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1、财税基础与实务,主讲人：夏庆福,目 录,筹集资金设立公司,认识财会人员的工作内容,会计基本概念及方法,企业日常经营活动,1,2,3,4,利润形成与利润分配,5,会计报表及纳税申报,6,企业基本经济业务核算的内容,3,劳动工具：购建固定资产,劳动对象：采购生产所需各种物资,生产力三要素：劳动者、劳动工具、劳动对象,劳动者：聘用员工,4,企业日常经营活动,增值税简介 工作场景三：固定资产购建 工作场景四：材料采购（供应过程） 工作场景五：产品生产 工作场景六：产品销售及对外提供劳务,5,增值税简介,3、纳税人：分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人按增值额征税，管理严格 小规模纳税人按销售额征税
2、,1、概念： 增值税是就其货物或劳务的增值部分征收的一种税。,2、纳税环节： 销售货物、进口货物以及提供加工、修理、装配劳务,本课程主要讨论一般纳税人的业务,6,4、税率： 一般纳税人：17%（普通税率）、13%（优惠税率）、0（出口） 小规模纳税人称为征收率：3%,5、计算公式推导： 应交增值税=增值额*税率 =(销售额-购货额)*税率 =销售额*税率-购货额*税率 =销项税额-进项税额,增值税简介,7,8,购入货物,销售商品,专用发票上注明的增值税税额,销售额增值税率（17%或13%）,本期进项税额,本期销项税额,本期应交增值税,=,本期销项税额,本期进项税额,8,6 、发票：发票分增值税
3、专用发票和普通发票 增值税专用发票用于开给一般纳税人抵扣税款用(计进项税额) 普通发票开给小规模纳税人和最终消费者 除发票格式内容不同外,专业发票比普通发票多一联-抵扣联,增值税简介,9,增值税发票示意图:,增值税简介,10,财税基础与实务-企业日常业务,11,11,7、 账户设置： “应交税费-应交增值税” 下设 进项税额、已交税金、转出未交增值税等借方专栏 和 销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等贷方专栏 “应交税费-未交增值税”,增值税简介,12,13,增值税简介,借方 贷方,应交税费,“应交税费”账户,（期初余额：期初多缴或尚 未抵扣的税费 ）,期初余额：期初企业尚未缴
4、纳的税费,本期发生额：已缴纳的税费,本期发生额：应缴纳的各种税费,（期末余额：期末多缴或 尚未抵扣的税费 ）,期末余额：期末企业尚未缴纳 的税费,账户可按应交的税费项目进行明细核算。,增值税简介,14,借方 贷方,应交税费-应交增值税,“应交税费-应交增值税”账户,进项税额,期末余额：-0-,已交税金,转出未交增值税,销项税额,出口退税,进项税额转出,转出多交增值税,增值税简介,15,借方 贷方,应交税费-未交增值税,“应交税费-未交增值税”账户,转入的多交增值税,期末余额：未交增值税,实际缴纳的增值税,转入的未交增值税,期末余额：未抵扣增值税,增值税简介,16,企业日常经营活动,增值税简介
5、工作场景三：购建固定资产 工作场景四：材料采购（供应过程） 工作场景五：产品生产 工作场景六：产品销售及对外提供劳务,17,什么是固定资产？ 入账价值内涵？ 折旧实质？,工作场景三 购建固定资产,18,（一）、固定资产的概念及其价值,1、固定资产概念,2、固定资产的特点,4、固定资产的价值： 原始价值 （原价、原值） 折余价值（净值）=原值-累计折旧 重置价值（重置完全价值）,3、固定资产折旧,工作场景三 购建固定资产,19,（二）固定资产核算应设置的会计账户,1、“固定资产”账户 用于核算企业持有的固定资产原价，属于资产类账户。 借方 固定资产 贷方 “固定资产”账户可按固定资产类别和项目进
6、行明细核算。,本期发生额:企业固定资产 原值的增加,本期发生额:企业固定 资产原价的减少,期末余额：反映期末固定资 产原值,期初余额：期初固定资产原值,工作场景三 购建固定资产,20,核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，属于资产类账户。 借方 在建工程 贷方 该账户一般按按单项工程等进行明细核算。,本期发生额：企业基建、更新改造等在建工程发生的支出,本期发生额： 结转完工工程的成本,期末余额：反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。,2、“在建工程”账户,期初余额：期初在建工程价值,工作场景三 购建固定资产,注意： 设备等要达到预定可使用状态才能计入“固定资产”账户，在达到预定
7、可使用状态前计入“在建工程”账户或“工程物资”账户,工作场景三 购建固定资产,22,（三）固定资产的核算举例,例4-1 ABC公司12月15日购入不需安装的生产设备1台，专用发票上注明买价60 000元，增值税10 200元，运杂费800元，全部款项尚未支付。设备交付使用。 会计分录如下： 借：固定资产 60 800 应交税费-应交增值税（进项税额） 10 200 贷：应付账款 71 000,工作场景三 购建固定资产,23,例4-2ABC公司12月15日购入需要安装的车床1台，买价为50 000元，应交增值税额为8 500元，支付的运输费为1 000元，用银行存款支付。安装车床时，领用的材料物
8、资价值1 500元，应支付工资2 500元。 会计分录如下： （1）购入时： 借：在建工程 51 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 59 500 （2）安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用4 000元。 借：在建工程 4 000 贷：原材料 1 500 应付职工薪酬工资 2 500 （3）该设备安装完毕交付使用时，按其全部成本55 000元作为固定资产的原始价值。 借：固定资产 55 000 贷：在建工程 55 000,24,企业日常经营活动,增值税简介 工作场景三：固定资产购建 工作场景四：材料采购（供应过程） 工作场景五：产品生产 工作场景六：产品销售
9、及对外提供劳务,25,26,材料成本包括哪些？采购费用的处理？,工作场景四 材料采购（供应过程）,27,（一）采购成本的内涵: 包括材料买价和各种采购费用,采购成本:,（1）买价，指进货发票所注明的货款金额； （2）运杂费,包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等； （3）运输途中的合理损耗； （4）入库前的挑选整理费用； （5）相关税金，如进口关税等； （6）其他费用。,注意:材料成本 不含增值税,工作场景四 材料采购（供应过程）,28,采购费用的处理？,在计算采购成本时，凡是能分清应由哪种材料负担的采购费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是不能分清应由哪种材料负担的采购费用，则应采用
10、合理的分配标准进行分配，计入各种材料的采购成本。,一般可按材料的重量、买价或体积等标准进行分配。,工作场景四 材料采购（供应过程）,29,费用分配方法,1)计算分配率,注:余额调整最大数,2)某对象应负担费用 =该对象分配标准数分配率,工作场景四 材料采购（供应过程）,30,（二）物资采购核算应设置的账户,应设置“在途物资”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费应交增值税”等账户。,如果企业采用计划成本进行材料日常核算，则用“材料采购”替代“在途物资”账户，并增设“材料成本差异”账户，我们仅介绍物资采购的实际成本核算方法。,工作场景四 材料采购（供应过程）,31,在途物资,期初余
11、额：期初在途物 资成本,本期发生额：本期购入在 途物资的成本,本期发生额：本期已验收 入库物资的成本,借方 贷方,期末余额：期末在途物资 的采购成本,应按供应单位或物资品种设置明细分类账,1.“在途物资”账户,工作场景四 材料采购（供应过程）,32,2“原材料”账户,借方 贷方,原材料,本账户应按材料的品种、规格设置明细分类账，进行明细分类核算,工作场景四 材料采购（供应过程）,33,3“应付账款”账户,期初余额： 期初未付的购货款项,本期发生额： 本期实际偿付的款项,本期发生额： 本期应付账款 的增加数,期末余额：期末尚未偿付的款项,本账户应供应单位设置明细分类账，进行明细分类核算,工作场景
12、四 材料采购（供应过程）,34,借方 贷方,预付账款,4“预付账款”账户,期初余额：期初尚未结算的 预付款项,本期发生额：本期预付(或补付) 给供应单位的款项,本期发生额： 本期结算款项的金额,期末余额：期末尚未结算 的预付款项,该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算,工作场景四 材料采购（供应过程）,35,（三）物资采购业务的账务处理,例4-312月8日，ABC公司从太阳公司采购甲材料10 000千克，增值税专用发票所列单价为2元，进项税额3 400元；乙材料200 000千克，增值税专用发票所列单价1.50元，进项税额为51 000元；材料尚未入库，款项尚未支付。,工作场景四 材料
13、采购（供应过程）,36,会计分录如下： 借：在途物资甲材料 20 000 乙材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 54 400 贷：应付账款太阳公司 374 400,工作场景四 材料采购（供应过程）,37,例4-412月9日，以银行存款支付上述材料的运杂费4 200元，按甲、乙材料重量比重分配该运杂费。 甲材料应分配的运杂费100000.02200（元） 乙材料应分配的运杂费42002004000（元）,工作场景四 材料采购（供应过程）,38,会计分录如下： 借：在途物资甲材料 200 乙材料 4 000 贷：银行存款 4 200,工作场景四 材料采购（供应过程）,39,例4-
14、512月10日，上述材料到达并验收入库，结转其实际成本。根据“在途物资”明细分类账资料，计算甲、乙材料的实际成本，见表6-1所示。,表4-1 物资采购成本计算表 单位：元,工作场景四 材料采购（供应过程）,40,例4-612月10日，上述材料到达并验收入库，结转其实际成本。 会计分录如下： 借：原材料甲材料 20 200 乙材料 304 000 贷：在途物资甲材料 20 200 乙材料 304 000,工作场景四 材料采购（供应过程）,41,例4-712月9日以银行存款还太阳公司货款374 400元. 会计分录如下： 借：应付账款太阳公司 374 400 贷：银行存款 374 400 例4-8
15、12月9日，以银行存款200 000元预付南海公司货款。 会计分录如下： 借：预付账款南海公司 200 000 贷：银行存款 200 000,工作场景四 材料采购（供应过程）,42,注：对某供应商设置了“预付账款”账户，就不对该供应商再设置“应收账款”账户，即对一个供应商只设一个往来账户。 例4-812月20日，南海公司按合同发货，增值税发票所列货款400000元，增值税68000元，材料验收入库。 会计分录如下： 借：原材料 400000 应交税费-应交增值税（进项税额） 68000 贷：预付账款南海公司 468000,工作场景四 材料采购（供应过程）,43,例4-912月25日，以银行存款268 000元补付南海公司货款。 会计分录如下： 借：预付账款南海
