{企业通用培训}关税培训知识PPT47页

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1、国际贸易关税,小组成员： 唐飞（） 叶丽美（） 汪剑娇（）,Contents,一、关税的概念和特点,1.关税的概念 关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。 关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为界。,1985年3月7日，国务院发布中华人民共和国进出口关税条例。 1987年1月22日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过中华人民共和国海关法，其中第五章为关税。 2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布中华人民共和国进出口关税条例。 中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。,？

2、 关境 国境,小思考：关境和国境？,关境：指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国家（地区）行使海关主权的执法空间。又称“税境”或“海关境域”。 国境是指一个国家行使全部过节主权的国家空间，包括领陆、领海、领空。 一般情况下，关境等于国境。但有些国家关境不等于国境。第二次世界大战后，关税同盟和自由区、自由港大量出现，国境等于关境的原则被突破，国家政治国境和关境有时不完全一致。,1）关境大于国境的情况 两个或两个以上国家结成关税同盟后, 形成同盟的共同关境。各成员国各自的关境将不再存在,关税同盟的关境即是每一个成员国的关境。因此, 各成员国的关境大于其国境。 2）关境小于国境的情况 保税区、保税

3、仓库、自由港、自由区等区域(以下统称自由区)属于关境外地区, 因此, 设立了这些自由区的国家(或地区以下略), 其关境就会小于其国境。 该国设立自由区, 并在其海关法或关税法中明确规定。例如, 前述美国联邦法规汇编中关于美国对外贸易区的规定。 历史的原因。例如, 我国的香港和台湾目前都有其自己的海关法,中华人民共和国海关法在这些地区不能适用。这就使我国(大陆)的关境小于我国的国境。再如, 战后日本的冲绳曾被美国军事占领, 当时的日本海关法规定冲绳不属于日本关境。日本北方四岛目前也被日本海关法规定为日本关境之外。 地理位置的原因。例如, 美国远在太平洋中的关岛、法国的圣皮埃尔和密克隆岛、马约岛等

4、海外领土, 在美、法两国海关法中都被列人各自关境以外地区。 国家间条约。例如, 根据前述德国与奥地利两国海关条约, 奥地利的容古尔兹和米特尔堡划人德国关境, 奥地利关境就小于其国境。,（1）关税具有强制性。 （2）关税具有无偿性。 （3）关税具有预定性。 （4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口 货物的当事人，但负税人却是最终消费者。 （5）关税的课税主体和客体。 （6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的 一种手段。,2.关税特点,3.征收关税的作用 积极作用 增加本国财政收入 保护本国的产业与国内市场 可调节国内生产、市场、物价和财政 消极作用 增加消费者的负担 ； 不利于国际贸易的

5、开展 ； 保护过度，就会出现保护落后 ； 易于恶化贸易伙伴间的友好关系 ； 易于产生走私 。,二、关税的种类,进口税,进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税,出口税,过境税,对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税,一国对于通过其关境的外国商品征收的关税,按征税对象或商品流向划分,按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff） 以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工业发达国家已经不再重要。 征收财政关税的条件： 商品的进口需求缺乏弹性 税率不宜过高 税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税

6、保护关税（Protective tariff） 为保护国内经济行业、农业等而征收；,关税,进口附加税,差价税,特惠税,普遍优惠税,按差别待遇和待定的实施情况划分,1.进口附加税 指进口国家对商品除征收一般的进口正税外，还根据某种特定的目的再征收的关税。 进口附加税最常见的有反补贴税和反倾销税。 反补贴税又称抵消税，是对在生产加工及运输过程中直接或间接地接受任何奖金或补贴的外国进口商品所征收的一种附加税。 反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收反倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销，以保护本国产品和本国市场。,？ 倾销 反倾销,倾销与反倾销 “倾销”概念：总协定第条将倾销定义

7、为：“将一国产品以低于正常价值的方法进入另一国市场内，如因此对某一缔约国领土内已建立的某项工业造成实质性损害或产生实质性威胁，或者对某一国内产业的兴建产生实质性损害，这种倾销应该受到谴责。” 中国对外贸易法第条规定：产品以低于正常价值的方式进口，并由此对国内已建立的相关产业造成实质损害或者产生实质损害的威胁，或者对国内建立相关产业造成实质阻碍时，国家可以来取必要措施，消除或者减轻这种损害或者损害的威胁或阻碍。,倾销是一种低价销售产品的措施。 倾销是一种人为的低价销售措施。 倾销的目的和动机具有多样性。 倾销是一种不公平贸易行为。 反倾销：是指进口国反倾销调查当局依法对给本国产业造成损害的倾销行

8、为采取征收反倾销税等措施以抵消损害后果的法律行为。 根据反倾销协定的规定，反倾销措施的实施必须具备三个基本条件： 第一，倾销的存在； 第二，损害的存在； 第三，倾销与损害之间具有因果关系。,国外对我国产品反倾销的问题 我国目前已成为世界上受贸易保护主义伤害最大的国家之一。针对我国的反倾销案件占世界反倾销案件中的比例已由20世纪80年代的36猛增至目前的133。 特征：涉及产品范围广泛；征收的反倾销税额幅度偏高。,国内：1、确实存在倾销行为和现象 2、对反倾销存在片面认识 3、企业无力承担昂贵的应诉费用 国外：1、各国把反倾销作为变相的贸易保护 2、对我国出口产品的歧视待遇 反倾销对我国企业而言

9、有很大的不公平性。以欧盟和美国为代表的一些国家，认为中国是非市场经济国家。,表格：2001年2008年世界及我国遭受反倾销调查情况对比表,如： 1999年6月首次使用反倾销手段对原产于加拿大、韩国和美国进口到中国的新闻纸征收幅度不等的反倾销税。 1999年12月外经贸部决定对原产于俄罗斯进口到中国的冷轧硅钢片开征反倾销税。 2000年4月对原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板实施征收现金保证金的临时反倾销措施。2000年8月起对原产于韩国的进口聚酯薄膜征收13至46不等的反倾销税。 2000年11月外经贸部决定对原产于日本、德国和美国的进口内烯酸酯开始实施临时反倾销措施。,国外对华反倾销事件的

10、应对措施,（一）从政府角度分析 1、增强本国利用反倾销手段的能力 2、完善我国反倾销立法 3、推进社会主义市场经济改革，力争“市场经济地位” 4、加强宏观调控指引企业开辟更广阔的市场空间 5、利用WTO多边争端解决机制，反击各国对我的歧视待遇,（二）从企业角度分析 1、加大科研投入，优化出口结构 一是优化出口商品结构，引导企业多出口高技术产品。二是在提高商品档次的同时，争创世界名牌。 2、建立有效的跨国经营战略，企业要“走出去” 3、建立反倾销诉讼公基金，培养反倾销人才 4、企业要学法、懂法、用法 5、加强与外国企业的联系与合作 6、加强与本国企业，政府，协会或商会的联系与合作,2.差价税 又

11、称差额税，是指当本国生产的某钟产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削 弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的有效期额征收的关税。 3.特惠税 又称优惠税，指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一种地区性的优惠安排。,4.普遍优惠制 又称普惠制，是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。 原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。 目标：增加发展中国家或地区的出口收益；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地

12、区的经济增长率。,其他关税 报复性关税（retaliatory tariff） 为报复他国对本国出口货物的关税歧视,而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的,我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收报复性关税.税率由具体情况定 紧急关税（Emergency tariff） 为应付某种紧急情况，对某些商品加征的进口税。在国际贸易中，外国某种商品大量涌入某国，进口量大大超过正常水平，对某国生产此种产品的行业构成威胁，甚至造成巨大损失，通过正常谈判渠道又难以解决时，该国往往以加征紧急进口附加关税，来限制该商品大量涌入

13、。,三、税款计算,从价关税的计算方法,从量关税的计算方法,混合关税的计算方法,滑准关税的计算方法,特别关税的计算方法,税款计算,1.从价关税的计算方法 从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。从价税额的计算公式如下： 应纳税额=应税进出口货物数量单位完税价格适用税率 2.从量关税的商品计算方法 从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下： 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额,3.混合关税的计算方法 混合税亦称复合税。它是对

14、进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下： 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税率 4.滑准关税的计算方法 滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。其计算公式如下： 应纳关税税额=T1、2P汇率,5.特别关税的计算方法 特别关税的计算公式如下： 特别关税=关税完税价格特别关税税率 进口环节消费税=进口环节消费税完税价格进口环节消费税税率 进口环节消费税完税价格=（关税完税价格+关税+特别关税）/（1进口环节消费税税率） 进口环节增值税

15、=进口环节增值税完税价格进口环节增值税税 进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税,思考题： 1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，某年12月进口一批化妆品，支付国外买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费8万元、装卸费用和保险费3万元。计算该公司化妆品进口环节应缴纳的关税（注：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%）。,关税税额=关税完税价格关税税率 关税完税价格=220+4+20+11=255万元 应纳关税税额=25520%=51万元,

16、2、某企业把一台设备运往香港修理，出境时已向海关报明该设备的原值为120万元人民币，在海关规定的期限内复运进境，发生修理费12万元，料件费8万元，运输费3万元，保险费1万元。该设备复运进境时市价已经达到200万元。该项设备进口关税税率为20%，计算该业务应纳的关税税额。,运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。 该业务应纳的关税税额（128）20%4万元,四、关税滞纳金,关税滞纳金是指在关税缴纳期限内未履行其关税给付义务的纳税人，被海关课以应纳税额一定比例的货币给付义务的行政行为。 征收滞纳金的目的是通过使滞纳关税的纳税人承担新的货币给付义务的方法，促使其尽早履行其关税给付义务。 滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按之纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳金征收比率滞纳天数,思考