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1、第七章,财务报告,1,本章的出题思路： 客观题： 考查报表项目的计算 考查报表结构，即各项目之间的关系 综合题：结合资产、负债、收入、费用等相关内容，考查报表编制。,2,第一节 财务报告概述,一、财务报告及其目标 财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,3,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。,4,二、财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 一套完整的财务报表至少
2、应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注,5,第二节 资产负债表,一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的静态报表 编制依据：资产=负债+所有者权益,6,二、资产负债表结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。（P162表7-1） 注：表中名称是报表项目名称，不是会计科目,7,【例题1】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（ ）。 A一年内到期的非流动资产 B工程物资 C交易性金融资产 D存货 【答案】ACD,8,【例题2】下列项目中，属于资产负债表中“非流动负债”项目的有（ ）。 A长期借款 B应付债券 C长期应付
3、款 D一年内到期的长期借款 【答案】ABC,9,【例题3】某企业2003年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。（2006） A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的长期负债 【答案】D,10,【例题4】下列各项，可以通过资产负债表反映的有( )。 A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力 C.某一期间的经营成果 D.某一期间的获利能力 【答案】AB,11,三、资产负债表的编制 资料来源：总账、明细账期末余额（期末数）；上年度资产负债表（期初数）；备查簿。 （一）根据总账、明细账的
4、期末余额填列 1、根据总账科目的余额填列。 （1）直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性余融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； （2）根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。,12,【例题5】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是( )。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.存货 D.应收账款 【答案】B,13,2、根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。,14,“应收账款
5、”项目=应收账款明细借方+预收账款明细借方坏账准备贷方（+坏账准备借方） “预收款项”项目=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方 “应付账款”项目=应付账款明细贷方+预付账款明细贷方 “预付款项”项目=应付账款明细借方+预付账款明细借方坏账准备贷方（+坏账准备借方） 计算规则：先配对（应收配预收，应付配预付），再定方向（资产定借方，负债定贷方） 实例：某企业2010年11月末部分账户余额 应收账款 8000（借） 预付账款 3000（借） A 10000（借） C 3500（借） B 2000（贷） D 500（贷） 预收账款 2500（贷） 应付账款 7000（贷） E 2800（贷） G 7
6、800（贷） F 300（借） H 800（借） 坏账准备 700（贷） 应收账款 900（贷） 预付账款 200（借） “应收账款”项目=10000+300900 = 9400 “预收款项”项目=2000 + 2800 = 4800 “应付账款”项目=500+7800 = 8300 “预付款项”项目=3500+800+200 = 4500,15,【例题6】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000
7、元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）元。 A.25000 B.-30000 C.-25000 D.20000 【答案】A,16,【例题7】资产负债表中的应付账款项目应根据（ ）填列。 A.应付账款总账余额 B.应付账款所属明细账借方余额合计 C.应付账款所属明细账贷方余额合计 D.预付账款所属明细账贷方余额合计 【答案】CD,17,3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，“长期待摊费用” 如：2010年12月31日 长期借款 800000（贷） 工商行 500000（贷）（2010.8.12012.8
8、.1） 建设行 300000（贷）（2009.6.12011.6.1） 报表中：长期借款=500000 一年内到期的非流动负债=300000 长期待摊费用 2000000（借） 租金 1200000（摊销期2009.7.12012.7.1） 设备大修 800000 （摊销期2007.3.12010.3.1） 报表中：长期待摊费用=1200000 一年内到期的非流动资产=800000,18,4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如：“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额
9、填列；,19,“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列； “无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。,20,【例题8】某企业年末“应收账款”科目的借方余额为1600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为1900万元，贷方余额为300万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为100万元。该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A.1800 B.1600 C.1900 D.2000 【答案】A,21,【例题9】资产负债
10、表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和“坏账准备”总账的贷方余额计算填列。（ ） 【答案】,22,【例题10】某企业2009年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为200万元，“固定资产减值准备”科目余额为300万元。该企业2009年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为（） A.1500 B.2000 C.1800 D.1700 【答案】A,23,【例题11】甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如表所示： 要求：计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；
11、（3）应付账款；（4）预收款项,24,【答案】 （1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元） （2）“预付款项”项目金额=60+200=260（万元） （3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元） （4）“预收款项”项目金额=80+200=280（万元）,25,5、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”、“受托代销商品款”备抵科目余额后的金额填列。 注： （1）存货的
12、范围（实物资产、流动资产） 工程物资、在建工程、固定资产、固定资产清理不是存货 （2）生产成本、制造费用期末余额反应期末在产品成本，属于“存货”,26,【例题12】某企业期末“工程物资”科目的余额为1000万元，“发出商品”科目的余额为800万元，“原材料”科目的余额为1000万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为100万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为50万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 A.1700 B.1650 C.2650 D.2750 【答案】B,27,【例题13】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（ ）账户的余额分析填列。 A.材料
13、采购 B.材料成本差异 C.发出商品 D.库存商品 【答案】ABCD,28,【例题14】下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。（2006） A.生产成本 B.材料采购 C.委托加工物资 D.委托代销商品 【答案】ABCD,29,6、 “未分配利润”项目的填列： （1）编制月度资产负债表时，“未分配利润”项目=本年利润+利润分配 （2）编制年度资产负债表时，“未分配利润”项目直接根据利润分配未分配利润明细账户余额填列。,30,“应交税费”、“应付职工薪酬”项目 （期末借方余额：；期末贷方余额：+） “开发支出”： 根据“研发支出资本化支出”期末余额填列 案例：东奥P1
14、83185 例15,31,（二）根据会计分录计算填列（考试中常用） 1、计算式：期初+本期增加本期减少=期末 2、如属于报表项目内部变动，不予调整。如：提现；产品完工入库；结转本年利润。 3、损益类账户、利润类账户，均计入“未分配利润” （贷方+借方） 4、双重性质账户：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款期末如为负数，则： “应收账款” “预收款项”对应调整 “应付账款” “预付款项”对应调整 5、长期借款、应付债券的调整：一年内到期 东奥P361综合题1,会计分录,32,第三节 利润表,一、利润表的概念和作用 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表,33,二、利润表的编制（多步
15、式） （一）资料来源： 损益类账户本期发生额（本期金额） 上期利润表（上期金额） 利润指标：营业利润；利润总额；净利润 注：生产成本、制造费用、研发支出、劳务成本、递延收益不填入利润表，计入资产负债表 东奥P317 EX3,34,填列： “营业收入”：根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列； “营业成本”：根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额计算分析填列。 （二）利润表项目的填列说明（P169）,35,【例题1】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。（2009） A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入 C.代修品销售收入 D.固定资产出租收
16、入 【答案】A,36,【例题2】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）（2009） A. 原材料盘亏损失 B. 固定资产减值损失 C. 应收账款减值损失 D. 无形资产处置净损失 【答案】BC,37,【例题3】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。（2009） A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费 【答案】AD,38,【例题4】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。(2008) A处置无形资产净收益 B出租包装物取得的收入 C接受公益性捐赠利得 D经营租出固定资产的折旧额 【答案】BD,39,【例题5】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）(2008) 【答案】,40
