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1、财务报表基础及医院财务实务,1,2016年1月,2,目录,一，基本的财务报表介绍（三表） 二，财务报表的局限性 三，医院财务会计实务,一，基本的财务报表（三表）,3,资产负债表、利润表、现金流量表 反映是过去的 时点状态、期间成果、权责发生制、收付实现制 财务状况、经营成果、现金流量,主要科目与结构,资产负债表框架,资产负债表,6,资产=负债+所有者权益 所有者权益：就是企业的净资产 流动资产-流动负债=运营资本 案例分享（三高企业、短融长投） 经营杠杆与金融杠杆 杜邦分析：销售利润率，周转率，杠杆率,7,损益表 盈利或亏损形成过程的回放,多步式结构的损益表 权责发生制原则 资产负债表和损益表
2、的关系,8,多步式结构的损益表,会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）,9,利润的计算,净利润,利润总额,=,所得税,营业利润,营业外收入,+,营业外支出,-,营业毛利,=,管理费用,-,-,财务费用,-,营业成本,营业收入,-,-,营业税金,销售费用,-,=,损益表的基本结构,收入：主业、副业、偶然 成本：直接、间接 利润：毛利、利润总额、净利 变动成本、固定成本 销售费用、管理费用、财务费用,10,11,利润表与资产负债表的关系,12,现金流量表 现金从哪里来，到哪里去,现金流量表描述 现金流量表与资产负债表和损益表的关系,13,14,现金流入量-现金流出量=现金净额,现金流量表描述,15
3、,现金流量表与 资产负债表和损益表的关系,（资产负债表）,（损益表）,（现金流量表）,二，会计报表的局限性,16,公司资产未必能体现在资产负债表中 可口可乐、技术性公司、医院医务人员的价值 表中列示的金额未必是真实价值的体现 土地房产、固定资产、存货、应收款项，折旧摊销计提（近似的估算） 账面价值、市场价值、重置成本,三，医院财务会计实务,17,资产负债表项目 利润表及各收入项目 现金流量表及其作用 医院财务分析指标 非财务分析指标,18,19,三，医院财务会计实务,20,应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为医院在院病人医疗欠费。 应收医疗款：指出院病人
4、医疗欠费，包含医保、农合、三无病人及其他病人欠费。 预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。与应收在院病人医疗款相对应。,三，医院财务会计实务,21,净资产管理,资产减去负 债后的余额,专用基金,事业基金,待冲基金,财政补助结转(余),未弥补亏损,科教项目结转(余),财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值,医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转（余）资金，包括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转（余）,医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后，留待以后按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金,事业基金不足以弥补的亏
5、损,三，医院财务会计实务,22,事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资产，每年的收支结余的70%作为事业基金，如有科教项目结余也就转入事业基金，主要用于事业发展和弥补亏损。如房屋修建等。,三，医院财务会计实务,23,专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基金 -职工福利基金：按收支结余的一定比例提取，即收支结余按规定70%转入事业基金以外的30%转入职工福利基金，用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。 -医疗风险基金：根据会计制度规定，按医疗业务收入的一定比例（不超过3，一般按3 提取），用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金,三，医院财务会计实务,24,待冲基
6、金 -是指医院使用财政补助、科教项目收入购建的固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用时予以冲减的基金。如医院住院综合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，此笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基金，待固定资产交付使用后，每年计提折旧时就应冲减待冲基金，不再计入成本费用内。,三，医院财务会计实务,25,财政补助结余和科教项目结余 本期结余：就是当期的收支结余，与收入支出总表的收结结余一致，到年末时转入结余分配，并按规定转入事业基金和提取职工福利基金后无余额。 未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损，可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以弥补时，可留待以后年度
7、弥补,26,27,28,医院,财政补助收入,科教项目收入,其他收入,医疗收入,门诊,住院,基本,支出,补助,收入,项目支出补助收入,设备基建,重点学科,政策性,亏损,离退休,诊,察,收入,检查收入,化,验收入,治疗收入,手术收入,卫生材料,药品收入,药事服务费,其他收入,挂号,床位,培训收入,租金,收入,食堂收入,投资收益,财产物资,盘盈收入,捐赠,收入,护理,收入,公共卫生,按来源,29,医院,医疗,支出,其他支出,科教项目,支出,财政,项目,补助支,出,管理,费用,设备,房屋,重点学科,其他专项,人员经费,耗用,的,药品及,卫生材,料成本,计提的,固定,资,产折旧、,无形资,产摊销,支出,
8、提取医,疗风险,基金,其他,公,用经费,离退休经费,坏账损失 税费,利息,支出,其他,公用经费,出租固定资产,的折旧及,维修费,食堂支出,罚没支出,捐赠支出,财产物资盘亏,和,毁损损失等,按用途,30,31,32,医院,33,现金流量表的作用： 一是有助于评价医院支付能力、偿债能力和周转能力； 二是有助于预测医院未来现金流量； 三是有助于分析医院收益质量及影响现金净流量的因素，掌握医院业务活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解结余的质量，为分析和判断医院的财务前景提供信息。,三，医院财务会计实务,医院财务分析参考指标,34,35,财务分析中的非财务信息,36,1、人力资源结构与政策 2、表外无形资产 3、扩张基础 （1）资金基础 （2）技术基础 （3）管理基础 （4）市场基础 4、国家政策 5、其他因素：抗变能力,37,谢 谢！,
