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1、高等职业技术学院 王世水,第二章、货币资金,第一节、货币资金概述 第二节、库存现金 第三节、银行存款 第四节、其他货币资金,学习目标,学习要点,重点难点,参考文献,本章目录,引导案例,贪污犯刘XX落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明”。,引导案例：,千元左右的小额贪污，
2、常常是银行对帐单上有，而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将 银行存款日记帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800万元的工程项目中，一次就贪污了200万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。,讨论题： 1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？ 2、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？,学习目的及要求,通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容，明确现金、银行存款管理的主要内容，熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记方法、银行转账结算方式，熟练掌握库存现金、银行存款和其他
3、货币资金收支业务的账务处理、库存现金清查的核算、银行存款的清查核对。,1、货币资金的性质、范围及内部控制。 2、库存现金管理的主要内容。 3、库存现金收付业务的核算及账簿登记。 4、定额备用金及非定额备用金的核算。,学习要点,5、银行存款的开户与结算管理。 6、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。 7、银行存款收支业务的核算及账簿登记。 8、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。 9、其他货币资金核算。,第一节、货币资金概述,一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。 (二）货币资金的范围,
4、1、库存现金。是指企业保存的现金，包括人民币现金和外币现金。 2、银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 3、其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。 。,二、货币资金的内部控制 （一）货币资金的内部控制原则 1、严格职责分工 2、加强现金管理，实行交易分开 3、实施内部稽核，加强监督检查 4、实施定期轮岗制度,（二）货币资金内部控制的有关规定 1、建立货币资金业务的岗位责任制。 2、单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3、单位应当对
5、货币资金业务建立严格的授权批准制度。 4、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。,。,第二节 库存现金 一、库存现金的特点 库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。 二、库存现金管理的主要内容 （一）规定库存现金的使用范围,1、支付给职工个人的工资、津贴 2、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费
6、用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；,6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,（二）核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。 （三）不准坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。 （四）库存现金管理的其他规定 1、不准携带现金到外地采购。 2、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。,3、企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确保库存现金账面余额与实际库存数额相符
7、。 三、库存现金的核算 （一）库存现金收支的凭证 （二）库存现金收支业务的核算 1、库存现金核算的账户设置及登记 库存现金收支业务的核算是通过设置“库存现金”账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。,2、库存现金收付业务的账务处理 （1）收入现金时： 借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户） （2）支出现金时： 借：管理费用（银行存款等账户） 贷：库存现金,（三）库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地
8、进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符,（三）库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符,四、库存现金的清查 库存现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。 对有待查明原因的现金短缺或
9、溢余，应先通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。,（1）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）查明现金短缺的原因时： 借：其他应收款应收现金短缺款 管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（3）在现金清查中，发现现金溢余，原因待查时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （4）溢余的现金，原因无法查明时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余,五、备用金 备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据
10、报销。 备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。 （一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金,具体核算如下： 1、根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金 部门 贷：银行存款 2、有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金,（二）非定额备用金 非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。” 具体核算如下： 1、向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金 贷：库存现金 2、凭有关单证报销时 借：管理费用 贷：备用金,第三节 银行存款,一、银行存款的管理 （一） 银行存款开户管理 企业在银行开
11、立的存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。 （二）银行存款结算管理 二、银行转账结算方式 “结算”是指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。,结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账结算。 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。 主要转账结算方式有以下几种：,（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1、银行汇票的特点是：适用范
12、围广泛，单位和个人向异地支付各种款项都可以使用；票随人到，使用灵活和兑现性强等。,2、银行汇票结算的有关规定 （1）单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 （2）提示付款期自出票日起一个月 （3）银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转让给他人。可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。,3、银行汇票的结算程序 （1）应按规定填写“银行汇票申请书”交出票银行 （2）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票 （3）申请人持银行汇票向收款单位办理结算 （4）收款人开户银行审核无误后，办理转账； （5）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算资金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入申
13、请人账户中。,（二） 银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、银行本票的特点 无论单位和个人凡需要在同一票据交换区域支付各种款项的，都可以使用；由银行签发，保证兑付，信誉高，支付功能强。,2、银行本票结算的有关规定 (1)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 （2) 申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。 (3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。可以在票据交换区域内将银行本票背书转让,3、银行本票的结算程序 （1）申请人应向银行提交“银行本票申请书” （2）出票银行受理银
14、行本票申请书，收妥款项签发银行本票 （3）申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算 (4)收款企业在将收到的银行本票向开户银行提示付款时，应填写进账单，连同银行本票一并交开户银行办理转账。,(三） 商业汇票 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、商业汇票结算的有关规定 （1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。,（2）出票人是交易中的收款人或付款人。 （3）商业汇票须经承兑人承兑。 （4）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 （5）提示付款期限自汇票到
15、期日起10日内。 （6）商业汇票可以背书转让 。,2、商业汇票的种类 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （1）商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交易中的购货单位。,商业承兑汇票的结算程序： 付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票一并交开户银行办理托收手续。,收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单位于汇票到期日之前，必须将票款足额
16、交存银行，以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的收账通知联加盖“转讫”章交收款人，通知收款人款已收妥。,（2）银行承兑汇票 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的开户银行。 银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存银行。承兑银行应在汇票到期日支付票款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。,（四）支票 支票是出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、支票的种类 我国票据法按照支付票款方式，将支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票
