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1、Case study &practice2目目 录录通通关关实实务务概概述述一般一般进口进口货物货物通关通关运作运作一般一般出口出口货物货物通关通关运作运作关关税税的的计计算算进出口进出口货物货物通关通关单的单的填制填制项目一项目一项目二项目二项目三项目三项目四项目四项目项目五五项目一 通关实务概述Case study &practice3知知识识目目标标能能力力目目标标实实训训项项目目考考核核标标准准1.了解通关的了解通关的基本内容基本内容2.海关的性质、海关的性质、任务、机构和任务、机构和法律体系法律体系利用网络了利用网络了解我国海关解我国海关的分布状况的分布状况1.信息收集信息收集的全面
2、性的全面性2.信息描述信息描述的准确性的准确性1.了解通关的了解通关的基本内容基本内容2.熟悉熟悉海关的海关的性质、任务、性质、任务、权力、管理体权力、管理体制与机构设置制与机构设置、海关管理的、海关管理的法律体系法律体系Case study &practice4通通 关关l学习目标学习目标:了解了解通关的基本内容通关的基本内容掌握掌握通关的概念、范围、分类通关的概念、范围、分类Case study &practice5通关通关l重点重点:通关的概念、分类通关的概念、分类Case study &practice6一、通关的含义一、通关的含义 l通关通关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负是
3、指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或他们的代理人向海关责人、进出境物品的所有人或他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出办理货物、物品或运输工具进出境境手续及相关海关手续及相关海关事务的过程。事务的过程。Case study &practice7二、通关的范围二、通关的范围l进出境物品进出境物品l进出境货物进出境货物l进出境运输工具进出境运输工具Case study &practice8进出境运输工具进出境运输工具l载运人、货、物品进出境并在国际间运载运人、货、物品进出境并在国际间运营的各种境内或境外的营的各种境内或境外的l船舶船舶l车辆车辆l航空器航空器l驮
4、畜驮畜Case study &practice9进出境货物进出境货物l一般进出口货物一般进出口货物l保税货物保税货物l暂准进出境货物暂准进出境货物l特定减免税货物特定减免税货物l过境、转运和通运货物过境、转运和通运货物l其他进出境货物其他进出境货物Case study &practice10进出境物品进出境物品l1、以进出境人员携带、托运等方式进出以进出境人员携带、托运等方式进出境的行李物品境的行李物品l2、以邮递方式进出境的邮递物品、以邮递方式进出境的邮递物品l3、享有外交特权和豁免的外国机构或人、享有外交特权和豁免的外国机构或人员的公务用品或自用物品等其他物品员的公务用品或自用物品等其他物
5、品Case study &practice11四、通关的基本内容：四、通关的基本内容：l进出境运输工具的通关内容进出境运输工具的通关内容l进出境货物的通关内容进出境货物的通关内容l进出境物品的通关内容进出境物品的通关内容Case study &practice12第二节第二节 海关海关l学习目标学习目标熟悉海关的性质、任务、权力、管理体制与熟悉海关的性质、任务、权力、管理体制与机构设置机构设置熟悉海关管理的法律体系熟悉海关管理的法律体系Case study &practice13天津港保税区海关Case study &practice14主要内容：l我国海关的性质我国海关的性质与与任务任务l我
6、国海关的法律体系我国海关的法律体系l海关的权力海关的权力l海关的管理体制与机构海关的管理体制与机构章Case study &practice15一、我国海关的性质一、我国海关的性质l是国家行政机关是国家行政机关国家机关包括立法、司法和国家机关包括立法、司法和行政行政机关机关海关是国务院的直属机构，对内外代表国家海关是国务院的直属机构，对内外代表国家l是是国家进出境监督管理机关国家进出境监督管理机关监督管理监督管理范围范围：是进出：是进出关境关境及与之有关的活动。及与之有关的活动。监督管理监督管理对象对象：所有进出关境的货物、运输工具、物品。：所有进出关境的货物、运输工具、物品。l海关的监督管理
7、是国家行政执法活动海关的监督管理是国家行政执法活动法律依据是法律依据是海关法海关法和其他有关法律法规和其他有关法律法规对违法行为依法实施行政处罚对违法行为依法实施行政处罚海关事务属于中央立法事权海关事务属于中央立法事权Case study &practice16海关法海关法 l海关海关执法的依据执法的依据是海关法和其他有关法律、是海关法和其他有关法律、行政法规。行政法规。海关法海关法是管理海关事务的是管理海关事务的基本基本法律规范法律规范Case study &practice17海关法的内容 共七章六十一条，分四个方面的内容共七章六十一条，分四个方面的内容 l 规定了规定了海关海关的性质、任
8、务、权力、管理体制、海关监督的性质、任务、权力、管理体制、海关监督管理的基本原则，以及对海关人员滥用权力行为的处罚管理的基本原则，以及对海关人员滥用权力行为的处罚l 规定了进出境运输工具负责人、货物收发人、物品规定了进出境运输工具负责人、货物收发人、物品所有所有人人的权利、义务及其对违反海关法行为的处罚的权利、义务及其对违反海关法行为的处罚 l 规定了规定了关税关税的征收、减免和退补的征收、减免和退补 l 规定了纳税规定了纳税纠纷纠纷和不服海关行政处罚的申诉程序，以及和不服海关行政处罚的申诉程序，以及处罚的执行程序处罚的执行程序 Case study &practice18其他有关法律l指由人
9、大或人大常务委员会制定的与海关监督管指由人大或人大常务委员会制定的与海关监督管理相关的法律规范，主要包括理相关的法律规范，主要包括宪法宪法、刑法刑法、刑事诉讼法、行政复议法、行政、刑事诉讼法、行政复议法、行政处罚法处罚法等及其他行政管理法律如等及其他行政管理法律如对外贸易法对外贸易法商品检验法固体废物污染环境防治法商品检验法固体废物污染环境防治法等，行政法规是指由国务院制定的法律规范等，行政法规是指由国务院制定的法律规范 Case study &practice19二、我国海关的任务l1、监管、监管通过一系列管理制度和程序，对进出境海关实施行政管理通过一系列管理制度和程序，对进出境海关实施行政
10、管理是是海关最基本的任务海关最基本的任务l2、征税、征税征税征税是执行对外贸易管制的是执行对外贸易管制的重要辅助手段，发挥关税的财政作用，调重要辅助手段，发挥关税的财政作用，调节作用和保护作用节作用和保护作用关税、其他税费（增值税、消费税等）关税、其他税费（增值税、消费税等）依据是依据是关税条例关税条例和中华和中华人民共和国海关进出口税则，简称人民共和国海关进出口税则，简称进出口税则进出口税则 l3、缉私缉私（查缉走私）（查缉走私）是保证完成监管和征税任务的保障措施是保证完成监管和征税任务的保障措施l4、统计统计依法对进出口货物贸易的统计依法对进出口货物贸易的统计Case study &pra
11、ctice20走私特点l近几年近几年来，活来，活动范围动范围和数额和数额都不断都不断增大，增大，呈现呈现集集团化、团化、专业化、专业化、暴力化、暴力化、国际化国际化的特点的特点. .Case study &practice21 驰骋东海的缉私尖兵（浙江舟山海域）Case study &practice22缉查毒品Case study &practice23查获夹藏侵权“福娃”纪念品 Case study &practice24Case study &practice25Case study &practice26Case study &practice27四、海关的权力四、海关的权力l特点特点
12、特定性特定性、独立性独立性、效力先定性效力先定性、优益性优益性l内容内容行政许可权行政许可权、税费征收权税费征收权、行政检查权行政检查权、行政强制权行政强制权、行政行政处罚权处罚权、其他权力其他权力（注意具体权力权限）（注意具体权力权限）l行使原则行使原则合法、适当、依法独立行使、依法受保障原则合法、适当、依法独立行使、依法受保障原则Case study &practice28五、海关的管理体制与机构五、海关的管理体制与机构l体制体制集中统一管理的垂直领导体制集中统一管理的垂直领导体制l设关原则设关原则国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设海关国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地
13、点设海关l机构机构海关总署直属海关隶属海关广东分署上海特派办事处天津特派办事处公安部海关总署缉私局直属缉私局隶属缉私局全国海关分布全国海关分布图 Case study &practice30实训任务实训任务利用网络了解我国海关的分布状况利用网络了解我国海关的分布状况考核标准考核标准1.信息收集的全面性信息收集的全面性2.信息描述的准确性信息描述的准确性项目二 一般出口货物通关程序Case study &practice31知知识识目目标标能能力力目目标标实实训训项项目目考考核核标标准准掌握一般出掌握一般出口货物通关口货物通关的基本程序的基本程序模拟一般出模拟一般出口货物通关口货物通关1.流程的
14、完流程的完整性整性2.通关各环通关各环节海关的监节海关的监管要求掌握管要求掌握程度程度1.熟悉一般出熟悉一般出口货物的含义口货物的含义2.掌握海关对掌握海关对一般出口货物一般出口货物的监管基本要的监管基本要求求3.掌握一般出掌握一般出口货物通关的口货物通关的基本程序基本程序Case study &practice32第一节第一节 概述概述l海关监管货物海关监管货物的的含义含义:指自进境起到办结海关手续止的进口货物指自进境起到办结海关手续止的进口货物,自自向海关申报起到出境止的出口货物向海关申报起到出境止的出口货物,以及自进以及自进境起到出境止的过境、转运和通运货物等应境起到出境止的过境、转运和
15、通运货物等应当接受海关监管的货物。当接受海关监管的货物。Case study &practice33通通 关关 概概 述述电子申报电子申报海关放行海关放行集中审单集中审单现场接单现场接单征税查验征税查验通通关关系系统统：1.海海关关H883/EDI通通关关系系统统2.海海关关H2000通通关关系系统统3.中中国国电电子子口口岸岸系系统统Case study &practice34一般出口货物通关程序：一般出口货物通关程序：（四环节）（四环节）（四环节）（四环节）出口申报出口申报配合查验配合查验缴纳税费缴纳税费装运货物装运货物Case study &practice35出口申报出口申报（环节一）
16、（环节一）l含义：含义：l指出口货物发货人、受托通关企业，依照海关指出口货物发货人、受托通关企业，依照海关法及有关法律、行政法规的要求，在规定的法及有关法律、行政法规的要求，在规定的期限、期限、地点地点，采用电子数据通关单和纸质通关单形式向海关采用电子数据通关单和纸质通关单形式向海关报告实际出口货物的情况，并接受海关审核的行为。报告实际出口货物的情况，并接受海关审核的行为。Case study &practice36出口申报出口申报（环节一）（环节一）l出口申报出口申报申报地点申报地点：l出境地海关出境地海关l经收发货人申请海关同意，出口可在启运地海关申经收发货人申请海关同意，出口可在启运地海
17、关申报报申报期限：申报期限：l货物运抵海关监管区后、货物运抵海关监管区后、装货的装货的24小小时之前时之前申报日期：申报日期：海关海关接受申报数据接受申报数据的日期的日期Case study &practice37出口申报出口申报步骤步骤l1、准备申报单证准备申报单证主要通关单（证）主要通关单（证）随附单证随附单证l2、申报申报电子数据申报（电子数据申报（有错可修改或撤消有错可修改或撤消）提交纸质通关单及随附单证提交纸质通关单及随附单证（通知交单（通知交单10日内）日内）发票装箱单装货单据许可证件原产地证明书等基本单证预备单证特殊单证Case study &practice38配合查验配合查验
18、（环节二）（环节二）l目的目的：确保申报内容与实际出口货物情况一致，确定确保申报内容与实际出口货物情况一致，确定商品的归类、价格等商品的归类、价格等l查验地点查验地点：海关监管区：海关监管区l查验方法查验方法：（通知）：（通知）彻底查验彻底查验抽查抽查l查验操作查验操作人工查验人工查验设备查验设备查验Case study &practice39配合查验配合查验l配合查验工作配合查验工作搬移货物、开拆和重封搬移货物、开拆和重封如实回答查验人员的询问及提供资料如实回答查验人员的询问及提供资料协助海关提取查验货样，收取样清单协助海关提取查验货样，收取样清单阅读阅读“海关出境货物查验记录单海关出境货物
19、查验记录单”并签字并签字l开箱具体情况；货物残损情况及造成残损原因开箱具体情况；货物残损情况及造成残损原因l提取货样情况；查验结论。提取货样情况；查验结论。l货物损坏赔偿货物损坏赔偿注意注意不属于海关范围不属于海关范围P80Case study &practice40缴纳税费缴纳税费（环节三）（环节三）l计算税费（见后面章节），海关计算税费（见后面章节），海关开具税款缴款开具税款缴款书书和收费票据和收费票据l出口货物发货人或其代理人在出口货物发货人或其代理人在规定时间规定时间内内向指向指定银行办理交付定银行办理交付l可通过电子口岸接收缴款书，在可通过电子口岸接收缴款书，在网上进行电子网上进行电
20、子支付，支付，收到银行缴款成功信息后，可报请海关收到银行缴款成功信息后，可报请海关办理放行手续办理放行手续Case study &practice41装运货物装运货物（环节四）（环节四）l海关出境现场放行海关出境现场放行结关放行结关放行(一般出口货物一般出口货物)l货物结关货物结关l装运货物装运货物出口出口人签收有海关放行章的人签收有海关放行章的装货凭证装货凭证到监管地到监管地（仓库）办理装运输工具离境手续（仓库）办理装运输工具离境手续l申请签发通关单证明联申请签发通关单证明联出口收汇证明出口收汇证明出口收汇核销单出口收汇核销单出口退税证明出口退税证明Case study &practice4
21、2实训任务实训任务模拟一般出口货物通关模拟一般出口货物通关考核标准考核标准1.一般出口货物通关的流程的完整性一般出口货物通关的流程的完整性2.通关各环节海关的监管要求掌握程度通关各环节海关的监管要求掌握程度项目三 一般进口货物通关程序Case study &practice43知知识识目目标标能能力力目目标标实实训训项项目目考考核核标标准准掌握一般进掌握一般进口海关监管口海关监管货物通关的货物通关的基本程序基本程序模拟一般进模拟一般进口货物通关口货物通关1.流程的完流程的完整性整性2.通关各环通关各环节海关的监节海关的监管要求掌握管要求掌握程度程度1.熟悉一般进熟悉一般进口货物的含义口货物的含
22、义2.掌握对一般掌握对一般进口货物海关进口货物海关监管货物的监监管货物的监管基本要求管基本要求3.掌握一般进掌握一般进口货物通关的口货物通关的基本程序基本程序Case study &practice44一般进口货物通关程序：一般进口货物通关程序：（四环节）（四环节）（四环节）（四环节）进口申报进口申报配合查验配合查验缴纳税费缴纳税费提取货物提取货物Case study &practice45进口申报进口申报（环节一）（环节一）l含义：含义：l指进口货物收发货人、受托通关企业，依照海指进口货物收发货人、受托通关企业，依照海关法及有关法律、行政法规的要求，在规定的关法及有关法律、行政法规的要求，在
23、规定的期限、期限、地点地点，采用电子数据通关单和纸质通关单形式向海关采用电子数据通关单和纸质通关单形式向海关报告实际进口货物的情况，并接受海关审核的行为。报告实际进口货物的情况，并接受海关审核的行为。Case study &practice46进口申报进口申报（环节一）（环节一）l进口申报进口申报申报地点申报地点：l进境地海关进境地海关l经收发货人申请海关同意，进口可在指运地海关经收发货人申请海关同意，进口可在指运地海关申报期限：申报期限：l进口自装载货物的进口自装载货物的运输工具申报进境之日起运输工具申报进境之日起14日内日内，最，最后一天法定节假日顺延后一天法定节假日顺延滞报金：滞报金：进
24、口货物未按期申报的按完税价格的进口货物未按期申报的按完税价格的0.5计征。计征。l起征点起征点50元元，运输工具申报进境之日起，运输工具申报进境之日起超过超过3个月个月未申报，海关可提取变卖。未申报，海关可提取变卖。l滞报金金额滞报金金额=进口货物完税价格进口货物完税价格X0.5X滞报天数滞报天数（到元止）（到元止）申报日期：申报日期：海关海关接受申报数据接受申报数据的日期的日期Case study &practice47进口申报进口申报步骤步骤l1、准备申报单证、准备申报单证主要通关单（证）主要通关单（证）随附单证随附单证l2、进口申报前看货取样、进口申报前看货取样l3、申报、申报电子数据申
25、报（电子数据申报（有错可修改或撤消有错可修改或撤消）提交纸质通关单及随附单证提交纸质通关单及随附单证（通知交单（通知交单10日内）日内）基本单证预备单证特殊单证发票发票装箱单装箱单提货单据提货单据许可证件许可证件原产地证明书等原产地证明书等Case study &practice48配合查验配合查验（环节二）（环节二）l目的目的：确保申报内容与实际进出口货物情况一致，确确保申报内容与实际进出口货物情况一致，确定商品的归类、价格、原产地等定商品的归类、价格、原产地等l查验地点查验地点：海关监管区：海关监管区l查验方法查验方法：（通知）：（通知）彻底查验彻底查验抽查抽查l查验操作查验操作人工查验人
26、工查验设备查验设备查验Case study &practice49配合查验配合查验l配合查验工作配合查验工作搬移货物、开拆和重封搬移货物、开拆和重封如实回答查验人员的询问及提供资料如实回答查验人员的询问及提供资料协助海关提取查验货样，收取样清单协助海关提取查验货样，收取样清单阅读阅读“海关进境货物查验记录单海关进境货物查验记录单”并签字并签字l开箱具体情况；货物残损情况及造成残损原因开箱具体情况；货物残损情况及造成残损原因l提取货样情况；查验结论。提取货样情况；查验结论。l货物损坏赔偿货物损坏赔偿注意注意不属于海关范围不属于海关范围P80Case study &practice50缴纳税费缴纳
27、税费（环节三）（环节三）l计算税费（见后面章节），海关计算税费（见后面章节），海关开具税款缴款开具税款缴款书书和收费票据和收费票据l进口货物收货人或其代理人在进口货物收货人或其代理人在规定时间规定时间内内向指向指定银行办理交付定银行办理交付l可通过电子口岸接收缴款书，在可通过电子口岸接收缴款书，在网上进行电子网上进行电子支付，支付，收到银行缴款成功信息后，可报请海关收到银行缴款成功信息后，可报请海关办理放行手续办理放行手续Case study &practice51提取货物提取货物（环节四）（环节四）l海关进境现场放行海关进境现场放行结关放行结关放行(一般进出口货物一般进出口货物)l货物结关货
28、物结关l提取货物提取货物进口进口人签收有海关放行章的人签收有海关放行章的提货凭证提货凭证到监管地到监管地（仓库）办理提货（仓库）办理提货l申请签发通关单证明联申请签发通关单证明联进口付汇证明进口付汇证明/进口货物证明书进口货物证明书项目四 进出口税费Case study &practice52知知识识目目标标能能力力目目标标实实训训项项目目考考核核标标准准1.能利用能利用所所学知识确定学知识确定完税价格完税价格2.熟练计算熟练计算各种进出口各种进出口税费税费计算各种进计算各种进出口税费出口税费1.完税价格完税价格的准确性的准确性2.税率确定税率确定的准确性的准确性3.计算的正计算的正确性确性1
29、.进出口计进出口计税方法、缴税方法、缴纳期限及要纳期限及要求求2.查找税率查找税率Case study &practice53进出口税费l重点重点：进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求l难点难点:进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法Case study &practice54进出口货物完税价格的确定依据：依据：海关法海关法关税条例关税条例征管办法征管办法l完税价格和成交价格区别完税价格和成交价格区别l进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定l出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定Case study &practice55我国的进出口税则我国的
30、进出口税则l商品分类目录商品分类目录税率税率l税则号列税则号列商品名称商品名称出口出口进口进口l普通税率普通税率优惠税率优惠税率l商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度Case study &practice56进出口税费的计算l关税关税l增值税增值税l消费税消费税l船舶吨税船舶吨税l滞纳金滞纳金Case study &practice57关税l进口关税进口关税从价税从价税从量税从量税复合税复合税滑准税滑准税l出口关税出口关税Case study &practice58从价税从价税l进口关税进口关税= =完税价格（完税价格（CIFCIF）X X关税税率关税税率Case study &pr
31、actice59从价税从价税例：例：20201010年某公司从韩国购进一批日本产轿车，成交价格共年某公司从韩国购进一批日本产轿车，成交价格共FOBPusan 120FOBPusan 120，000.00000.00美元，运费美元，运费5000.005000.00美元，保险率美元，保险率0.3%0.3%。汽车的规格为汽车的规格为4 4座位，汽缸容量座位，汽缸容量20002000CCCC。要求计算进口关税。要求计算进口关税。（基准汇率为（基准汇率为1 1美元美元= =8.348.34元人民币）元人民币）解：解：1 1）税则归类）税则归类：归入税号：归入税号8703231487032314 2 2）
32、原产国日本原产国日本适用最惠国税率适用最惠国税率34.2%34.2% 3 3）计算计算完税价格完税价格完税价格完税价格= =（FOB+FOB+运费）运费）/ /（1 1- -保险率）保险率）* *汇率汇率 = =（120000+5000120000+5000）/ /（1-0.3%1-0.3%）* *6.846.84= =A A（到分止）到分止） 4 4）计算计算应纳关税额应纳关税额应纳关税额应纳关税额=AX34.2%=B（四舍五入到分）四舍五入到分）Case study &practice60从量税l从量税应征税额从量税应征税额=货物数量货物数量X单位税额单位税额Case study &pra
33、ctice61从量税l例：例：2002008 8年广州某贸易公司从国外购进日本产的彩年广州某贸易公司从国外购进日本产的彩色胶卷色胶卷3000030000卷（卷（1 1卷卷=0.05775=0.05775平方米），规格为平方米），规格为135/16135/16，税则税号为，税则税号为3702541037025410，经海关审定其成交，经海关审定其成交CIFCIF广州广州3000030000美元，要求计算进口关税税款（基准美元，要求计算进口关税税款（基准汇率为汇率为1 1美元美元= =6.846.84元人民币）元人民币）解：解：1 1）税则归类税则归类：3702541037025410 2 2）原
34、产国日本适用最惠国）原产国日本适用最惠国税率税率120120元元/ /平方米平方米 3 3）计税单位计税单位：3000030000卷卷X0.05775X0.05775平方米平方米/ /卷卷=1732.50=1732.50平方米平方米4）应纳税应纳税=1732.5平方米平方米X120元元/平方米平方米=207900元元Case study &practice62复合税l复合税复合税= =从价税从价税+ +从量税从量税l20062006年，我国对录像机、放像机、摄像机，非年，我国对录像机、放像机、摄像机，非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征此税品征
35、此税l案例见案例见P277P277Case study &practice63出口关税l出口关税出口关税= =出口完税价格出口完税价格X X出口关税税率出口关税税率l出口完税价格出口完税价格= = FOB/FOB/（1+1+出口关税税率）出口关税税率）Case study &practice64出口关税l例：例：2010某进出口公司出口锌砂某进出口公司出口锌砂300吨到日本，经海吨到日本，经海关审定成交价格为关审定成交价格为FOB上海上海600美元美元/吨。锌砂的出口吨。锌砂的出口关税税率为关税税率为30%，经国家批准准予减按，经国家批准准予减按5%的税率出的税率出口，计算应纳出口关税（口，计
36、算应纳出口关税（1美元美元=8.34元人民币）元人民币）l解：解：1）税则归类：）税则归类：26080000l2）关税税率为）关税税率为30%l3）计算完税价格：）计算完税价格：l出口货物折算为人民币出口货物折算为人民币：l300吨吨X600美元美元/吨吨X8.34元元/美元美元=1231200元元l出口货物完税价格出口货物完税价格=1231200/（1+30%）=947077l4）出口应纳关税税额）出口应纳关税税额l=947077元元X5%=略略Case study &practice65消费税l我国采用我国采用从价定率、从量定额从价定率、从量定额的方法计算应纳的方法计算应纳税额（属价内税）
37、税额（属价内税）l1、从量定额、从量定额l应税消费品数量应税消费品数量X单位税额单位税额l应纳消费税税额应纳消费税税额=进口货物数量进口货物数量X消费税从量税率消费税从量税率Case study &practice66消费税l例：例：2010年某进出口公司进口啤酒年某进出口公司进口啤酒4000升（啤酒：升（啤酒：1吨吨=988升），经海关审核其成交价格为升），经海关审核其成交价格为CIF上海上海1800美美元。啤酒消费税税率为：进口完税价格元。啤酒消费税税率为：进口完税价格=360美元美元/吨吨时，消费税率为时，消费税率为250元元/吨；进口完税价格吨；进口完税价格360美元美元/吨吨时，消费
38、税率为时，消费税率为220元元/吨，基准汇率为吨，基准汇率为1美元美元=8.84元人元人民币，计算消费税民币，计算消费税l解：解：1）折算计税单位：折算计税单位：4000升升/988升升/吨吨=4.05吨吨l2）计算进口货物的单位完税价格：计算进口货物的单位完税价格：1800美元美元/4.05吨吨=444.44美元美元/吨，适用消费税率为吨，适用消费税率为250元元/吨吨l3）计算应纳消费税计算应纳消费税l=4.05吨吨X250元元/吨吨=1012.50元元Case study &practice67消费税l2、从价定率、从价定率l应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格X消费税税率消费税税
39、率l组成计税价格组成计税价格l=（关税完税价格（关税完税价格+关税税额）关税税额）/（1-消费税税率）消费税税率）Case study &practice68消费税l例：例：2010年上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为年上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女毫升的女式摩托车式摩托车100台，成交价格台，成交价格CIF上海上海100，000日元日元/台，且经海关台，且经海关审定。查摩托车的适用关税税率为审定。查摩托车的适用关税税率为34.2%，增值税率为，增值税率为17%，消，消费税率为费税率为10%，其适用的汇率为，其适用的汇率为100日元日元=9.0286元人民币。计算元人民币。
40、计算进口消费税。进口消费税。l1）确定完税价格）确定完税价格l完税价格完税价格=CIF价格价格=100000日元日元/台台X100台台=10，000，000.00日元日元l2）折合人民币：）折合人民币：10000000X0.070286元元/日元日元=702860元元l3）计算应纳进口关税税额：）计算应纳进口关税税额：702860x34.2%=240387.12元元l4）计算消费税：）计算消费税：l计税价格计税价格=（进口完税价格（进口完税价格+关税税额）关税税额）/（1-消费税税率）消费税税率）l=(702860+240387.12)/(1-10%)l约约=1048042元元l消费税额消费税
41、额=1048042X10%=104804.20元元Case study &practice69增值税l组成价格组成价格l=关税完税价格（关税完税价格（CIF）+关税税额关税税额+消费税税额消费税税额l应纳增值税税额应纳增值税税额=组成价格组成价格X增值税税率增值税税率l接消费税例接消费税例5）计算增值税：）计算增值税：计税价格计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税=685310+234376.02+102187.30=1,021,873.00(到元止到元止)应纳增值税应纳增值税=1021873.00X17%=173,718.41元元Case study &practice7
42、0滞纳金的计算滞纳金的计算l1、确定滞纳天数、确定滞纳天数l缴纳期限：缴纳期限：填发海关专用缴款书的次日起的填发海关专用缴款书的次日起的7日内，纳税人须向海关或指定银行缴纳关税。遇到日内，纳税人须向海关或指定银行缴纳关税。遇到第第7天为法定节假日或星期日，期限顺延至其后的第天为法定节假日或星期日，期限顺延至其后的第一个工作日。逾期未纳，即构成关税滞纳。一个工作日。逾期未纳，即构成关税滞纳。l2、滞纳金未交税金、滞纳金未交税金X0.5X滞纳天数滞纳天数l起征额起征额50元元Case study &practice71进出口税费的缴纳与退补l缴纳缴纳地点地点:进出口地进出口地,部分经海关批准采取属
43、地纳部分经海关批准采取属地纳税税方式方式:l持缴款书向指定银行办理交付持缴款书向指定银行办理交付l向签有协议的分行办理电子交付向签有协议的分行办理电子交付时间：时间：填发海关专用缴款书第二天算起填发海关专用缴款书第二天算起7日内日内l退补退补注意注意追征补征税款的期限和要求追征补征税款的期限和要求P291Case study &practice72实训任务实训任务1.关税的计算关税的计算2.消费税的计算消费税的计算3.增值税的计算增值税的计算考核标准考核标准1.完税价格的准确性完税价格的准确性2.税率确定的准确性税率确定的准确性3.计算的正确性计算的正确性项目五 进出口货物通关单填制进出口货物
44、通关单填制Case study &practice73知知识识目目标标能能力力目目标标实实训训项项目目考考核核标标准准能能熟练填制熟练填制一般进出口一般进出口报关单报关单利用资料填利用资料填制一般进出制一般进出口报关单口报关单报关单各栏报关单各栏目填列的准目填列的准确性确性1.熟悉通关熟悉通关单的分类及单的分类及填制要求填制要求2.掌握一般掌握一般进出口报关进出口报关单的填制方单的填制方法法Case study &practice74进出口货物通关单填制进出口货物通关单填制l重点重点:l进出口通关单的填制进出口通关单的填制l难点难点:l进出口通关单的填制进出口通关单的填制Case study
45、&practice75进出口货物通关单填制l主要内容主要内容:l进出口货物通关单概述进出口货物通关单概述l进出口货物通关单的编制要求进出口货物通关单的编制要求l出口货物通关单表体主要栏目的填报出口货物通关单表体主要栏目的填报l进口货物通关单表体主要栏目的填报进口货物通关单表体主要栏目的填报目录Case study &practice76进出口货物通关单概述进出口货物通关单概述l分类分类:l按进出口状态分按进出口状态分:进口通关单进口通关单出口通关单出口通关单l按表现形式分按表现形式分:纸质通关单纸质通关单电子数据通关单电子数据通关单l按海关监管方式分按海关监管方式分:进料加工进进料加工进(出出
46、)口货物通关单口货物通关单来料加工及补偿贸易进出口货物通关单来料加工及补偿贸易进出口货物通关单一般贸易及其他贸易进出口货物通关单一般贸易及其他贸易进出口货物通关单Case study &practice77进出口货物通关单概述进出口货物通关单概述l分类分类:l按用途分按用途分:通关单录入凭证通关单录入凭证:提供给预录入单位的原始提供给预录入单位的原始数据通关单数据通关单预录入通关单预录入通关单:指预录入单位录入、打印，指预录入单位录入、打印，由申报由申报单位向海关申报的通关单。单位向海关申报的通关单。通关单证明联：通关单证明联：指海关在核实货物实际入、指海关在核实货物实际入、出境后按通关单格式
47、提供的证明。用作企业出境后按通关单格式提供的证明。用作企业向税务、外汇管理部门办结有关手续的证明向税务、外汇管理部门办结有关手续的证明文件。文件。Case study &practice80通关单填制的一般要求 l进出境货物的收发货人或代理人向海关进出境货物的收发货人或代理人向海关申报时，必须填写并向海关递交进口或申报时，必须填写并向海关递交进口或出口货物通关单。申报人在填制通关单出口货物通关单。申报人在填制通关单时，时，必须做到真实、准确、齐全、清楚必须做到真实、准确、齐全、清楚 Case study &practice81填制的一般要求l1 1、 通关单的填写必须通关单的填写必须真实真实,
48、 ,要做到要做到两个相符两个相符l一是单证相符一是单证相符：即通关单与合同、批文、发票、：即通关单与合同、批文、发票、装箱单等相符装箱单等相符; ;l二是单货相符二是单货相符：即通关单中所报内容与实际进出：即通关单中所报内容与实际进出口货物情况相符。特别是货物的品名、规格、数口货物情况相符。特别是货物的品名、规格、数量、价格等内容必须真实，不得出现差错，更不量、价格等内容必须真实，不得出现差错，更不能伪报瞒报及虚报。能伪报瞒报及虚报。 Case study &practice82填制的一般要求l、分单填报：分单填报：不同不同批文批文或或合同合同、同批不同、同批不同贸易贸易方式方式、不同、不同备
49、案号备案号、不同、不同提运单提运单、不同、不同征免性质征免性质、不同不同运输方式运输方式,同运输方式不同同运输方式不同航次航次，多份原产，多份原产地证书地证书。 、分项填报：分项填报：商品编号不同，商品名称不同，商品编号不同，商品名称不同，原产国（地区）原产国（地区）/ /最终目的国（地区）最终目的国（地区） 不同。不同。l4 4、一张通关单上如有多种不同商品，应分别填、一张通关单上如有多种不同商品，应分别填报清楚，但一张通关单上报清楚，但一张通关单上一般最多不能超过五项一般最多不能超过五项海关统计商品编号的货物。海关统计商品编号的货物。Case study &practice83填制的一般要
50、求5 5、 通关单中填报的项目要通关单中填报的项目要准确、齐全准确、齐全。通关单所。通关单所列各栏要逐项详细填写，内容无误列各栏要逐项详细填写，内容无误; ;要求尽可能要求尽可能打字填报打字填报，如用笔写，字迹要清楚、整洁、端正，如用笔写，字迹要清楚、整洁、端正，不可用铅笔不可用铅笔( (或红色复写纸或红色复写纸) )填报填报; ;填报项目，若填报项目，若有更改，必须在更改项目上加盖校对章有更改，必须在更改项目上加盖校对章Case study &practice84填制的一般要求l6 6、为实行通关自动化的需要，申报单位除、为实行通关自动化的需要，申报单位除填写通关单上的有关项目外，还应填上有
51、填写通关单上的有关项目外，还应填上有关关项目的代码项目的代码。 7 7、电脑预录入的进出口货物通关单，其内、电脑预录入的进出口货物通关单，其内容必须与原始通关单完全一致。通关员应容必须与原始通关单完全一致。通关员应认真认真核对核对，防止录错，一旦发现有异，应，防止录错，一旦发现有异，应及时提请录入人员重新录入及时提请录入人员重新录入Case study &practice85填制的一般要求l8 8、向海关申报的进出口货物通关单，事后由于各、向海关申报的进出口货物通关单，事后由于各种原因，出现种原因，出现原来填报的内容与实际进出口货物不原来填报的内容与实际进出口货物不相一致，需立即向海关办理更正
52、手续相一致，需立即向海关办理更正手续，填写通关单，填写通关单更正单，对原来填报项目的内容进行更改，更改内更正单，对原来填报项目的内容进行更改，更改内容必须清楚，一般情况下，容必须清楚，一般情况下，错什么，改什么错什么，改什么; ;l但是，但是，如果更改的内容涉及到货物件数的变化，则如果更改的内容涉及到货物件数的变化，则除应对货物的件数进行更改外，与件数有关的项目，除应对货物的件数进行更改外，与件数有关的项目，如货物的数量、重量、金额等也应作相应的更改如货物的数量、重量、金额等也应作相应的更改; ;l如一张通关单上有两种以上的不同货物，更正单上如一张通关单上有两种以上的不同货物，更正单上应具体列
53、明是那些货物作了更改应具体列明是那些货物作了更改Case study &practice86填制的一般要求9 9、对于海关接受申报并放行后的出口货物、对于海关接受申报并放行后的出口货物, ,由于运由于运输工具配载等原因，全部货物或部分货物输工具配载等原因，全部货物或部分货物未能装未能装载载上原申报的运输工具的出口货物发货人应向海上原申报的运输工具的出口货物发货人应向海关递交关递交出口货物通关单更改申请出口货物通关单更改申请。l10、一份原产地证书只对一份通关单，同一通关、一份原产地证书只对一份通关单，同一通关单上的商品不能同时享受协定税率和减免税。单上的商品不能同时享受协定税率和减免税。Cas
54、e study &practice87填写进出口货物通关单的资料l发票发票P303l装箱单装箱单P304l运单运单P302Case study &practice88出口货物通关单各栏目的出口货物通关单各栏目的填填 制制中华人民共和国海关出口货物通关单中华人民共和国海关出口货物通关单预录入号预录入号海关编号海关编号 出口口岸出口口岸备案号备案号出口日期出口日期申报日期申报日期经营单位经营单位运输方式运输方式运输工具名称运输工具名称提运单号提运单号发货单位发货单位贸易方式贸易方式征免性质征免性质结汇方式结汇方式许可证号许可证号运抵国（地区）运抵国（地区）指运指运港港境内货源地境内货源地批准文号批
55、准文号成交方式成交方式运费运费保费保费杂费杂费合同协议号合同协议号件数件数包装种类包装种类毛重毛重（公斤）（公斤）净重净重（公斤）（公斤）集装箱号集装箱号随附单据随附单据生产厂家生产厂家标记唛码及备注标记唛码及备注项号项号商品编号商品编号商品名称、规格型号商品名称、规格型号数量及单位数量及单位最终目的国最终目的国单价单价总价总价币制币制征免征免税费征收情况税费征收情况录入员录入员录入单位录入单位兹声明以上申报无讹并兹声明以上申报无讹并承担法律责任承担法律责任海关单批注栏海关单批注栏及放行日期及放行日期（签章）（签章） 通关员通关员单位地址邮编电单位地址邮编电话话申申报单位位（签章）章）填制日期
56、填制日期征税征税统计统计查验查验放行放行Case study &practice91进口货物通关单各栏目的进口货物通关单各栏目的填填 制制中华人民共和国海关进口货物通关单中华人民共和国海关进口货物通关单预录入号预录入号海关编号海关编号 进口口岸进口口岸备案号备案号进口日期进口日期申报日期申报日期经营单位经营单位运输方式运输方式运输工具名称运输工具名称提运单号提运单号收货单位收货单位贸易方式贸易方式征免性质征免性质税收比例税收比例许可证号许可证号起运国（地区）起运国（地区）装货港装货港境内目的地境内目的地批准文号批准文号成交方式成交方式运费运费保费保费杂费杂费合同协议号合同协议号件数件数包装种类
57、包装种类毛重毛重（公斤）（公斤）净重净重（公斤）（公斤）集装箱号集装箱号随附单据随附单据用途用途标记唛码及备注标记唛码及备注项号项号商品编号商品编号商品商品名称、规格名称、规格型号型号数量及单位数量及单位原产国原产国单价单价总价总价币制币制征免征免税费征收情况税费征收情况录入员录入员录入单位录入单位兹声明以上申报无讹并兹声明以上申报无讹并承担法律责任承担法律责任海关单批注栏及放行日期海关单批注栏及放行日期（签章）（签章）通关员通关员单位地址邮单位地址邮编电话编电话申申报单位（位（签章）章）填制日期填制日期征税征税统计统计查验查验放行放行Case study &practice94实训任务实训任务1.根据资料填制一般出口货物的报关单根据资料填制一般出口货物的报关单2.根据资料填制一般进口货物根据资料填制一般进口货物的报关单的报关单考核标准考核标准报关单各栏目填列内容的准确性报关单各栏目填列内容的准确性
