{财务管理财务报表}财务报表及概述管理知识分析意义

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1、第 七 章 财 务 报 表,目标和要求： 理解什么是会计报表； 理解为什么要编制会计报表； 重点和难点： 掌握财务报表的内容和分类 掌握资产负债表的基本结构原理及编制方法 掌握利润表的基本结构原理及编制方法,企业报告的构成图示,第一节 财务报表概述,一、财务报表的意义 财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表是企业财务会计报告的重要内容。 财务报表包括： 资产负债表、利润表、所有者权益 变动表、现金流量表和报表附注,二、财务报表的含义组成和分类 组成 财务报表由四张主表和相关附表组成，它是财务会计报告的核心。 含义 资产负债表：特定日期 财务状况 利润表：一定会计期

2、间 经营成果 现金流量表：一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出 所有者权益变动表,三、分类四种,2、按报送对象分 对外会计报表 对内会计报表,1、按反映经济内容 静态报表 的状态分 动态报表,中报 3、按编制时间分 年报,4、按会计主体分 个别报表 合并报表,会计信息质量是指通过会计核算生成的会计信息是否符合会计法律、法规和制度的规范；是否能够满足用户的信息需求；并能够真实反映单位的财务状况、经营成果和现金流量，具有可靠性和透明度。,四、财务报表的信息质量要求,我国对会计信息质量的规范： 企业会计准则和企业会计制度对会计核算应遵守的一般原则作了规范，其中八条原则是涉及会计信息质量的。 它既

3、是核算原则也是评价标准。P215 1、客观性 2、实质重于形式 3、相关性 4、重要性 5、可比性 6、及时性 7、清晰性 8、谨慎性,第 二 节 资 产 负 债 表,资产负债表：反映特定时点的财务状况 一、资产负债表的作用 反映和揭示了三个会计要素的状况。 1、直接获取重要信息； 2、通过计算获得更多有用信息。,二、结构 三部分组成 表头 正表 表外附注 三个特征：平衡 分类 比较 结构框架体现了会计等式,三、资产负债表的格式 1、账户式 P218 表7-1 2、报告式 P218 表7-2,账 户 式 资 产 负 债 表,报 告 式 资 产 负 债 表,资产负债表各项目的填列方法,根据总账有

4、关账户的期末余额直接填列,根据明细账有关账户的期末余额直接填列,根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列,根据有关账户期末余额分析计算填列,直接填列,间接填列,四、资产负债表的编制方法P220-222 1、根据总账余额直接填列 2、根据若干个总账余额计算填列 3、根据明细账户余额计算填列 4、根据两类账户余额分析计算填列 5、根据账户余额减去备抵项目后的净额填列 6、根据有关项目数额计算填列 课堂练习P246 习题二,练习： 有关账户的期末余额资料如下： 库存现金 1 200 银行存款 20 470 应收账款 43 500 原材料 67 000 库存商品 75 000 固定资产560 000 应

5、交税金 18 000 利润分配 45 000 生产成本 9 000 短期借款 30 000 应付账款 53 000 长期借款185 000 实收资本 333 970 本年利润 66 000 坏账准备 900 累计折旧140 000 根据上列账户的期末余额，填列资产负债表下列项目的金额： 货币资金= 存货= 未交税金= 未分配利润= 资产总计=,1200+20470=21 670,67 000+75000 +9000=151000,18000,66000-45000=21000,第 三 节 利 润 表,利润表：反映一定会计期间内的经营成果 一、利润表的作用 1、提供企业一定会计期间经营成果的信息

6、； 2、了解企业的利润（或亏损）的形成情况。 3、通过本表和本表与其他会计报表的关联项目数据，计算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。,二、结构 1、单步式：将当期所有的收入、费用各加在一起相减得出当期净利润。 P228 表76 优点：结构简单，易理解； 缺点：分析性能差，不利于财务分析。 2、多步式：按利润形成的重要性先后排列分步列示四个利润指标。 P227 表7-5 优点：形成内容清楚，提供信息多，便于财务分析，满足决策需求。,利润表各项目的填列方法,根据总分类账各有关账户的本期发生额(净额)填列,根据总账两个有关账户的本期发生额(净额)相抵 减后的净额填列,根据利润表中有关项目数

7、字计算填列,三、格式 一般包括表头和正表两部分。 正表各个项目又分“本月数”和“本年累计数”两栏。 四、编制方法(P228-229) 1、“本月数”根据各有关账户的本月实际发生数填列。 2、计算填列；四个利润项目。 3、“本年累计栏”按各项目自年初起至本月末至的累计实际发生数填列。 4、中报和年报时将“本月数”改为“上年数”。 课堂练习P249 习题六,第 四 节 现 金 流 量 表,现金流量表：反映一定会计期间现金和现金等价 物流入和流出的报表。 一、现金流量表的作用 资产负债表是反映时点的财务状况，而现金流量表是反映会计期间企业经营活动和财务活动对财务状况的影响，以及财务状况变动的原因。它

8、与资产负债表、损益表有着相辅相成的作用。,现金流量表至少有以下四方面作用： 1、可以对现金的来源和运用作出评价； 2、可以预测未来的现金流量； 3、可以对企业的偿债能力、支付能力和再投资能力作出评价； 4、可以对企业的收益质量作出评价。,二、现金流量表的结构 由表头、正表和补充资料三部分组成。 特点： 1、正表中的项目及其数据的填列 编制基础是收付 实现制； 现金包括现金和现金等价物。 2、现金来源和运用分为三类 经营活动 投资活动 筹资活动 3、经营活动现金流量的列报 直接法 间接法,三、现金流量表的基本编制方法 根据有关账簿的记录分析填列，将以权责发生制为计量基础的账簿记录，按收付实现制原则进行调整。 常用的技术方法 工作底稿法 T形账户法,经营活动现金流量的编制,经营活动现金流量直接法,经营活动现金流量间接法,经营活动现金流量间接法,第 五 节 所有者权益变动表,所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表 通用格式见P237,本章小结： 1、会计报表的含义和种类 2、资产负债表的作用、结构、编制原理 和主要项目的填制方法 3、利润表的作用、结构、编制原理和主要 项目的填制方法 4、现金流量表的含义、结构和编制原理,