{财务资金管理}出纳实务出纳实务概述与现金管理实务

《{财务资金管理}出纳实务出纳实务概述与现金管理实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务资金管理}出纳实务出纳实务概述与现金管理实务（46页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1,出 纳 实 务,2,第 1 章 绪 论,制作：余国艳,3,第 1 章 绪 论,你猜猜李虹面试成功吗？ 如果你是李虹，你将如何回答？,案例导入,4,1.1 出 纳 概 述,1.1.1出纳的概念 -从事出纳工作的人员简称为出纳。 出纳至少包括两层含义：出纳人员、出纳工作。 广义:出纳人员既包括会计部门的出纳人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。 狭义 :仅指会计部门的出纳人员。,5,1.1.2出纳工作的内容 1.货币资金的收支和核算 货币资金收支的核算包括：与现金和银行存款有关的记账凭证的编制；现金日记账、银行存款日记账及其他与货币资金相关的备查簿的登记；现金日报表等。 2.货币资金收支

2、的监督 主要是监督有关人员，特别是本企业人员严格执行国家的财经法纪和本企业的规章制度，制止不法行为和违法收支。保证所经手的货币资金收支业务合理、合法，保护企业的经济利益不受侵害。,6,1.2出纳岗位的设置和要求,1.2.1出纳人员的素质要求 (1)具备出纳必要的财会专业知识。 (2)具有良好的职业道德。 (3)具备良好的职业敏感度。 (4)有较强的安全意识。 (5)有较高的政策水平和守法意识。 (6)有协作精神。,7,一人一岗,122 出纳人员的岗位设置,一人一岗：规模不大、业务量不多的企业可设一名专职出纳。 一人多岗：规模小、业务简单的企业可以专设一名兼职出纳。但出纳人员不得兼任稽核、会计档

3、案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 一岗多人：规模大、业务量多的企业可设多名专职出纳。如现金出纳和银行存款出纳，或货币资金收支业务出纳和货币资金收支的核算出纳等。,一人多岗,一岗多人,8,123 出纳人员的业务技能要求 1. 规范的书写 2票币整点与防伪技术 3台式计算器的应用 4出纳专用机具的使用 5银行转账业务的办理 6登记账簿 7计算机的运用,9,13 出纳工作日程及账务处理程序,131 出纳工作日程,出纳员每天上班要做的第一件事应该是什么？下班前，出纳员不能忘记做的事情又是什么？,想一想,?,10,出纳工作日程,1）出纳员上班的第一时间先检查保险柜里的现金、有价证券及其

4、他贵重物品是否完好无损。 2）对一天的工作做出安排。 3）如库存现金不足先到银行提取现金。 4）按规定办理各项收、付款业务。 5）根据审核无误的收付款凭证或原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 6）每天下班前，出纳人员要清点现金，将现金实有数与现金日记账进行核对。 7）每天下班前，出纳人员要整理办公用品，确保没有遗漏资料，检查抽屉和保险柜是否锁好。 8）在银行下班前送存超额现金。 9）因特殊情况造成当天工作未能完成的，则第二日优先办理。 10）每月或定期对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点、核对。 11）根据单位需要定期核对日记账，报送出纳报表或报告。,11,132 出纳账

5、务处理程序,12,李虹面试成功了，通过本章学习， 相信你的答案更完满!,本章导入案例提示,End,13,第2章 现金管理实务,14,【上岗一试】 王明是一名刚刚毕业的会计专业中专生，毕业后在一家公司当出纳员。一天，会计主管汪灿让王明去银行支取现金3000元。王明做了如下工作：填开现金支票；持现金支票到银行取款；收到现金后马上回到公司；将现金放在自己的抽屉里。 问：王明提取现金的工作步骤对吗？ 如果不对，问题在哪？ 试着说一说提取现金应注意的事项。,15,【主要内容】现金的概念、现金管理规定、现金收支业务流程、现金的基本业务核算、现金日记账的登记、现金清查 【重点】现金的基本业务核算 【教学安排

6、】本章设3节，拟4学时,16,【目录】 2.1 现金与现金管理概述 2.2现金的基本业务核算 2.3现金序时核算及清查,17,2.1 现金与现金管理概述,2.1.1 现金的概念 现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章中提到的现金仅指库存现金。,18,2.1.2 现金管理规定 1.现金管理制度 （1）现金使用范围 1）现金的收入范围 交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的交款； 对个人或不能转账的单位的销售收入； 不足结算起点的小额收款。,19,2）现金的支付范围 职工工资、津贴；

7、 个人劳动报酬； 根据国际规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,20,（2）库存现金限额管理 库存现金限额是指：为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。开户银行根据实际需要，核定企业三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。 【注意】边远地区和交通不便地区的企业的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支；需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出

8、申请，由开户银行核定。,21,2.现金收支规定,企业的现金收入应于当日送存开户银行。 不准未经批准坐支现金 不准谎报用途套取现金 因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 不准违法留存现金 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条”抵库。,22,2.1.3 现金、票据和印鉴的保管,1.现金的保管 1）超过库存限额的现金应再下班前送存银行 2）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管 3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在出纳专用的保险柜内

9、，不得随意存放。 4）每天下班前要进行现金盘点，并与现金日记账核对 5）库存现金低于限额时，出纳员可以当天签发现金支票从银行提取现金不足限额 6）企业的库存现金不准以个人名义存入银行，防止有关人员利用公款私存取得利息收入 7）出纳员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人,23,2.票据的保管 （1）银行结算票据的保管 （2）企业空白内部单据的保管 1）不得将企业空杯内部单据带出本单位使用 2）不得转借、赠送和买卖企业空白内部单据 3）不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的单据，不得开具存根联与其他联次不符的单据 4）作废的单据要加盖“作废”戳记，各联次要连同存根一起保管，不得撕

10、毁、丢失。 5）出纳员再次领用单据时，需将已用完的单据存根交还保管人员核销，留待以后备查,24,【做中学】 2009年10月8日石家庄市新华电器公司营业部开票员李芳工牌号XH023，申请领用空白收据一本，超始号NO.00526001-NO.00526100。财务部负责人王丽核准。请尝试将“空白收据登记簿”，填写完整。,25,3.印章的保管,26,2.1.4 现金收支业务流程,1.现金收入处理程序 （1）出纳部门直接收款的程序,填写现金支票,登记现金日记账,将现金放入保险柜,编制记账凭证,领取现金、当面点清,提交取款凭证,（2）从银行提取现金的程序,27,（3）收款员、营业员收款后直接交给出纳人

11、员的程序,28,2.现金支出处理程序 （1）直接支付现金的处理程序 1）主动支付现金的处理程序,编制付款凭据,编制记账凭证,登记现金日记账,现金发放并签收,清点现金,29,2）被动支付现金的处理程序,受理付款业务,审核原始凭证,加盖付讫戳记,支付现金,编制记账凭证,登记现金日记账,30,（2）向银行送存现金的程序,整理现金,填写现金解款单,送交现金,编制记账凭证,登记现金日记账,31,2.2 现金的基本业务核算,2.2.1 账户设置,库存现金,借方,贷方,期初余额 增加额,减少额,期末余额,32,2.2.2 现金收入业务核算,1.提取现金 出纳员签发现金支票提取现金，交印鉴保管员加盖印鉴后到银

12、行取款。从银行提取现金只编制银行存款付款凭证，不再编制现金收款凭证 借：库存现金 贷：银行存款 2.企业取得不能转账单位的销售收入 出纳员收取现金并清点，清点无误后开具发票，出纳员在发票上加盖“现金收讫”戳记，将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。 借：库存现金 贷：主营业务收入 应缴税费应交增值税（销项税额）,33,3.报销差旅费，交回借支差旅费剩余款 出纳员指导出差人员填写“差旅费报销单”及粘贴相关原始凭证，由于出差报销的单据往往较多，应将报销单据阶梯式粘贴再“单据（报销）粘单”上。粘贴的单据不要越出粘单和装订线。 出差人员的报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员对填写

13、的“差旅费报销单”和原始凭证进行符合，确定无误后收回剩余款。 借：费用类 库存现金 贷：其他应收款 4.收到不足结算起点的小额收款 出纳人员收到现金清点无误后，开具收据并加盖收款专用章，将收据第二联交付款人，企业根据收据第三联编制收款凭证 借：库存现金 贷：其他应收款,34,2.2.3现金支出业务核算,1.将现金送存银行 出纳人员应先整理现金，根据整理金额填写现金送款单，将现金和现金送款单送交银行办理存款，银行清点无误后将加盖印章的现金送款单“回单”退回。企业根据“回单”编制付款凭证（将现金送存银行只编制现金付款凭证，不再编制银行存款收款凭证） 借：银行存款 贷：库存现金 2.出差人员借支差旅

14、费 出纳员对出差人员填制并经主管人员审批签名的借款单进行检查，查看借款单填制内容是否完整，审批手续是否完备。确定无误后将现金交给出差人员。企业根据借款单编制付款凭证。 3.报销差旅费、支付预借差旅费不足款 出纳人员指导出差人员填写“差旅费报销单”及粘贴相关原始凭证，出差人员的报销单京审核人员和单位领导审核签名后，出纳人员对填写的“差旅费报销单”和原始凭证进行复核，确定无误后支付余款,35,4.发放工资等 出纳员编制“工资结算表”，确定发放金额，清点现金（金额不足从银行提现金），根据企业职工工资金额分装好，然后发放工资，要求职工签收（签名或盖章）。企业根据“工资结算表”编制付款凭证。 借：应付职

15、工薪酬 贷：库存现金 5.购买办公用品等 出纳员指导购买人员填写报销单，并将报销单粘贴再购买商品取得的发票上，报销单京审核人员和单位领导审核签名后，出纳员对填写的报销单及原始凭证复核无误后支付现金。企业根据审核无误的报销单及其附件编制付款凭证 借：管理费用 贷：库存现金,36,典型业务处理,1.提取现金业务 【业务资料】 2009年6月2日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张，提取现金5800元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号XII3573256）。,37,【相关岗位】 出纳、总账报表会计、财务负责人 【业务办理】 （1）出

16、纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。,38,（2）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。,现金支票存根,现金支票存根,39,（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。 （4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。,40,41,2.3 现金序时核算及清查,2.3.1 现金日记账的设置 为了详细反映现金收支及结存情况，企业应设置“库存现金日记账”进行序时记录。手工记账单位的现金日记账必须采用订本式账簿，一般使用设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（结余）”三栏式账页。,42,2.3.2 现金日记账的登记方法 现金日记账的登记工作由出纳人员负责。登记现金日记账时，出纳人员应根据审核无误的有关现金收款凭证、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，组想填