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1、（“经营者”管理推进委员会）,“经营者”管理模式 “五到位”工作法,一、学习内容： 第一部分：“经营者”管理模式系统“五到位”工 作法。 第二部分：“经营者”管理模式的正确理解与运用。 二、学习目标： 目标一：正确认识“经营者”管理模式。 目标二：掌握“五到位”工作法的内容及运用。,课程计划,三、学习成果： 成果一：各个事业处经营体划分的确定。 成果二：各经营体资源量化项目的确定。 成果三：各经营体结算价格项目的确定。 成果四：计算机结算体系建立方案计划。 成果五：经营体经营成果绩效方案计划。,课程计划,目录,一、概述,公 司 内 部 市 场,经 营 体 划 分,资 源 量 化,价 格 体 系
2、 建 立,计 算 机 结 算,收 入 与 绩 效 挂 钩,成本是第一竞争力 结构成本最优化 边际贡献最大化,公司内部市场关系图：,生产工厂及业务流,人力资源 （HR）,会计公司 （财务）,物业公司 （后勤）,贸易公司 （业务）,物资公司 （采购）,设计院 （开发部）,设备公司 （维修）,物流公司 （仓库）,业务员,一组,面部车间,边际收益,1）边际收益。 2）MR=TR/Q。 MR:边际收益，每增加或减少一 单位生产要素所带来的收益的变 化。 3）生产企业与规模效应,P,Q,O,A,MR,边际贡献最大化,分享： 农民土房子建筑艺术与边际贡 献（增加一人所增加的砌墙面积）最大化。,P,Q,O,3
3、,MP,第一到位： 经营体划分到位 第二到位： 资源量化到位 第三到位： 内部价格体系建立到位 第四到位： 计算机结算到位 第五到位： 收入与绩效挂钩到位,“五到位”工作法内容,第一到位-经营体划分到位 关键：解决“跟谁结算”的问题 经营体是公司内部市场的主体。所有经营体根据建立内部市场特点，按照虚拟企业要求，实行独立核算、自主经营、自负盈亏。,“五到位”工作法要求,第二到位-资源量化到位 关键：解决“结算什么”的问题 把公司厂房、设备、原材料、辅料、能源、人工等一切资源全都按照市场标准进行细化量化，实行“谁使用，谁买单”的有偿使用，计入经营体成本。,“五到位”工作法要求,第三到位-内部交易价
4、格建立到位 关键:是解决“怎样结算”的问题 公司内部市场的一切经营行为都应制定内部价格，经营体之间实行买卖关系、服务关系、契约关系的货币交换。,“五到位”工作法要求,14,制定内部价格体系,添加文本内容,买卖关系,服务关系,契约关系,添加文本内容,添加文本内容,第三到位-内部交易价格建立到位,怎样结算？,第四到位-计算机结算到位 关键：解决“结算手段”的问题 经营者计算机管理系统把经营体所有经营情况全部进入计算机结算系统，自动结算，并自动完成经营体收支明细表、利润表、资产负债表、经营收益统计表等结算表格的编制。,“五到位”工作法要求,第五到位-收入与绩效挂钩到位 关键：解决“结算挂钩”的问题
5、根据经营收益统计表的实际收益，按照经营体经营方案将员工收入与经营体绩效挂钩，并分配到每个员工，成为员工收入的一部分，实现收入与绩效真正挂钩。,“五到位 ”工作法要求,华坚集团在职培训系列课件,17,￥,第五到位-收入与绩效挂钩到位,经营体绩效,文化理念,1 企业内部有市场有交换,2 资源有效利用有偿使用,3 人人能经营人人会理财,4 管理手段到机公开公正,5 经营绩效决定经营收益,“五到位”工作法文化理念,华坚集团在职培训系列课件,二、“五到位”工作法,第一到位: 经营体划分到位,经营体是按照“经营者”管理模式的要求，在公司中划分出来的“最小”核算单位。它是依照买卖关系、服务关系、契约关系等市
6、场经济规则建立和运作的，实行自主经营、自负盈亏，依据经营业绩和管理考核获得收益分配的公司内部虚拟的非法人经济单位。,第一到位: 经营体划分到位,第一到位: 经营体划分到位,经营体,经营体是企业中“最小”核算单位。是企业内部虚拟的非法人经济单位。,1、划分要求,1）整体规划、一步到位、分步实施、滚动推进 2）最大限度地划小核算单位 - 经营体 3）经营体划分要体现主营业务 - 经营链,第一到位: 经营体划分到位,责权利一致性原则,最大限度划小原则,独立完成业务原则,服务企业战略原则,遵循原则,独立进行核算原则,第一到位: 经营体划分到位,2、遵循原则,工作性质,经营结算,买卖关系,服务关系,物资
7、流通岗位,生产支持岗位,Description of the contents,Description of the contents,技术岗位,生产岗位,管理岗位,契约关系,3.明确五大岗位、三种关系,第一到位: 经营体划分到位,第一到位: 经营体划分到位,第一到位: 经营体划分到位,第一到位: 经营体划分到位,第一到位: 经营体划分到位,华坚集团在职培训系列课件,第一到位: 经营体划分到位,第一到位: 经营体划分到位,主要适用于生产类岗位、物资流通类（业务、采购）岗位。,产品生产过程中上下工序的买卖关系,物资采购过程中的买卖关系,产品销售过程中的买卖关系,买卖关系,第一到位: 经营体划分到
8、位,买卖关系,贸易公司/射出经营体,消费者/备料经营体,资金/采购,商品/销售,资金/采购,产品/销售,工厂/模具经营体,第一到位: 经营体划分到位,服务关系,乘客/底部经营体,资金/采购,服务/销售,出租车公司/车队经营体,第一到位: 经营体划分到位,契约关系,业主公司/业务部,资金/采购,服务、技术,设计院/新型体开发,五大岗位、三种关系图 p40五大岗位三种关系图.docx五大岗位三种关系图.docx,根据五类岗位划分，可以将经营体划分为五种：,第一到位: 经营体划分到位,4 经营体分类,经营体框架图 要求：整体规划,一步到位; 分步实施、滚动推进 经营体经营链 要求：从原材料采购、生产
9、制造到产品销售的全过 程的经营链 经营体关系图 要求：明确经营体在经营链中与其他经营体的关系,第一到位: 经营体划分到位,5、构建“二图一链”,经营体框架图是反映了公司所有经营体及其相应的组织结构隶属关系、岗位性质类型、交换关系类型而构成的一张结构性图表。 经营体框架图可以帮助公司一目了然地明确公司经营体的总体数量、部门分布、岗位性质分布、交换关系类型分布等各种总量情况和结构性分布情况。,第一到位: 经营体划分到位,5.1.1 经营体框架图,鞋业公司经营体框架图案例,P42经营体框架图.xlsx,5.2 经营链的构建,经营链的含义: 构成产品经营业务流程的若干个经营体，以买卖、服务、契约三种内
10、部市场关系为纽带，以业务结算流程为方向链合在一起，形成的一个具有共同经营原则和共同追求目标的价值增值链和利益共同体。,第一到位: 经营体划分到位,￥,经营体C,经营链,不同的主营业务“经营链”,从原材料采购、生产制造到产品 销售的全过程的经营链,P50主营业务经营链4.xlsx,经营体关系图的内容 “经营体关系图”构建的主要内容：包括经营体名称、经营体编号、经营体负责人、经营体成员数、经营体注册日期、经营体运行日期、经营收入、内部客户、经营支出、经营关系、收入结算公式、支出结算公式等内容。,5.3.1 经营体关系图,第一到位: 经营体划分到位,5. 3 .2 经营体关系图,经营体在经营链中与
11、其他经营体的关系,P53经营体关系图2.xlsx,6. 1 构建“经营链”应注意的问题,要避免经营体出现“虚增值”。 如果没有“经营链”，将有可能导致经营体的成本核算不完整，经营体效益评估不真实，从而导致经营体的“虚增值”。,第一到位: 经营体划分到位,6. 2 构建“经营链”应注意的问题,要避免经营体互相“放水”。 如果没有“经营链”，在经营体结算时，会出现非正常的收入或支出项目，结果出现经营体的收益增加了，而公司的成本失控了。,第一到位: 经营体划分到位,6. 3 构建“经营链”应注意的问题,要避免造成公司的“成本洼地”。 如果不能形成“经营链”，那么在经营体交易过程中就会出现公司成本向非
12、经营体或缺乏市场性的经营体转移，形成成本洼地。,第一到位: 经营体划分到位,要求： 应从公司主营业务价值链考虑； 应建立公司真正内部价格体系； 应与公司经营战略目标相一致。 作用：形成具有竞争力的产品标准成本； 有利于达到降本增效、资源有效利用的效果。,7、其它需注意的问题,第一到位: 经营体划分到位,第一到位: 经营体划分到位,P57P96经营体设置(一览表）.xlsx,第二到位: 资源量化到位,资源量化就是通过将与公司生产经营相关的设备资源、房屋资源、物资资源、能源资源、人力资源进行货币量化，并合理分解、分摊给各个经营体的过程。,第二到位: 资源量化到位,经营体资源和费用必须正确细化量化
13、经营体资源和费用必须分到各经营体,第二到位: 资源量化到位,1、量化要求,民主确认原则,有偿使用原则,资源有效原则,“全成本”原则,遵循原则,2、遵循原则,第二到位: 资源量化到位,3.1资源量化内容：按五种要素货币量化,设 备,房 屋,能 源,物 资,人 力,3.2 资源量化内容:量化进入经营体方式,设备,房屋,物资,能源,以折旧或租赁方式,以租赁或公摊方式,以消耗领用方式,以消耗或分摊方式,耗用，HR核定,人力资源,第二到位: 资源量化到位,第二到位: 资源量化到位,量化思路 1）房屋资源按照经营体实际使用的面积和公用分摊的 面积以折旧费或租赁费的方式量化进入经营体； 2）公用面积的量化分
14、摊需要根据公平公正原则进行； 由公司管理部门确定量化分摊原则。 计算公式：租赁费=年度租赁费总额/总面积（经营体实际使用面积+公摊面积）,第二到位: 资源量化到位,3.2.1 房屋资源量化,量化注意点： 以经营体为单位，进行现有房产资源（包括房屋、 厂房、场地等）的测量、划分； 对房产资源的适用性进行分析、评估、调配； 按经营体实际占用面积及分摊的公用面积计算经营 体房屋占用面积； 确定单位面积价格，按经营体占用面积计算租赁成 本，计入经营体经营支出。,第二到位: 资源量化到位,3.2.2 房屋资源量化,量化思路 1）根据经营体实际消耗领用情况量化计入各经营体 2）库存占用按经营体所占用的额度
15、，以一定的占用利率（参照银行同期贷款利息）计入经营体。,第二到位: 资源量化到位,3.3 物资资源量化,量化思路 这里所说的能源资源主要包括水、电、气等资源以实际发生费用计入各经营体。 A、对暂无计量手段或者管理成本投入过大不经济可 商定分摊办法，分摊计入其投入。 B、对于用能大户必须完善计量手段，确保数据可靠 性、真实性，做到精细化管理，减少浪费。,第二到位: 资源量化到位,3.4.1 能源资源量化,量化注意点： 水费:有计量手段则按计量进行量化；无计量手段则按经营体 人数均摊，即水费总额/公司总人数*经营体人数，或其 它约定； 电费:有计量手段则按计量进行量化；无计量手段则按照经营 体电器设备总功率和产量量化；或其它约定； 压缩空气:有计量手段则按计量进行量化；无计量手段则按照 经营体使用压缩空气的气点及用量比例（权重）进 行量化，或其它约定；,第二到位: 资源量化到位,3.4.2 能源资源量化,量化思路 由财务部门会同人力资源部门建立人工成本费用（人均成本）科目，核定当年度人工成本费用，然后以经营体人员数乘上人均成本，计入其投入。 （1）工资：按核定的经营体人数及工资（含外部劳务费）额度量化 （2）福利费：按核定的经营体人数及福利额度量化； （3）社会保险：按经营体人数、社保标准量化； （4）公积金：按经营体人数、公积金标准量化； （5）住房补贴：按经营体人数、住房补贴标准
