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1、第三节应付及预收款项,回顾短期借款,应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。,一、应付票据,（一）发生 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记“材料采购”、“库存商品”、 “应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”科目。企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。,【例】甲企业为增值税一般纳税人。该企业于207年2月6日开出一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。增值税专
2、用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税额为8 500元。,借：材料采购50 000应交税费VAT（进项税额）8 500贷：应付票据58 500,【例】：承【例】，假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，甲企业已交纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下：,借：财务费用29.25贷：银行存款29.25,（二）偿还,借：应付票据 贷：银行存款,（三）转销,商业承兑汇票 应付票据应付账款 银行承兑汇票 应付票据 短期借款,下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承
3、兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”,D,、假设上述商业汇票为银行承兑汇票（585000元）， 该汇票到期时甲企业无力支付票款。如何处理。,借：应付票据58 500贷：短期借款58 500,二、应付账款,【例1】甲企业为增值税一般纳税人。207年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款l00 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按计划成本计价核算），款项尚未支付。,借：材料采购l0l 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：应付账款A公司ll8 000借：应付账款A公
4、司ll8 000贷：银行存款ll8 000,1、发生时,应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。,【例2】乙百货商场于207年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得l%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）,借：库存商品l 000 000应交税费应交增值税（进项税额）170 000贷：应付账款A公司l l70 000借：应付账款A公司l l70 000贷：银行存款l
5、 l58 300财务费用（1 170 000l%）11 700,【例3】根据供电部门通知。丙企业本月应支付电费48 000元。其中生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费l6 000元，款项尚未支付。,借：制造费用32 000管理费用l6 000贷：应付账款电力公司48 000,2.转销应付账款,207年l2月31日。丁企业确定一笔应付账款4 000元为无法支付的款项，应予转销。,借：应付账款4 000贷：营业外收入 4 000,【例题】（2005年试题）企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入,
6、C,三、预收账款,P140页例5,预收账款业务不多可并入“应收账款”,某企业于2005年6月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。（2006年）A.147B.150C.172.5D.175.5,【答案】D【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为15025.5175.5（
7、万元）。,1某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为6。该票据到期时，企业应支付的金额为（ ）万元。A106 B104C103D100 2.某企业于2007年3月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为100万元，增值税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2007年3月21日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为（ ）万元。 A1.17 B1C1.12 D1.35 3.应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇
8、票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（ ） 4.企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。（）,.甲企业于2006年5月4日从某公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为250万元，增值税额为42.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2006年5月21日付清货款。要求：编制该公司的相关会计处理：,.【答案】（1）2006年5月4日购入产品并验收入库时：借：库存商品 250应交税费应交增值税（进项税额） 425贷：应付账款 2925（2）2006年5月21日支付货款，享受现金折扣：借：
9、应付账款 2925贷：财务费用 25 银行存款 290,2 、A企业预售产品给B企业，要求B企业预付75 000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，B企业以银行存款支付剩余货款。要求：作出A企业相关的会计分录。,【答案】 （1）预收货款时：借：银行存款 75 000贷：预收账款 75 000 （2）实际销售时：借：预收账款 75 000 银行存款 42 000 贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000,应付票据1.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用 2. 到期，如企业无力支付票款: 银行承兑汇票-短期借款，商业承兑汇票-应付账款 应付账款 1.取得现金折扣的处理：折扣部分属于企业的收益，应该贷记财务费用。2.无法偿还的应付账款计入“营业外收入” 预收账款3.预收账款业务不多可并入“应收账款”,
