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1、湖北省老河口市审计局 韩 斌 2008年7月,算好账 追去向 看效果 积极探索大财政审计模式和方法,老河口市地处湖北西北部，面积1032平方公里，总人口52万。全市194个预算单位和10个乡镇办全部实行了国库集中支付，其中实行部门预算的行政事业单位84个。2006年全市GDP 42.2亿元，财政总收入5.4亿元，财政供养人员1.6万人。,老河口市 审计局办公楼,老河口市滨江广场,近年来，我们逐步建立起以预算执行审计为“龙头”，以财政、税务、国库具体组织预算执行部门审计为“主导”，以部门预算执行情况审计为“基础”，以专项资金管理使用审计为“重点”，以二三级预算单位延伸审计为“补充点”，以提高资金
2、效益为“目的”的大财政审计构架；探索出“算好账、追去向、看效果、做分析、提建议”的县级预算执行审计的模式和方法。,主要讲析三个方面内容,2006年度预算执行审计的 工作思路和主要做法,开展“大财政”审计的几点体会,预算执行审计需要解决的几个问题,一、2006年度预算执行审计 的工作思路和主要做法,项目计划,审计方案,调配人员,协调运作,抓好四个统一,构建大财政审计新格局,（一）树立全局观念 整合审计资源,统一项目计划,2006年市政府工作中心,推进的财政四项改革,优化环境促进招商引资,新农村建设,和谐社会建设,预算执行审计项目,部门预算,专项资金,政府投资,乡镇决算,1,财税、劳动、教育、民政
3、、卫生、农、林、水等20多个部门,预算执行 审计项目,部门预算,专项资金,政府投资,乡镇决算,审计对象:,审计范围:,社会保障、支农扶贫、教育卫生、企业改制、政府投资等重点项目和资金,统一审计方案,2006年市政府工作中心,制定预算执行审计工作方案,预算执行审计实施方案,计算机审计实施方案,预算执行审计目标,把效益审计贯穿于整个审计过程,2,预算执行审计的内容和重点分解到审计方案中,目标统一、分工明确、重点突出、内容全面,农林水等部门预算审计,退耕还林专项资金审计,农业开发资金审计,扶贫专项资金审计,乡镇财政决算审计,全面把握支农扶贫资金使用情况和效果,统一调配人员,7个业务科室和两个审计办事
4、处,集中48名审计人员,预算执行审计组,专项资金审计组,政府投资审计组,企业改制审计组,乡镇财政决算审计组,外围审计调查组,预算执行审计,整合人力资源打整体仗,3,统一协调运作,局 长,工作协调,总体进度,重大审计事项决策,分管局长,现场审计工作的协调,进度和质量,负责,负责,4,定期 召开碰头会,汇报各组工作进展和现场审计情况,提出需要其他审计组协助查证事项,根据具体情况，适时调整审计方法,各专业审计组,每个审计人员,相互协作,整体联动,形成合力,促使,“四个统一”构建成整体联动、上下互动、城乡交织、立体式、网络状的大财政审计格局，使各专业审计与预算执行审计的内容、目标相衔接，把财政预算资金
5、的源头至末梢的审计情况充实到“两个报告”中，拓展审计范围，充实审计内容，丰富审计成果。使审计覆盖范围“横向到边、纵向到底”，预算执行审计工作的广度、高度得到深化和提升。,（二）创新工作方法 更新审计手段,核实收支算好账,沿着资金追去向,围绕项目看效果,分析原因提建议,更新手段促效率,大财政审计新模式,构建,核实收支算好账,预算收入“算大账”,可用财力“算细账”,预算支出“算硬账”,政府债务“算明白账”,盘子有多大、总量有多少,能用多少钱、还能用多少,用的怎么样、用在啥地方,欠了多少钱、欠的什么钱,算,清,1,预算收入“算大账”,使市委、市政府领导能清楚财政收入的构成及相关部门完成财政收入情况和
6、比重，为政府科学组织、分配收入提供了依据。,税收收入,非税收入,基金收入,其他收入,核 实,分 析,比 较,盘子有多大,总量有多少,2006年度我市财政收入总体情况：,税收收入,6477.8万元 占38%,非税收入,4363.5万元 占26%,虚列非税收入,6070万元,占36%,算账结果表明我市一般预算收入增长缓慢，非税收入比重大，结构不合理。,单位：万元,可用财力“算细账”,一般预算收入,虚列收入,地方财政一般预算收入可用资金,地方财政一般预算收入可用资金,上级财政 各项补助收入,地方财政 可支配资金,算清“能用多少钱、还能用多少”,上解上级支出,2006年度形成可支配财力总计为45931
7、万元，比上年29660万元，增加16271万元，增长54.85%，可用财力的增加主要因素是上级财政增加转移支付力度形成的。,地方财政 可支配资金,上级财政 各项补助收入 28835万元,加上年结余 4091万元,上解上级支出 2164万元,45931万元,2006年度我市可用财力算账情况：,预算支出“算硬账”,财政支出,按用途,支出规模,增减变化,原 因,理顺 分析,用的怎么样 用在啥地方,2006年度我市财政总支出46953万元，支出结构反映了我市财政是个典型的“吃饭财政”，说明地方经济发展缓慢等问题。,单位：万元,算清“欠了多少钱，欠的什么钱”。在“算大账、算细账、算硬账”的基础上，我们还
8、进一步为政府算清债务状况，使市领导明白我们欠了多少钱，欠的什么钱。,政府债务“算明白账”,截至2006年底我市政府本级债务余额7.3亿元。,直接债务,3.2亿 44%,担保债务,1.1亿 15%,政策性 挂账债务,3亿 41%,通过“算大账、算细账、算硬账、算明白账”，使市委、人大、政府清楚钱从哪里来，做了什么事，花得怎么样，用的对不对，用的好不好，为宏观决策和财政监督提供全面、真实、准确的财政运行情况，使市领导不但对全市财源状况、收入增长点和支出情况有了更直观和深入的认识，而且还掌握了真实家底和实际收支。,沿着资金追去向,部门预算审计,2,沿着,专项资金审计,乡镇决算审计,外围审计调查,追,
9、沿着部门预算审计追,财政资金,预算分配,各预算单位,通过部门预算审计，核实资金使用情况,公务接待费专项审计调查:,84个单位预算单位,2005年1610万元,2006年1904万元,增长15.44%,占公用经费支出的19.9%,财政,地税,发改,教育,民政,劳动,6个部门39个所属单位公务接待费专项审计调查,2006年公务接待费支出701万元，存在下列问题：,1、 接待费超支严重、管理不规范,2、请客送礼支出比重大,3、报销手续不完善、科目列支不合规,市委、市政府作出规定：同城不准接待,沿着专项资金审计追,农 户,项 目,主管单位,财政部门,人 头,专 项 资 金 审 计,拨付环节,管理环节,
10、使用环节,农林水等部门预算审计,退耕还林专项资金审计,农业开发资金审计,扶贫专项资金审计,虚报宜林地面积4436.6亩，虚开票据、套取退耕还林种苗资金78.76万元，用于弥补单位经费,以培训费、施工费、购肥料等名义，虚开发票套取挪用优势农产品板块基地建设项目资金18.5万元、果树品改专项资金27.9万元。,通过追去向发现,沿着乡镇财政决算审计追,预算执行审计,乡镇财政决算审计,紧密 结合,2006年度挤占挪用,沿着乡镇财政决算审计追发现：,乡村公路养护费93万元,农村饮水工程、水库加固工程专项资金22万元,村镇建设款及土地补偿费24.5万元,卫生院病房改造工程款6万元,社会抚养费2.30万元,
11、乡村道路转移支付款13万元,小麦基地专款8万元,农业税减免款19.6万元,计生专项资金5万元,商品粮基地建设款11.8万元,沿着外围审计调查追,专项资金 169.34 万元,某乡镇农业产业化公司,税务圆票,支付品改枝条款专款86.40万元,外围调查,座谈了解,每亩地可种果树的棵数,每棵树可裁剪枝条量,每根枝条市场交易价,品改枝条支出款的可能性和真实性,查出套取挪用财政专项资金20多万元,分析推算,支 付,拨付,线 索,围绕项目看效果,就事论事,问责看效,转变,专项资金使用效果,是否节约、有效,是否发挥了应有的经济效益,是否真正惠及老百姓,3,该项目计划投资总额1121万元，直接受益农业人口25
12、900人。实际到位投资1035万元，占计划92.33%；实际项目支出931.2万元，占实际到位投资的89.97%。,2006年度中低产田改造项目审计,项目基本情况：,存在的问题：,1、虚报面积,2、虚假配套,3、挤占挪用,项目建设未达到预期效果，效益不明显，主要表现在：,农业和林业措施落实不够，未达到“田成方，树成行，地平整，土改良”的投资效果。特别是林业措施，树苗栽种后有的被农户盗走，有的被牲畜啃坏，树苗存活率极低。,科技措施水份较大，影响了该措施效益发挥。3个项目科技措施支出共计89.84万元，而实际用于项目区科技培训和推广资金仅为4.81万元，只占科技措施资金的5%，水份高达95%。,工
13、程监护措施不力，部分项目未能发挥应有效益。3个土地治理项目中水利建筑管护措施不到位，导致渠闸局部损毁，杂物和泥土堆积，渠道不畅，加之水价上涨，亩均灌溉水费45-60元，农民难以负担，从而放弃水田改种旱作物，导致水渠利用率不高。,效果分析,1,2,3,分析原因提建议,各专业审计组审计情况和查出的问题,重分析,提建议,归集 汇总,4,2006年度各项专项资金总体审计情况分析：,各单位挤占挪用,财政应拨未拨专项资金中已形成事实上挤占挪用,1166万元,5979万元,有问题 资金总计 7605.7 万元,虚假配套,虚假工程支出,406万元,总体审计情况：,所有项目都要求地方政府配套，在地方财力紧张的情
14、况下，只有采取虚假配套、空转配套,地方财力紧张 财政管理薄弱，资金不能及时直接拨付到项目和单位,明知故犯，采取资金循环、虚列支出、虚假立项等手段挪用专项资金,财政部门,主管单位,财政体制,导致,大量的专项资金被蚕食不能发挥效益,总体分析：,2006年度政府投资项目总体审计情况分析：,2006年度我们审计11个政府投资项目，竣工项目结算金额为1.67亿元，审定金额1.33亿元，审减金额0.34亿元，审减率为20.35%。同时发现有3个项目没有进行招标，且变更工程项目金额为762万元，是工程合同金额638万元的1.19倍。,总体审计情况：,政府采纳：,政府投资项目管理不规范，临时变动大，工程概（预
15、）算内容不全面，项目决策匆忙，边设计、边施工、边变更等问题突出，很多问题到结算审计时已既成事实，无法改变和弥补我们针对问题。,总体分析：,审计建议：,严格政府投资操作程序，加强工程监理、监督。,要求审计部门“事前参与、事中管理、事后算账”，对政府投资项目实行全程监督。,更新手段促效率,联 网,财 政,地 税,会计核算中心,现场组网,采集分析数据,OA和AO 两个系统,快速反馈,审计现场,审计专业组,5,运用计算机审计手段对税收征管审计：,20多万条征管数据,分析,乡镇之间跨区征收税款321.34万元，地税部门以此向乡镇索取征收经费56万元。,骨干企业少，税源不足,20家企业纳税总额2680万元
16、，占地税税收总额4626万元的58%。,二、开展“大财政”审计的几点体会,预算执行审计是审计工作的“永恒主题”,预算执行审计必须“把握总体，突出重点”,预算执行审计必须突出“效益理念”,预算执行审计必须强化服务意识,预算执行审计是审计工作的“永恒主题”,经济体制的改革,审计对象,预算执行审计已经成为县市审计机关最主要的任务,温总理：预算执行审计是审计机关第一位的任务,1,我们牵住预算执行审计这个“牛鼻子”，围绕地方政府工作中心，科学统筹项目计划，整合审计资源，建立大财政审计构架，丰富了“两个报告”内容。市人大对预算执行审计愈来愈重视，人大财经委在审计前、审计过程中多次到审计部门听取审计安排情况和审计实施情况，市人大常委会制定下发老河口市人民代表大会常
