{财务管理内部审计}认证内审员讲义

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1、内 审 培 训 讲 义,API认证内审员培训资料之五,石油工业井控装置质量监督检验中心 中 国 石 油 技 术 开 发 公 司,第一章 审核概论 第二章 审核方案 第三章 审核启动和审核准备 第四章 审核实施 第五章 审核后续活动-跟踪验证 第六章 对内审员的要求,目 录,第一章 审核概论,术语和定义 变化： 增加两条术语“审核计划”和“审核范围” 增加两个注释“审核准则”“审核委托方” 四个术语发生变化：审核准则，审核组，技术专家，能力 三个注释发生变化审核:审核发现，审核组,第一章 审核概论,审 核 为获得审核证据(3.3)并对其进行客观的评价，以确定满足审核准则(3.2)的程度所进行的系

2、统的、独立的并形成文件的过程。,第一章 审核概论,审 核 （续1) 注1：组织的名义进行，用于管理评审和其他内部目的，可作为组织自我合格声明的基础。在许多情况下，尤其在小型组织内，可以由与受审核活动无责任关系的人员进行，以证实独立性。 注2：外部审核包括通常所说的“第二方审核”和“第三方审核”。第二方审核由组织的相关方（如顾客）或由其他人员以相关方的名义进行。第三方审核由外部独立的审核机构进行。,第一章 审核概论,审 核 （续2) 注3：当质量管理体系和环境管理体系被一起审核时，称为“结合审核”。（一体化审核） 注4：当两个或两个以上审核机构合作，共同审核同一个受审核方时，这种情况称为“联合审

3、核”。,第一章 审核概论,审核准则 audit criteria 一组方针、程序或要求。 注：审核准则是用于与审核证据进行比较 的依据。,第一章 审核概论,审核证据 audit evidence 能够证实的记录、事实陈述或其他信息。 注：审核证据可以是定性的或定量的。,第一章 审核概论,审核发现 audit findings 将收集到的审核证据(3.3)对照审核准则(3.2)进行评价的结果。 注：审核发现能表明符合或不符合审核准则，或指出改进的机会。,第一章 审核概论,审核结论 audit conclusion 审核组(3.9)考虑了审核目的和所有审核 发现(3.4)后得出的审核(3.1)结果

4、。,第一章 审核概论,审核委托方 audit client 要求审核的组织或人员。 注：审核委托方可以是受审核方(3.7)，也可以是依据法律或合同有权要求审核的任何其他组织。,第一章 审核概论,被审核的组织。,受审核方 auditee,第一章 审核概论,有能力(3.14) 实施审核(3.1)的人员。,审核员 auditor,第一章 审核概论,实施审核(3.1)的一名或多名审核员(3.8)，需要时，由技术专家(3.10)提供支持。 注1：指定审核组中的一名审核员为审核 组长。 注2：审核组可包括实习审核员。,审核组 audit team,第一章 审核概论,向审核组(3.9)提供特定知识或技术的人

5、员。 注1：特定知识或技术是指与受审核的组织、过 程或活动，或语言或文化有关的知识或技术。 注2：在审核组中，技术专家不作为审核员。,技术专家 technical expert,第一章 审核概论,针对特定时间段所策划，并具有特定目的的一组（一次或多次）审核(3.1)。 注:审核方案包括策划、组织和实施审核 的所有必要的活动。,审核方案 audit programme,第一章 审核概论,理解要点： 一组审核及相关活动的集合 特点：特定时间段，特定审核目的 是策划的结果：一组审核（包括类型和数目），与一组审核相关的活动 审核方案有的内容需要文件化，有的不需要文件化,审核方案理解要点（1）,第一章

6、审核概论,审核方案的例子 覆盖组织质量管理体系的本年度一系列的内部审核； 在六个月内对关键产品的潜在供方的质量管理体系进行的第二方审核； 在认证机构和委托方之间合同规定的时间周期内，由第三方认证/注册机构对组织的环境管理体系进行的认证/注册和监督审核。 审核方案还包括为实施审核方案中的审核进行适当的策划，提供资源和制定程序。,审核方案理解要点（2）,第一章 审核概论,对一次审核(3.1)活动和安排的描述,审核计划 audit plan,第一章 审核概论,针对一次具体的审核 内容是对一次具体的审核的活动和安排的描述 审核计划应形成文件，而对审核方案，有的内容未必形成文件 审核计划和审核方案是两个

7、概念 审核计划的详细程度应反映每一次具体审核的范围和复杂程度，并有充分的灵活性,审核计划理解要点,第一章 审核概论,审核方案与审核计划的区别,第一章 审核概论,审核(3.1)的内容和界限。 注：审核范围通常包括对实际位置、组织单元、活动和过程以及所覆盖的时期的描述。,审核范围 audit scope,第一章 审核概论,理解要点： 审核覆盖的对象 实际位置：受审核的座落位置和受审核活动所在的地理位置 组织单元：受审核的管理体系所涉及的组织的部门或职能或岗位 活动和过程：受审核的管理体系所涉及的产品的过程和活动 覆盖的时期：受审核的管理体系实施或运行的时间段 针对每一次具体审核，审核范围应形成文件

8、,审核范围理解要点,第一章 审核概论,经证实的个人素质以及经证实的应用知识和技能的本领。,能力 competence,第一章 审核概论,质量管理体系审核的类型（1）,供 方,组 织,顾 客,第二方审核,第二方审核,第一方审核（内部）,认证/审核机构,第三方审核,（外部）,（外部）,（内部）,第一章 审核概论,质量管理体系审核的类型（2）,第一方审核及内部质量管理体系审核，是一个组织自己或其它人员以组织的名义，对本组织的质量管理体系所进行的审核。 第二方审核是外部审核的一种，是由如顾客或由其它人员以如顾客的名义对组织的质量管理体系（组织对供方的体系审核也属于此）所进行的审核。 第三方审核是外部审

9、核的另一种，是由外部独立的组织（如认证机构/审核机构），对某一组织的质量管理体系所进行的审核。,第一章 审核概论,第一方（内部）质量管理体系审核目的和依据（1）,确保质量管理体系正常运行和改进的需求,外部审核前的准备,作为一种管理手段,主要依据：质量管理体系文件,第一章 审核概论,第一方（内部）质量管理体系审核目的和依据（2）,内部质量管理体系审核最根本的是寻求纠正措施、预防措施和质量改进，使之建立一个自我发现问题、自我完善、自我改进的机制。 外部审核前的准备是一种自查活动，为顺利通过第二方、第三方审核，对存在的问题能够通过内部审核得到事前发现，并预先采取纠正措施。 组织的管理者通常通过内部审

10、核所反映的质量管理体系现状，对质量管理体系进行管理评审，提出改进的要求，达到对质量实施管理的目的。,第一章 审核概论,内部质量体系审核有一定的客观性。 内部质量管理体系审核主要的依据是质量管理体 系文件。 若审核目的是外部审核前的准备，则审核依据还 应包括合同、标准等。,第一方（内部） 质量管理体系审核目的和依据（2）,第一章 审核概论,第二方审核的目的和依据（1）,目的,合同前的评定（选择合格供方）,合同签定后的审核（控制供方）,促进供方改进质量管理体系,主要依据：顾客要求或合同要求,第一章 审核概论,第二方审核的目的和依据（2）,第二方审核往往作为选择和控制供方的一种评定手段（见GB/T

11、19001中7.4.1的要求） 通过第二方审核、促进供方改进质量管理体系是建立长期合作关系的基础 第二方审核的依据： A、当审核的目的是顾客为了选择合格的供方时，审核 依据主要是顾 客提出的要求。,第一章 审核概论,B、当审核的目的是顾客在合同签订后，为了控制供方时，审核主要依据是合同的要求。合同可能以GB/T19001：2000标准为基础，增加或减少某一过程的要求，这些都需供需双方协商一致，在合同中加以规定。 第二方审核比第一方 审核有较高的客观性,第二方审核的目的和依据（2）,第一章 审核概论,第三方审核的目的和依据（1）,目的,为潜在顾客提供信任,减少重复的第二方审核，节省费用,使体系认

12、证注册,查证是否满足法规或其它规定的要求,依据： API Q1(第七版) 组织的质量管理体系文件 适用的法律、法规,第一章 审核概论,第三方审核的目的和依据（2）,组织的质量管理体系在认证机构注册是第三方审核的目的，这样才能够提高产品竞争能力，以得到更多顾客的信任。 第三方审核比第一方和第二方审核有更高的客观性，促进质量管理体系的完善和有效性的保持具有其它审核不可替代的作用。 用作第三方审核的主要依据是API Q1(第七版)标准，组织对该标准的删减应满足标准中对删减的要求。,第一章 审核概论,第三方质量管理体系审核类型,按审核序列分,初次审核（即申请认证受理后的首次正式审核）,监督审核（获准认

13、证后的定期审核）,复评审核（获准认证有效期届满重新申请的认证审核）,按认证性质分,体系认证审核,产品认证审核,第一章 审核概论,质量管理体系审核的特点,被审核的质量管理体系必须是正规的 质量管理体系审核必须是一种正式的活动 质量管理体系审核是一种抽样的过程 按过程审核,第一章 审核概论,与审核员有关的原则： a) 道德行为：职业的基础 对审核而言，诚信、正直、保守秘密和谨慎是最基本的。 b) 公正表达：真实、准确地报告的义务 审核发现、审核结论和审核报告真实和准确地反映审核活动。对在审核过程中遇到的重大障碍以及在审核组和受审核方之间没有解决分歧的意见予以报告。,审核原则,第一章 审核概论,c)

14、 职业素养：在审核中勤奋并具有判断力 审核员珍视他们所执行的任务的重要性以及审核委托方和其它相关方对自己的信任。具有必要的能力是一个重要的因素。,审核原则(续),第一章 审核概论,d)独立性：审核的公正性和审核结论的客观性的基础 审核员独立于受审核的活动，并且不带偏见，没有利益上的 冲突。审核员在审核过程中保持客观的心态，以保证审核发现和结论仅建立在审核证据的基础上。 e)基于证据的方法：在一个系统的审核过程中，得出可信的和可重现的审核结论的合理方法审核证据是可验证的。由于审核是在有限的时间内并在有限的资源条件下进行的，因此审核是建立在可得到的信息的样本的基础上。抽样的合理性与审核结论的可信性

15、密切相关。,审核原则,第一章 审核概论,给出审核的基础 给出审核的特征 确保使审核成为支持管理方针和控制的有效与可靠的工具 为组织提供可以改进其绩效的信息 相应和充分的审核结论的前提 审核员独立工作时，在相似的情况下得出相似结论的前提,审核原则理解要点,第一章 审核概论,第二章 审核方案,定义：针对特定时间段所策划，并具有特定目的的一组（一次或多次）审核(3.1)。 注:审核方案包括策划、组织和实施审核的所有必要的所有活动。,审核方案定义,第二章 审核方案,审核方案管理流程图,第二章 审核方案,所需要的一组审核包括审核的类型和数量 策划、组织和实施审核所必要的所有活动 识别和提供资源所必要的所

16、有活动,审核方案的建立,第二章 审核方案,确定审核方案的目的考虑的因素核方案的目的： a) 管理重点； b）商业意图； c）管理体系要求； d）法律法规和合同的要求； e）供方评价的需要； f）顾客要求； g）其他相关方的需求； h）组织的风险。,审核方案的目的,第二章 审核方案,审核方案是一组审核的目标，一组审核中每次的审核目标不一定相同 确定审核方案的目标的作用是针对不同的审核目标编制审核方案，进行审核活动的策划、安排、组织实施,审核方案的目的,第二章 审核方案,审核方案的内容受下列因素影响: 每次审核的范围、目的和期限； 审核的频次； 内部审核活动的数量，重要性，复杂性，相似性和地点； 标准、法律法规和合同的要求及其他审核准则； 认证/注册的需要； 以往的审核结论或以往的审核方案的评审结果； 相关方的关注点； 组织或其运作的重大变化。,审核方案的程度和范围,第二章 审核方案,审核方案的管理人员应具备的条件： 通用要求：基本了解审核原则，审核员能力和 审核技术应用 专业要求：并具有管理技能，了解本组织的技 术和业务,内审审核方案的管理