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1、第三章 货币资金,了解:现金的概念、库存现金管理规定、银行账户的开设和使用 、银行结算方式,掌握:现金收付核算 、库存现金盘点与清查 、银行存款核算,现金核算,现金,狭义,广义,现金是指企业的库存现金,现金是指除了库存现金之外, 还包括银行存款和其他符合现金 定义的票证,本节所涉及的现金是指狭义的现金,即库存现金: 是指存放于企业作为零星开支的货币,是企业流动性 最强的资产,包括人民币现金和外币现金,其管理 和核算都有严格的规定。,现金核算,库存现金管理规定,现金使用范围,职工工资、津贴; 个人劳务报酬; 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家
2、规定的对个人的其他支出; 向个人收购农副产品和其他物资的价款; 出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点1000元以下的零星支出; 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现金核算,现金收付核算,现金日常收支的核算,企业应设置“现金日记账”,对现金的收入和支出进行序时核算,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数和实际库存数核对,做到账实相符。,企业收入现金时,根据审核无误的记账凭证,借记“库存现金”科目,贷记有关科目。,在允许的范围内支付现金时,应根据审核无误的记账凭证,借记有关科目,贷记“库存现金”科
3、目。,现金核算,备用金的核算,现金收付核算,企业在核算库存现金时应注意,企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,应在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目的企业,由企业财务部门单独拨给企业内各单位周转使用的备用金,自备用金中支付零星支出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金,,借记“备用金”科目,贷记“现金”或“银行存款”科目。,借记“管理费用”等科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目。,现金核算,现金收付核算,实例,华宇公司发生如下经济业务: 1、3月1日签发现金支票一张,提取现金3 000元。 2、5月7日收取
4、包装物租金1 000元。 3、5月9日,公司办公室刘英出差预借差旅费2 000元。 4、9月10日办公室用现金支付报销办公用品费500元。,借:库存现金 3 000 贷:银行存款 3 000,借:库存现金 1 000 贷:其他业务收入 1 000,借:其他应收款刘英 2 000 贷:库存现金 2 000,借:管理费用 500 贷:库存现金 500,现金核算,现金收付核算,练 习1,某企业发生以下现金收付的会计业务 13月1日,签发现金支票一张,从银行提取3 000元现金备用。 23月6日,本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元,财务部门支付现金。 33月16日,李宵因出差报销费用1850元
5、,50元由财务处付给现金。 43月25日,支付管理部门房屋租金850元。 5生产车间报销办公费60元。 6技术科报销资料费410元。 要求根据以上经济业务编制会计分录。,现金核算,现金收付核算,练习1答案,1借:库存现金 3 000 贷:银行存款 3 000 2借:其他应收款李宵 1 800 贷:库存现金 1 800 3借:管理费用 1 850 贷:其他应收款李宵 1 800 库存现金 50 4借:管理费用 850 贷:库存现金 850 5借:制造费用 60 贷:库存现金 60 6借:管理费用 410 贷:库存现金 410,现金核算,库存现金盘点与清查,方式:库存现金的盘点和清查包括出纳员每日
6、终了的盘点清查和清查人员有组织地进行定期和不定期的清查。,方法:实地盘点法,将现金的库存数和现金日记账余额进行核对。,内容:清查的内容包括是否有长款或短款、挪用现金、白条抵库、超额留存现金等现象。,结果处理:应编制“库存现金盘点报告单”,反映现金溢缺的金额情况,并由出纳员和盘点人员签字盖章。,概述,现金核算,库存现金盘点与清查,财务处理,每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算,属于现金短缺,应按实际短缺的金额 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:库存现金,属于现金溢余,按实际溢余的金额 借:库存现金 贷:待处理财产损溢待处理流
7、动资产损溢,现金核算,库存现金盘点与清查,待查明原因后作如下处理:,现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分:,借:其他应收款应收现金短缺(XX个人) (或库存现金) 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,属于应由保险公司赔偿的部分 :,借:其他应收款应收保险赔款 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理 :,借:管理费用现金短缺 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,现金核算,库存现金盘点与清查,现金短缺实例,华宇公司财务处在3月31日进行现金清查时,发现库存现金短缺500元,原因未能查明。4月5日查明原因是由于出纳员丢失票据所致,应由出纳员赔偿。根
8、据以上经济业务编制会计分录。,3月31日查出现金短缺: 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷:库存现金 500,4月5日查明原因: 借:其他应收款出纳员 500 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500,现金核算,库存现金盘点与清查,现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的 :,借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:其他应收款应付现金溢余(XX个人或单位),属于无法查明原因的现金溢余,经批准后 :,借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:营业外收入现金溢余,实例:华宇公司在7月10日提取现金发放工资后,出纳员当日进行现金清点时,发现账款2 000元,原因未能查明。7月15日
9、查明原因,其中1 200元是由于人事部门工资统计报表出错,少发1人工资,剩余800元无法查明原因。根据以上经济业务编制会计分录。,7月10日 发现现金溢余: 借:库存现金 2 000 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 7月15日查明原因 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 000 贷:其他应收款 1 200 营业外收入现金溢余 800,现金核算,库存现金盘点与清查,练 习2,资料某企业清查现金的会计业务: 13月30日,在现金清查过程中,发现长款180元,其原因待查。 23月30日,以上长款,经领导批准,转作营业外收入。 33月30日,在现金清查中,发现短款50元,无法查明
10、具体原因。 43月31日,经核查,以上短款由出纳人员责任造成,应由其赔偿。 53月31日,出纳人员赔付现金50元。 要求 根据以上经济业务编制会计分录。,现金核算,库存现金盘点与清查,练 习2答案,1借:库存现金 180 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 2借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 贷:营业外收入现金溢余 180 3借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷:库存现金 50 4借:其他应收款出纳员 50 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 5借:库存现金 50 贷:其他应收款出纳员 50,银行存款核算,银行账户的开设和使用,银行账户的分类,基本存款帐
11、户,一般存款帐户,临时存款帐户,专用存款帐户,企业主要用于办理日常的转账结算和现金收付的账户,是企业单位的主办账户。,企业只能选择一家银行的一个营业所开立一个基本存款帐户,企业单位的工资、奖金等的现金支取,只能通过该账户办理。,因借款或其他结算需要,在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。,用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存,单不能办理现金支取。,因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。,企业设立临时机构、异地临时经营活动以及注册验资时,存款人可以申请开立临时存款帐户。有效期限不得超过2年。,按照法律、行政法规和规章,对其
12、特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,如对基本建设资金、更新改造资金、住房基金、单位银行卡备用金等资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款帐户。,银行账户的开设和使用,设立存款帐户的原则,银行存款核算,为加强对基本存款账户的管理,企业开立基本存款帐户,实行许可证制度,必须由中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理,企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款帐户。 不得出租、出借账户。 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。 不得违反规定在异地存款和借款而开立账户。,银行存款核算,银行存款核算,企业应设置“银行存款”账户对企业存入银行和其他金融机构的各种存
13、款的收付和结存情况进行核算。,收款单位对于汇入的款项的会计处理为:,借:银行存款 贷:相关科目,付款单位对于汇出的款项的会计处理为:,借:有关科目 贷:银行存款,银行存款核算,银行存款核算,实例,例1:华宇公司7月4日收到宏达公司前欠货款11 700元,用转账支票结算,支票已送存银行,收到银行收账通知。,借:银行存款 11 700 贷:应收账款 11 700,华宇公司8月1日为扩大生产规模购入固定资产1台,价值50 000元,款项用银行存款支付。,借:固定资产 50 000 贷:银行存款 50 000,银行存款核算,银行存款核算,练 习3,某企业发生以下银行存款收付会计业务 13月2日,销售产
14、品,取得销售收入18 000元,增值税3 060元,共计21 060元,收到支票存入银行。 23月3日,接到开户银行的收款通知,收回赊销产品的账款30 000元,已转入银行。 33月15日,收到预收销货款59 000元,存入银行。 4购进材料。料款20 000元,支付增值税进项税额3 400元,共计23 400元,以银行存款支付。 53月21日,以银行存款支付产品的广告费2 500元。 63月28日,以银行提取现金120 000元备发工资。 要求 根据以上经济业务编制会计分录,银行存款核算,银行存款核算,练 习3答案,1借:银行存款 21 060 贷:主营业务收入 18 000 应交税费应交增
15、值税(销项税额) 3 060 2借:银行存款 30 000 贷:应收账款 30 000 3借:银行存款 59 000 贷:预收账款 59 000 4借:原材料 20 000 应交税费应交增值税(进项税额) 3 400 贷:银行存款 23 400 5借:营业费用广告费 2 500 贷:银行存款 2 500 6借:库存现金 120 000 贷:银行存款 120 000,银行存款核算,银行存款核算,其他货币资金 P42,银行汇票 P43,银行本票 P44,信用卡存款 P44,信用证保证金存款 P44,存出投资款 P44,外埠存款 P42,练习4,银行存款核算,华宇公司派员到上海进行采购,5月7日收到银行签发的银行汇票200 000元,及解讫通知书,5月10日采购员完成采购任务,采购物资价值150 000元,增值税25 500元,5月13日,公司收到退回的余额。根据以上经济业务,编制会计分录。,5月7日收到银行签发的银行汇款和解讫通知书后: 借:其他货币资金银行汇票 200