《{财务管理内部审计}经济效益审计之审计标准》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理内部审计}经济效益审计之审计标准（66页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、经济效益审计 第三讲 审计标准 主讲：陈希晖,一、经济效益审计的评价标准内容： 1.国家政策、法律法规和国民经济计划 例如：国家产业政策； 法律文件规定的目标、法定职责等。 2.组织及所在行业制定的预期目标和标准 例如：计划、预算、定额、合同责任等； 资产经营责任书中规定的责任指标； 上层决策文件、可行性研究报告中的目标； 各种行业标准等。,效益审计评价标准的内容,一、经济效益审计评价标准的内容,3.计划目标水平、本组织历史水平 （1）主要用于技术经济指标的评价； （2）注意影响可比性的因素，（如内外经济环境 的变化、规模和条件的变化、会计政策的 变化、指标含义和计算口径的变化等；） （3）注
2、意相对数和绝对数的应用。,效益审计评价标准的内容,4.理论依据和科学计算数据,内部控制评价、风 险 管 理、 公司治理等。,投资方案预测、经 济 批 量、 最优合格率等,效益审计评价标准的内容,一、经济效益审计评价标准的内容,二、经济效益审计评价指标体系,1.经济效益审计的两种服务方向,效益审计评价指标体系,效益指比较标是投入产出两类指标的比较 反映了效益的形成 资料来源不仅局限于会计资料,(1)内向型服务的效益审计评价指标体系,投入产出效益体系,综合局部周转体系,(2)外向型服务的评价指标体系,企业效绩评价指标体系,为利害关系人的决策服务 数据来源于公开向外披露的信息,1.经济效益审计的两种
3、服务方向,效益审计评价指标体系,平衡计分卡体系,2.投入-产出-效益体系模式（61页） 投入 消耗指标 指标 占用指标 指标 产出 有形产出 体系 指标 无形效果 效益 综合效益指标 指标 分项效益指标,较,比,效益审计评价指标体系,(1)验证企业财务绩效为主的指标体系 企业效绩评价操作细则 特征：以企业财务信息为基础测算的指标 包括：财务效益状况指标 资产营运状况指标 偿债能力状况指标 发展能力状况指标,效益审计评价指标体系,3.外向型评价指标体系,(2)检查受托经济责任的指标体系 企业综合评价指标体系 特征：根据财务信息和非财务信息测算 （1）企业盈利状况指标 （2）市场竞争能力指标 （3
4、）资产经营状况指标 （4）经营管理水平指标 （5）企业发展能力指标,3.外向型评价指标体系,效益审计评价指标体系,1.企业绩效审计指标体系的发展,1）1992年，国家计委、国务院生产办、国家统计局联合下发了工业经济评价考核指标体系，包括六项指标。,2）1993年的两则、两制中规定了八项指标，分别从偿债能力、营运能力和盈利能力三个方面评价企业财务状况和经营成果。,3）1995年财政部发布了企业经济效益评价指标体系包括10项指标，从投资者、债权人和社会贡献三个方面来评价企业。,4）1997年国家经贸委、国家计委、国家统计局修订了原来的工业经济评价考核指标，由6项修订为7项，重点从盈利能力、偿债能力
5、、营运能力和发展能力能力三个方面来评价企业。,5）1999年6月财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合发布国有资本金绩效评价指标体系，包括8项基本指标、16项修正指标和8项评议指标。,三、企业效绩评价指标体系(外向型),企业效绩评价指标体系,6）2002年2月财政部、国家经贸委、中央企业工委、劳动保障部、国家计委对原国有资本金效绩评价体系进行修订，并更名为企业效绩评价指标体系,修订后的企业效绩评价指标体系包括8项基本指标、12项修正指标、8项评议指标。,企业绩效审计指标体系的发展,企业效绩评价指标体系,7） 2006年4月国资委发布中央企业综合绩效评价管理暂行办法 。企业综合绩效评价由财务绩
6、效定量评价和管理绩效定性评价两部分组成 。,财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。 管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。,企业绩效审计指标体系的发展,企业效绩评价指标体系,2002 企业绩效评价指标体系表,三、企业效绩评价指标体系,企业效绩评价指标体系(2002),1）基本指标,（1）财务效益指标,总资产报酬率 (息税前利润总额平均资产总额)100,净资产收益率(净利润平均净资产)100,2.企业效绩评价指标体系(2002年版),企业效绩
7、评价指标体系(2002),？,？,重要意义？,1）基本指标,（2）资产营运指标,流动资产周转率(次) 主营业务收入平均流动资产总额,总资产周转率(次)主营业务收入平均资产总额,企业效绩评价指标体系(2002),两种含义？ 价值补偿 资产创收 一般小于1,一般要大于1,1）基本指标,（3）偿债能力指标,已获利息倍数息税前利润总额利息支出,资产负债率(负债总额资产总额)100,企业效绩评价指标体系(2002),如何判断适度负债？,一般为3,？,1）基本指标,（4）发展能力指标,资本积累率 (本年所有者权益增长额年初所有者权益)100,销售(营业)增长率(本年主营业务收入增长额上年主营业务收入总额)
8、100,企业效绩评价指标体系(2002),2）修正指标,（1）财务效益指标,主营业务利润率 (主营业务利润主营业务收入)100,资本保值增值率 (扣除客观因素后的年末所有者权益年初所有者权益)100,企业效绩评价指标体系(2002),2）修正指标,（1）财务效益指标,成本费用利润率(利润总额成本费用总额)100,（新增）盈余现金保障倍数经营现金净流量净利润,企业效绩评价指标体系(2002),如何评价？,？,2）修正指标,（2）营运能力指标,应收账款周转率(次) 主营业务收入应收账款平均余额,存货周转率(次)主营业务成本存货平均余额,不良资产比率 (年末不良资产总额年末资产总额)100,企业效绩
9、评价指标体系(2002),如何评价？,2）修正指标,（3）偿债能力指标,现金流动负债比率 (经营现金净流量流动负债)100,速动比率(速动资产流动负债)100,企业效绩评价指标体系(2002),2）修正指标,（4）发展能力指标,三年资本平均增长率 =(年末所有者权益总额三年前年末所有者权益总额)1/31100,（新增）三年销售平均增长率 (当年主营业务收入总额三年前主营业务收入总额) 1/3 1100,企业效绩评价指标体系(2002),2）修正指标,（4）发展能力指标,（新增）技术投入比率(当年技术转让费支出与研发投入主营业务收入)100,企业效绩评价指标体系(2002),3）评议指标（在教材
10、上更正）,（1）经营者基本素质 （2）产品市场占有能力 （3）基础管理水平 （4）发展创新能力（增） （5）经营发展战略（6）在岗员工素质 （7）技术装备更新水平（8）综合社会贡献（增）,企业效绩评价指标体系(2002),3 以财务为指标进行业绩评价的局限性,（1）以收益为基础的财务数字，仅能够衡量过去决策的结果，却无法评估未来的绩效表现，容易误导企业未来发展方向 （2）当财务指标为企业绩效评估的唯一指标时，容易使经营者过分注重短期财务结果。在相当程度上，也使得经营者变得急功近利，有强烈动机操纵报表上的数字，而不愿就企业长期策略目标进行资本投资。 （3） 由于不重视非财务性指标(如服务或品质)
11、的评估，短期行为会企业竞争力下降，原本强劲的财务数字有可能逐渐恶化 （4） 片面的指标收集，难以推动整体绩效的改善 （5） 忽略了战略 （有战略，难执行）,企业效绩评价指标体系,以财务性数据为主的绩效管理体系,特点 年度经营计划中纲要性提示若干非财务性目标规划的指标，但缺乏与日常运作连结的执行计划 企业的定期检查以衡量财务性指标的实现情况作为重点，忽略了非财务性指标 非财务性指标与整个评估体系未作很好的因果联结 财务性数据发生的根本原因，不做深入的分析和调查,客户面,内部流程,财务性指标,非财务性指标,销售收入,利润总额,资金回笼,现金流量,成本支出,全自动 双缸 单缸,xxx xxxxx x
12、xxx,xxx xxxxx xxxx,xxx xxxxx xxxx,学习与成长面,企业效绩评价指标体系,四、评价标准的发展趋势(内向型) 平衡计分卡（75年来最伟大的管理工具） 平衡计分卡是美国Robert Kaplan 和David Norton于1992年合作设计的。,四本经典著作： 平衡计分卡化战略为行动描述战略 1996 战略中心型组织衡量战略 2000 战略地图化无形资产为有形成果管理战略 2004 组织协同利用平衡计分卡创造企业合力 2006,平衡计分卡,四、评价标准的发展趋势(内向型) 平衡计分卡,1.平衡计分卡是由财务、客户、内部经营过程、学习与成长 四部分组成。,平衡计分卡,
13、四、评价标准的发展趋势(内向型) 平衡计分卡,四部分的关系： 财务绩效是最终目标， 客户和内部经营是外部和内部的手段， 学习与成长是支持的基础。,平衡计分卡,四个部分足够了吗? 供应商环保社区业绩,四、评价标准的发展趋势(内向型) 平衡计分卡,每个方面涉及六个要素：有时在任务后增加一个“预算”要素,平衡计分卡,四、评价标准的发展趋势(内向型) 平衡计分卡,2.平衡计分卡的平衡之含义,平衡计分卡,财务和非财务的平衡 因果的平衡 过程和结果的平衡 长期和短期的平衡,每个指标都是因果关系链中的一环,学习与成长,员工之技能,顾客面,及时送达,顾客忠诚度,资本投资报酬率,财务面,3.各项指标间的因果关系
14、（因果链）,平衡计分卡,流程质量,流程时间,内部业务流程,平衡计分卡的指标间有着明确的因果关联,更进一步而言，平衡计分卡的发展过程中特别强调描述策略背后的因果关系，借客户面、内部营运面、学习与成长面評估指標的完成而達到最終的財務目標。,學習与成长面 員工生產力 员工满意度 信息系统建立,結 果 導 向,内部营运面 供应商管理改善 生产流程改善,客戶面 客戶滿意度 品牌市场价值,財務面 净资产回报率 销售净利率 总资产周转率,后向指標,先行指標,( + ),( + ),( + ),過 程 導 向,( + ),正面影響,( + ),( + ),( + ),平衡计分卡的四个方面,平衡计分卡的四个层面
15、：财务面,平衡计分卡的四个层面：客户面,顾客让渡价值？,平衡计分卡的四个层面：内部流程面,价值创造的长波、短波,平衡计分卡的四个层面：学习与成长面,供、产、销、风险管理,选择、获得、保持、增长,机会识别、设计开发、上市,环境、安全、健康、招聘、社区,提高客户价值,增加收入机会,财务层面,客户层面,流程层面,学习与成长层面,战略地图说明企业如何创造价值,关键成功因素与关键绩效指标,四.评价标准的发展趋势(内向型) 平衡计分卡,3.平衡计分卡的关键成功因素及指标设计,平衡计分卡,SMART- 精明原则 Specific 具体的描述 Measurable 可以衡量的 Achievable 可以通过努力实现的 Result oriented 有结果导向性的 Timed 有时间性的,一个目标可以有多个关键成功因素 一个关键成功因素可以由多个指标来衡量,利用平衡计分卡进行大学生涯设计,你的目标是什么？ 有哪些关键成功因素？ 用哪些指标来衡量？ 目标值？ 行动方案？ 任务？,4、财务、客户、流程、学习与成长四个方面的关键指标设计,平衡计分卡,四.平衡计分卡,财务方面的关键成功因素与绩效指标的因果关系举例,关键成功因素,关键成功因素,关键绩效指标,主要负责部门,核心指标,一般指标,
