结构),一 会计科目,（一）概念 P28 （二）分类 1 按要素类别分类- 资产 成本 负债 损益 所有权益 共同类 2 按信息详细程度不同-总分类 明细分类 （三） 设置原则 P31,二 会计账户,（一）概念 （二）分类 -总分类账户 明细分类账户 （三）账户与科目的关系P34 既有区别又有联系 （四）账户的基本结构 （五）账户的设置,二账户的具体结构居于会计等式的原理 : (会计事项的变化就在两项之间,因此结构分成两边)账户结构有如下安排:,结构-借方(账户的左边) 贷方(账户的右边) 一边记增加,一边记减少;具体的记录方向取决账户的性质,及记账方法.,三 账户结构,(一)

5、 基本公式 资产+成本,费用=负债+所有者权益+收入,利润 + _ _ + 余额 余 额,(二) 期末余额公式,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 资产类账户的增加额在借方,减少额在贷方 负债和所有者权益增加额在贷方,减少额在借方,四 记账方法-单式 复式(采用) 借贷记账法 会计分录 过账 试算平衡,五 复式记账法的原理 A 任何经济业务的发生要以： 1 相等的金额 2 同时 3 两个及以上项目记录 B 复式记账的理论基础 : 会计等式 为了保持会计等式的平衡记账时就应该满足以上三个要素,六 借贷记帐法 特点 : 1 以借贷做为记账符号 2 有借必有贷,借贷必相等为记账规则 3 理论

6、依据:会计恒等式,九会计分录 要素: 1 会计科目 2 金额 3 记账方向(借贷方向) 分类-简单分录 （一借一贷） 复合分录 （多借一贷，一借多贷，多借多贷）,十一总账与明细账的登帐关系 （平行登记法） 要点-同时间登记 同方向登记 同金额登记 (总账金额等于明细账金额之合),十 试算平衡 1 平衡的理论基础: 记账规则“有借有贷,借贷相等” 2 平衡公式: 期初余额的借方=期初余额的贷方 本期借方发生额=本期贷方发生额 期末余额的借方=期末余额的贷方,3 平衡的结果: 试算不平衡 记账错误 试算平衡 记账不一定正确,4 平衡表无法查出的错误: A 借贷双方同时多记或少记的错误 B 科目用错

7、 C 借贷方向写反,第五章企业主要经济业务核算,基本流程:筹资-采购-生产-销售-利润-利润分配,一 筹资的核算,(一) 筹资渠道 1 接受投资 (所有者投入） 投资形式 2 借款（债权人提供） 借款方式,1会计科目 实收资本( 股本） 资本公积 2科目性质 所有者权益 3帐户结构 _ + _ + 余额 余额 4核算内容 投资增加的资本 贷：资本溢价等增加数 注：一般有限 实收资本 借：转增资本等减少数 股份有限 股本,贷：资本溢价等增加数 借：转增资本等减少数,1会计科目 财务费用 2科目性质 损益(费用 ,收入) 3帐户结构 费用 + 收入+ 无余额 4核算内容 筹资发生的费用 (利息,手

8、续费) ,利息 收入,1会计科目 应付利息 短期借款 长期借款 2科目性质 负债 3账户结构 _ + 余额 4核算内容 利息 一年以下 一年以上,习题六答案,1 借：银行存款 400 000 贷: 实收资本 投资者 400 000 2 借：固定资产 200 000 贷：实收资本 A单位 200 000 3 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000,4 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000 5 借：短期借款 50 000 贷： 银行存款 50 000 9 借：银行存款 180 000 贷：股本 60 000 资本公积股本溢价 120 000 借：资本公积股本溢

9、价 10 000 贷：银行存款 10 000,10 借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000 5、6月计提利息 借：财务费用 750 贷：应计利息 750 （90 00010%12=750） 到期支付利息： 借：财务费用 750 应计利息 1 500 贷：银行存款 2 250,到期归还本金 借：短期借款 90 000 贷：银行存款 90 000 11 借：银行存款 160 000 贷：股本 60 000 资本公积股本溢价 100 000 借：资本公积股本溢价 20 000 贷：银行存款 20 000,二采购的核算 (一)材料采购,1会计科目 材料采购 原材料 2科目性质 资产 3

10、帐户结构 + 验收入库 + 余额 余额 4核算内容 借方:购入增加的材料 借方:验收入库材料 贷方:验收入库的材料 贷方:领用的材料 余额:未入库的在途材料 余额:库存材料 采购成本=买价+采购费用,借方:购入增加的材料 借方:验收入库材料 贷方:验收入库的材料 贷方:领用的材料 余额:未入库的在途材料 余额:库存材料 采购成本=买价+采购费用,采购税金的处理1 会计科目 应交税费2 科目性质 负债3 核算内容 应交给税局的税款,按各税种设明细帐 4帐户结构 _ +,税种简介,1增值税：产品在流通环节因为增值额发生的税款 记入 应交税费 2 所得税:记入 “所得税费”,增值税简介,1含义: 产

11、品在流通环节因为增值额发生的税款 2例如: 甲乙丙三个一般纳税人 甲厂生产-原料价值-5元 乙厂生产-配件价值-10元 丙厂生产-成品价值-15元 3对乙来说购进时发生的业务: 一向甲厂支付的原料买价5元 二向甲厂支付517%进项税 4对乙来说销售时发生的业务: 一 向丙厂收取配件售价10元 二 替税务局代收10 17%的销项税 5对乙来说: 实际应交的增值税额=销项税额-进项税额 实际应交的增值税额= 10 17% - 517% = 517% (正是产品的增值额),增值税的帐务处理,应交税费_应交增值税(进项税额) 借方 应交税费_应抵扣固定资产增值税 (固定资产进项税额) 借方 应交税费_

12、应交增值税(销项税额) 贷方 应交税费_应交增值税(已交税金) 借方,(三)结算科目,1 会计科目 应付帐款 应收帐款 预收帐款 预付帐款 2科目性质 负债 资产 负债 资产 3核算内容 赊购 赊销 先收货款 先付货款 4帐户结构 满足各自帐户的规律 5共同点 都产生于购销业务中,1会计科目 应收票据 应付票据 其他应收款 其他应付款 2科目性质 资产 负债 资产 负债 3核算内容 商业汇票的购销款 除购销外的结算款 4帐户结构 满足于各自帐户的核算特点,(二)固定资产采购业务,1 会计科目 工程物资 在建工程 固定资产 2科目性质 资产 3核算内容 未投入生产 已建造 已完工 的工程用料 未完工 资产 4帐户结构 + _ 领用 + _ 完工 + _ 5概念说明 固定资产-使用期限超过一定标准(一年以上) -价值在规定标准以上(1000元以上) -并在使用过程中不改变实物形 成本构成:固定资产达到可使用状态前一切合理必要开支,