{财务管理税务规划}国际经济学四关税理论

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1、关税的概念和种类 关税制度 关税的保护作用及经济分析,关税是一国重要的经济政策工具，重要性表现在以下各方面的重大影响： 贸易方面：对外贸易规模、商品内容、地区结构、外国的贸易政策； 国内经济方面：产业结构、就业率、经济发展水平。 关税政策研究目的：在国际贸易理论的基础上研究关税政策制订和广泛影响。,1.关税的概念 关税（customs duties，tariffs）：进出口商品经过一国海关时，由政府所设立的海关向进出口商所征收的税收。 特征：具有强制性、无偿性、预定性和涉外性。,一 、关税的概念及基本关税政策,返回目录,2.征收关税的目的和基本关税政策 (1).征税目的 1).增加财政收入“财

2、政关税” 2).保护国内经济“保护关税” (2).基本关税政策：包括财政关税、保护关税、自由关税和社会关税4种政策。 3.财政关税（revenue duties） (1).定义：以增加国家财政收入为目的的关税就是财政关税。 (2).衡量标准 进口税和国内竞争商品所负担的税相等，或 应税进口商品国内无法生产，且国内又无替代品。,(3).财政关税的特点 1).财政关税税率较低（税率太高导致进口商品价格上升抑制国内需求关税收入可能降低），保护关税税率较高。 2).财政关税税率也可具有保护关税的作用，保护程度取决于关税与国内负担的税额差异。 3).关税的财政作用与经济发展水平的关系：经济发展程度与其作

3、用的大小呈反向变化。,4.保护关税（protective duties） (1).定义： 以保护国内产业经济发展和市场为目的而开征的关税叫保护关税。 (2).类型 1).普通保护关税：以限制或阻止外国竞争性商品的进口、保护国内幼稚产业为目标设立的关税。 2).以反倾销、反补贴、报复、制裁等特定的目标而设立的关税。,(3).关税的保护程度 关税税率是决定关税保护程度的主要因素。税率的高低与保护程度呈正变关系。即税率越高，保护程度就越高。 设国外成本为F，国内成本为D，税收为T，进口商品的优势在于C=D-F，进口商品的税后成本为F+T。因此只有税收满足0=C时，商品无法进口，即完全保护。若T=0，

4、即自由贸易。,(4).关税的意义 财政关税：目的单一,以增加政府收入为目的; 保护关税：是一国产业经济政策的组成部分，其政策功能和目标是多元化的： 1).扶持国内幼稚产业的成长； 2).阻止重要原材料的输出； 3).稳定就业水平或增加就业机会； 4).保护国内市场； 5).扩大或增加附加价值，确保利润不外流。,(5).关税的副作用 关税征收不当,将带来如下副作用: 1).不能达到资源在世界范围内的最优配置； 2).保护了生产的低效益，导致生产力水平低下，经济发展缓慢； 3).限制进口的同时，也限制了自己商品的出口。（双刃剑）,5.自由关税自由贸易政策的重要组成部分 (1).定义：即以低关税或免

5、税等方式，促进国际贸易的自由发展。 (2).贸易政策和经济发展的关系 根据历史经验和现实情况，发达国家一般力主自由贸易，而欠发达国家一般采用保护贸易政策。,(3).自由贸易政策的优越性 1).符合比较利益原则，顺应国际化潮流，有利于世界范围内实现资源的有效配置，从而节约世界资源，增加商品的有效供给； 2).提高最终消费者的福利； 3).扩大国际交流，充分共享全人类先进的科学技术、管理技术，提高国内产业的竞争能力。,6.社会关税（社会政策的赋税） 提出者：德国新历史学派的代表人物瓦格纳。 (1).定义：即指对不同种类的商品制订不同的税率，以达到调节国民收入分配和稳定社会的目的。 (2).社会政策

6、赋税的主要思想 赋税的目的之一是增加收入；第二是社会政策的需要，用于调节自由经济条件下所产生的分配不公平等现象，并干涉社会的生产和消费。 (3).主要政策 对生活必需品的进口予以低税或免税的待遇； 对奢侈品的进口课以重税。,1. 进口税（import duties） (1).定义：进口国家的海关在外国商品进口的时，依据关税税则对本国的进口商所征收的正常关税。通常分为： 最惠国待遇(MFNT: most favored nation treatment )税：适用于双方签定有最惠国待遇原则的贸易协定的国家和地区的进口。如WTO成员国之间。1995年美国国会通过决议改为“正常贸易待遇(normal

7、 trade treatment),PNTR,习惯” 普通税：没有签定MFNT的，贸易协定的国家和地区。普通税通常比最惠国税高许多。（有时甚至高达80%）,(2).一般政策 工业发达国家的税率从高到低为： 制成品半制成品原燃料等初级产品。 发展中国家的政策为：对自己没有或缺乏的生活必需品以及生产资料征收 较低或免税；对国内能够生产并基本满足需要的商品或奢侈品征高关税，以阻止其进口。,2. 出口税 (1).定义：出口国对本国的商品出口到国外时，向出口商征收的关税。 (2).目的：增加财政收入，或保护国内工业和市场，或为了某种社会目的。 (3).特点：征收范围狭窄、税率低（一般在15%之间），多为

8、发展中国家所征收。,3.过境税（transit duties）/转口税/通过税 (1).定义：对由他国出口通过本国关境运往另一国的货物所征收的关税，一般税率较低 。 (2).副作用：抬高商品在国际市场上价格，减少国际贸易量。因此，GATT第五条明确规定取消过境税。,4.进口附加税（import surtaxies） (1).定义：除了对进口的商品征收正常关税外，加收的额外关税叫进口附加税。 (2).目的：应付国际收支逆差；维持进出口平衡；防止外国商品倾销；对某国实行报复或制裁。,(2).进口附加税的种类 1).反补贴税（counter vailing duties） 对于直接或间接接受任何津贴

9、或补贴（grant or bounty）的外国商品在进口时所征收的一种进口附加税。 直接补贴 由政府、垄断组织或同业公会直接付给出口商的现金补贴； 间接补贴 指政府对某些出口商品给予的财政上的优惠。如减免出口税或某些国内税、降低运费、退税等。 反补贴税的征收原则 一般不得超过“补贴税额”，只要能抵消其补贴即可。,2).反倾销税（anti-dumping duties）当前贸易保护主义采取的主要措施 对实行商品倾销的进口货所征收的一种进口附加税。其税额一般接近于倾销差额。 倾销:凡一国产品向另一国出口时，该产品的出口价格低于正常贸易业务中用于国内消费的类似产品的可比价格，即视为倾销。 可比价格:

10、即国内市场的批发价格（wholesale market price）。,3).差价税(variable levy)/差额税 当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了保护国内生产及市场，按照国内价与进口加之间的差额征收的关税叫差额税。主要为EU所征收。 对非欧盟成员国：目的在于阻止排除这些国家的农畜产品大量进入欧盟。 对欧盟成员国：目的在于统一价格，保持稳定高价，一鼓励其农牧业的发展。,5.优惠关税 给惠国给受惠国的关税上的优惠待遇起源于宗主国英国对殖民地的关税优惠。 (1).特惠关税（SP：special preferences） 是指一国或经济集团对某些国家的所有进口商

11、品或一部分商品在关税方面给予的特优惠的低关税或免税待遇。如EU对非洲、加勒比和太平洋地区(Lome convention)的63国；英国对英联邦成员国。 非互惠特惠关税：宗主国（特惠关税）殖民地；反之，非特惠关税。不要求反向优惠； 互惠特惠关税：宗主国殖民地，殖民地之间。,(2).普遍优惠制(GSP：general system of preference) 1).性质：工业发达国家对发展中国家或地区进口的制成品或半制成品，普遍地、无歧视地给予优惠关税待遇。目前受惠国已达170多个。我国享受除少数几个国家(如美国等)之外的GSP待遇。 2).GSP三原则： 普遍性原则 所有发达国家对所有发展中

12、国家出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇； 非歧视性原则：应使所有发展中国家都不受歧视，无例外地享受GSP； 非互惠原则：发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。 注意. 一般，特惠税(SP)GSPMFNT普通税,一国征收关税的区域叫关境。通常： 关境=国境 但 设有自由港或保税区时：关境国境,一 、关税领域/关境,返回目录,1. 海关税则 一国对进出口商品计征关税的规章和进出口应税与免税商品、禁止进出口商品加以系统分类的一览表。 通常，海关税则=课征关税的规章条例+关税税表 2.海关税则的种类 (1).单式税则（single tariff） 一种商品

13、只有一个税率，适用于来自任何国家的商品。没有差别待遇。 (2).复式税则（complex tariff） 对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率；或者对来自一个国家的进口商品，在不同情况下使用不同的税率。（如超过一定限额就征收高关税）,1.从价税(ad valorem duties）绝大多数国家采用 (1).定义：以进口商品的价格为标准计征的关税叫从价税。其税率表现为货物价格的一定百分比。 (2).利弊 商品涨价时，从价税也随之增加。故其保护作用不受影响。但价格下跌时,国家将减少收入。 (3).确定方法 CIF（cost+ insurance +freight）法：进口货物关税一般按到岸价格

14、计； FOB（free on board）法：出口货物价格一般按离岸价格计。,2.从量税（specific duties） (1).定义：以商品的计量单位为标准计征的关税。税率以每计量单位应征收的货币额表示。如数量、重量、长度、面积、容积等。 (2).利弊 利：手续简单；商品价格上升时，保护作用减弱，下降时增强； 弊：货币贬值时，税率需及时调整。故较少使用。,3.混合税(mixed duties) DS从量税；DAV从价税 ；DM混合税，01则： DM= DS+（1-）DAV =0从价税;1/2以从量为主；=1从量税。 4.选择税(alternative duties) 一般选择税DA=max

15、DS,DAV 如鼓励进口，则DA=minDS,DAV,1.关税水平（tariff level） (1).定义：即一个国家的平均进口税率。 (2).计算方法 1). 税率简单平均法,一 、关税的保护程度,返回目录,Ri 第i种商品的税率，则 缺点:无论多少一律平均。如汽车和自行车变速器。,2).加权平均法 Qit进口税款总额;Q进口总额; Qt有税商品进口总额 按进口额和进口商品总额计算最常用 TL=Qit/Q 缺点：免税商品项目多时，TL偏低，不易有税商品率。中国TL=22.5% 按进口关税、有税商品进口总额计算 TL=Qit/Qt 按分类商品计算平均进口税率,Vi各种商品进口值；Ri为各种商

16、品的税率:,前几年,中国的TL=42.5%,2.名义保护率(nominal rate of protection) (1).名义保护率定义：某种商品受到国家关税制度或者其它保护措施的保护而引起的该商品国内市场价格超过国际市场价格的部分对国际市场价格所占的百分比。 (2).计算公式 T名义保护率；Pid进口货国内市场价；Pw世界市场价，则:,3.有效保护率(Effective rate of protection)/实际保护率 (1).定义:关税使保护对象的单位产出的增加值在征税后所提高的百分比。 E有效保护率；W征收关税后的价值增加额；N征收关税前国内生产中的价值增加额（=自由贸易下的国外加工值）。,(2).例：某国同时生产和进口汽车。自由贸易时，国内的汽车价格为10万/辆；如不进口，国内需要进口钢材等制造汽车，每辆需要投入8万元（假定全部投入品均来自进口）。求不同情况下的E。 1).对汽车征收关税10%，钢材免税： N=10-8=2万；W=10(1+10%)-8=3万 E=(3-2)/2=50% = E T