第1章银行会计总论课件

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1、1,银行会计,贵州大学 管理学院 朱 青,2,一、学习银行会计学的意义 银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。,导 学,3,会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。,4,二、银行会计学的主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，包括商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业

2、务等的会计核算方法。 本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法，第三章至第十三章介绍银行会计上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。 学习银行会计时要特别注意与企业会计的区别。,5,银行会计业务核算举例： （与企业会计相比） 1. 百连公司存入银行现金1 0000元。 百连公司记帐如下： 借：银行存款 1 0000.00 资产增加 贷：库存现金 10000.00 资产减少,6,银行会计部门记帐如下： 借：库存现金 10000.00 资产增加 贷：单位活期存款百连公司10000.00 负债增加,7,2. 某企业签发支票来银行支取现金5 000元备用。 某企业记帐如下： 借：库存现金

3、 5 000.00 资产增加 贷：银行存款 5000.00 资产减少,8,银行会计部门记帐如下： 借：单位活期存款某企业 5000.00 负债减少 贷：库存现金 5000.00资产减少,9,三、本课程的学习方法 银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求同学们具备会计学、货币银行学及国际金融学的有关知识。,同学们在学习本课程时应着重把握基本的核算方法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只要求作一般了解。 同时，对于重点的内容，配有练习和思考，要求同学们认真完成。,10,四、教学参考书,1、教材 贺瑛 钱红华主编 银行会计 复旦大学出版社 2、参考书 1）郑霖孙 编著 银

4、行会计学 立信会计出版 2）王允平 车玉英主编新编银行会计 立信会计出版社 3）康国彬编著 银行会计学 清华大学出版社 4）于希文 王晓枫：金融会计学 东北财经大学出版社 5）财政部会计司：金融企业会计制度 6）财政部会计司：企业会计准则 2006,11,第一章 总论,学习目标 了解我国的银行体系 掌握银行会计的概念 熟悉银行会计的特点及对象 了解银行会计的机构设置 了解银行会计人员的职责、权限和法律责任,12,第一章 总论,第一节 银行会计与我国的银行体系 一、银行会计的定义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。 银行会计是会计的一个分支，

5、也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。,13,正确理解这一概念，必须了解以下几个方面的内容: 1、银行会计以货币为主要计量单位； 2、银行会计有一系列独特的专门方法； 3、银行会计业务范围是银行的经济活动； 4、银行会计应遵循会计核算的一般原则。,14,根据企业会计准则基本准则的规定，银行会计核算必须遵循四项基本假设、会计基础，八项会计信息质量要求及会计计量属性。 四项基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 会计基础：权责发生制 八项会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 会计计量属性

6、包括：历史成本（又称实际成本）、重置成本（又称现行成本）、可变现净值、现值和公允价值。,15,二、我国的银行体系 我国现行的银行体系，包括中央银行、政策性银行、国有及国有控股的大型商业银行、中小商业银行、农村商业银行和农村合作银行、中国邮政储蓄银行、外资银行等。,16,我国的银行体系(核心、监督、主体、并存）,我国的银行体系,1、中央银行中国人民银行,2、政策性银行国家开发银行、中国农业发展银行、 中国进出口银行,3、大型商业银行中国工商银行、中国农业银行、 中国银行、中国建设银行、交通银行,4、中小商业银行股份制银行、城市商业银行,5、农村商业银行和农村合作银行2006年底，农村商 业银行1

7、3家、农村 合作银行80家。,6、中国邮政储蓄银行,7、外资银行,17,我国金融体制构成 中国人民银行作为中央银行，商业银行和金融机构并存的金融格局。 三大金融管理机关是：银监会、证监会、保监会。 非银行金融机构：保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、资产管理公司、财务公司等。 它们的会计核算体系不一样,18,第二节 银行会计的对象、职能和特点,一、银行会计的对象 会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。 银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。 具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）和商业银行业务（负债业务、资产业务以及中间业务），另外，还包括银行

8、本身的内部资金费用收支及其利润成果等。可将其细分为:,19,（一）银行的资金 银行为了开展其基本业务和实现其经营目标，需要把国民经济活动中暂时闲置不用的资金筹集起来。银行筹集的资金主要来自债权者和投资者两个方面。债权者的权益称为负债，投资者的权益称为所有者权益。 负债 （）吸取资金 （）借入资金（）结算资金（）其他,20,所有者权益 （）实收资本（）资本公积 （）盈余公积 （）一般准备（）未分配利润 将上述筹集的资金按照信贷原则进行再分配，构成了银行的资产。 资产 （）贷放资金（）投资资金（）各项占款（）备付金（）其他 银行在业务经营过程中实现的各项收入，发生的各项支出和费用，构成了银行的收入

9、和成本。各项收入与各项支出相抵后的差额形成了银行的利润。,21,收入 支出 利润 按照国际惯例和会计准则的规定，以上银行资金的6项内容就构成了会计要素。会计要素是对会计对象的具体内容所进行的分类。 （二）银行的资金运动 综上所述，银行会计的具体对象就是会计要素，也就是银行业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。,22,举例： 某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。,假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则： 利润=全部收入全部支出=20元 如银行的工资、

10、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。,23,二、银行会计的职能 1、组织办理银行业务，反映资产、 负债的 变化； 2、反映银行资金运作状况，考核经营效益； 3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化； 4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。,24,三、银行会计的特点 银行会计与其他部门会计相比，具有较突出的特点： 1、银行会计和业务紧密相连 2、银行会计具有广泛的社会性 3、银行会计具有高度的原则性和及时性 4、银行会计具有较强的政策性,25,第三节 银行会计的组织与管理,一、银行的组织体制： 我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行按

11、经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。,26,二、会计机构,1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构； 2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。,各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：,27,3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理 对外业务、从事会计核算的部门。 以上三种形式又可划分为： 一是不直接对外办理业务的银行内部会计工作

12、的领导和管理机构，如总行会计司（部） 、省（市）分行会计处和地（市）中心支行会计科等会计部门； 另一种是直接对外办理业务的的基层营业机构，如县（市）支行、城市各银行的会计科、股等会计机构。此外县级（市）支行、城市区级以下的银行机构，如分理处、营业所等一般不设置独立的会计机构。,28,银行的会计核算单位，分为独立会计核算单位和附 属会计核算单位两种。 独立会计核算单位凡独立编制会计报表和办理 年度决算的为独立会计核算单位。县级、城市区级在内 以上的银行机构为独立会计核算单位。 附属会计核算单位凡其业务收支由主管部门采 用并账或并表方式汇总反映的为附属会计核算单位。 县级、城市区级以下的银行机构为

13、附属会计核算单位。,29,三、会计人员 1、会计人员组成： 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。,2、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。,30,3、会计人员的职权及法律责任 1)银行会计人员的职责 2)银行会计人员的权限 3)银行会计人员的法律责任 教材：P11,31,四、银行会计的劳动组织方式 目前，银行的对外业务常采用以下几种形式。 （一）营业专柜制 （二）柜员制 （三）接柜员与操作员结合制 教材：P12,32,第四节 银行会计的准则和制度 一、银行会计准则 1、中华人民共和国会计法 2、企业会计准则与企业财务通则 二、银行会计制度 1、金融企业会计制度与金融保险企业财务制度等 2、各银行的会计制度和财务制度,