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1、1,第十章 房产税法,房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 征税目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。,2,第一节纳税义务人及征税对象,一、纳税义务人,房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税 产权出典的，由承典人纳税（因为出典人无权支配） 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳
2、税 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税,二、征税对象：房产（有屋面和围护结构）,3,第二节征税范围,征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区,1、城市是指国务院批准设立的市 2、县城是指县人民政府所在地的地区 3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的 4、工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大型工矿企业所在地,4,第三节 计税依据与税率,一、计税依据 计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入，分为： 从价
3、计征：按房产的计税价值征税，具体是依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算纳税P178 原值是指会计帐面原始价值 原值包括与房屋不可分割的各种附属设备 如对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 从租计征：按房产的租金收入征税，以房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。劳务抵付收入根据当地同类房产的租金水平。,5,二、税率,从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按4%,6,第四节 应纳税额的计算,从价计征的计算其公式为,从租计征的计算其公式为：,7,第五节 税收优惠,国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税
4、 由财政部门拨付事业经费的单位:业务范围内使用的免征房产税;若事业单位自收自支,则免征房产税3年 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税 个人所有非营业用的房产免征房产税 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税 经财政部批准免税的其他房产,8,例1：按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（ ）。 A工厂围墙 B企业职工宿舍 C水塔 D宾馆的室外游泳池 E房地产公司出租的写字楼,标准答案：B、E 要点：征税对象是有屋面和围护结构的,9,例2：按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A对微利企业和亏损企业的房产免征房产税B房屋大修停工3个
5、月以上的房产免征房产税C地下人防设施的房屋暂不征收房产税D企业按政府规定价格向职工出租的单位自由住房的房产免征房产税E事业单位对外出租经营的房屋免征房产税,标准答案：C、D,10,第六节 征收管理与纳税申报,纳税义务发生时间,纳税期限,房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,纳税地点,房产税在房产所在地缴纳,如房产不在同一地方的,应按房产的座落地分别向房产所在地的税务机关纳税,纳税申报(P181-182),11,例：下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是（ ）。A纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税B纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应自使用之日的次月起缴纳房产税C纳税人将房屋
6、出典的，以签订合同的时间为出典人纳税义务发生时间D纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税,标准答案：D要点：A应自生产经营之月起，B应该于当月，C出典人并不是纳税义务人,12,例：某企业2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（房产税计算余值的扣除比例20%） 要求： 计算该企业2000年应缴纳的房产税。,13,答案： 未出租房产应纳房产税 (4000-200)(1-20%)1.2%=36.48(元) 200(1-20%)1.2%126=0.96(元) 合计 37.44(元) 出租房产1.5612%=1.08(万元) 在建工程500(1-20%)1.2%124=1.6(万元) 2000年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元),
