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1、第十五章 会计核算形式,学习目的 教学内容 本章小结 本章作业,学习目的,本章介绍凭证和账簿的合理地结合使用方式，即会计核算形式问题。通过本章的学习，要求理解合理建立会计核算形式的意义；明确各种会计核算形式的基本内容和适用性；掌握几种典型的会计核算形式，以便在今后会计工作实践中理解和适应多种多样的做法。,教学内容,第一节 会计核算形式概述 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式 第四节 汇总记账凭证核算形式,第一节 会计核算形式概述,会计核算形式也称会计核算组织程序或账务处理程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表以及记账程序与方法有机结合起来而组成的特定会计工作
2、顺序和方法。 一、会计核算形式的意义 二、会计核算形式的种类 三、设计会计核算形式的基本要求,一、会计核算形式的意义,（一）是企业做好会计核算工作的重要前提； （二）是提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计职能等重要保证； （三）选择适合的会计核算形式，还有利于企业会计工作的分工协作，建立健全岗位责任制，明确经济责任。,二、会计核算形式的种类,（一）记账凭证核算形式 （二）科目汇总表核算形式 （三）汇总记账凭证核算形式 （四）日记总账核算形式 （五）多栏式日记账核算形式,三、设计会计核算形式的基本要求,（一）要适合本单位的性质、规模和经济业务的特点，有利于会计核算工作的分工协作和加强岗位
3、责任制，保证会计核算工作能够顺利进行； （二）要能保证及时提供完整、准确的会计核算资料，以满足各方运用会计信息进行管理和决策的需要； （三）在保证会计核算资料及时、准确、完整的前提下，力求简化核算手续，提高核算效率，节约核算费用。,第二节 记账凭证核算形式,记账凭证核算形式是指对于所有经济业务都根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式。 它是一种最基本的会计核算形式，也是其他核算形式产生和演变的基础。 一、记账凭证核算形式的特点 二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置 三、记账凭证核算形式的基本步骤 四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围,一、记账
4、凭证核算形式的特点,记账凭证核算形式的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。,二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置,（一）记账凭证 （二）会计账簿,通用记账凭证 （可以） 记账凭证 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 （可以） 转账凭证 注：通用记账凭证与专用记账凭证二者选 一，不要同时购买。,现金日记账 日记账 三栏式 银行存款日记账 账簿组织（体系） 总账 三栏式 债权债务（往来）明细账 三栏式 明细账 实物资产明细账 数量金额式 收入、成本、费用 明细账 多栏式 注：日记账必须购买，这是我国会计制度规定的，而且应该是订本式的；明细账要根据具体情况而定。,三、记账凭证核算形式的基本步骤,（
5、一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； （四）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （五）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符； （六）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 见图表14-1,图表14-1 现金 银行存款 日记账 核对 原始凭证 收款 付款 转账 或汇总原 记账凭证 总分类账 会计报表 始凭证 核对 往来 实物 收入成本费用 明细分类账,四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围,（一）优点： 1、
6、简单易学； 2、是最基本的会计核算形式； 3、能反映经济业务的来龙去脉。 （二）缺点： 登记总分类账的工作量较大 （三）适用范围： 适用于规模较小、经济业务量较少、会计人员素质不高的单位,第三节 科目汇总表核算形式,科目汇总表核算形式又称记账凭证汇总表核算形式，它是先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表来登记总分类账的一种会计核算形式。 一、科目汇总表核算形式的特点 二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置 三、科目汇总表的编制方法 四、科目汇总表核算形式的基本步骤 五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围,一、科目汇总表核算形式的特点,这种核算形式是在记账凭证核算形式的基础上发
7、展而来，其主要特点就是设置科目汇总表并据以登记总分类账。,二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置,（一）记账凭证 （二）会计账簿（与记账凭证核算形式同，略）,通用记账凭证 （可以） 收款凭证 记账凭证 专用记账凭证 付款凭证 （可以） 转账凭证 科目汇总表（一定要） 注：通用与专用选一就行，但科目汇总表一定要，否则完成不了该核算形式。,三、科目汇总表的编制方法,（一）将汇总期内各项经济业务所涉及到的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏内，为了便于登记总分类账，科目汇总表上会计科目的排列顺序应与总分类账上会计科目的先后顺序一致。 （二）将汇总期内全部记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方
8、发生额，并将其汇总数填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏。 （三）加总所有会计科目的借方发生额和贷方发生额合计数，进行发生额试算平衡。 （四）在备注栏内，注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备检查。 科目汇总表编制时间可根据各单位经济业务的多少来确定，业务较多的可以每日汇总，编制一张科目汇总表；业务较少的可以每5天、10天、15天或一个月汇总编制一次。 见图表14-2,图表14-2 科目汇总表 年 月 日至 月 日 科汇字第 号,四、科目汇总表核算形式的基本步骤,（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （三）根据
9、原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； （四）根据各种记账凭证编制科目汇总表； （五）根据科目汇总表登记总分类账； （六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符； （七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 见图表14-3,图表14-3 现金 银行存款 日记账 核对 原始凭证 收款 付款 转账 或汇总原 记账凭证 科目汇总表 总分类账 会计 始凭证 报表 核对 往来 实物 收入成本费用 明细分类账,五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围,（一）优点： 1、大大减轻了登记总分类账的工作量； 2、具有试算平衡表的功能。 （二）
10、缺点： 1、不能反映科目之间的对应关系； 2、不能反映经济业务的来龙去脉。 （三）适用范围： 一般适用于规模较大、经济业务较多但不是很复杂的大型企业或单位,第四节 汇总记账凭证核算形式,汇总记账凭证核算形式是指先定期将记账凭证分别汇总编制成各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。 一、汇总记账凭证核算形式的特点 二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置 三、汇总记账凭证的编制方法 四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤 五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 六、综合举例,一、汇总记账凭证核算形式的特点,这种核算形式也是
11、在记账凭证核算形式的基础上发展而来，其主要特点是定期编制汇总记账凭证并据以登记总分类账。,二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置,（一）记账凭证 （二）会计账簿（同记账凭证、科目汇总表会计核算形式）,收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 汇总收款凭证 汇总记账凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证,三、汇总记账凭证的编制方法,汇总记账凭证是根据记账凭证，按每个账户的借方或贷方设置，定期（每5天或每10天）汇总各对应账户的发生额，每月填制1张，月终结出合计数，并据以登记总分类账的一种记账凭证。 （一）汇总收款凭证的编制 （二）汇总付款凭证的编制 （三）汇总转账凭证的编制,（一）汇总收
12、款凭证的编制,以现金收款凭证和银行存款收款凭证为依据，按“库存现金”和“银行存款”借方设置，定期分类汇总其对应的贷方科目，月终计算出合计数。 格式见图表14-4。,图表14-4 汇总收款凭证借方科目：库存现金 年 月 汇现收字第 号,（二）汇总付款凭证的编制,以现金付款凭证和银行存款付款凭证为依据，按“库存现金”和“银行存款”贷方设置，定期分类汇总其对应的借方科目，月终计算出合计数。 格式见图表14-5。,图表14-5 汇总付款凭证贷方科目：银行存款 年 月 汇银付字第 号,（三）汇总转账凭证的编制,汇总转账凭证的编制：以转账凭证为依据，每一贷方科目设置一张，定期分类汇总其对应的借方科目，月终
13、计算出合计数。为避免漏汇或重汇，在填制转账凭证时，最好让一个贷方科目与一个借方科目相对应。 其格式见图表14-6。,图表14-6 汇总转账凭证贷方科目： 年 月 汇转字第 号,四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤,（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； （四）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； （五）根据各种汇总记账凭证登记总分类账； （六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符； （七）月末，根据总分类账和明细分
14、类账的记录编制会计报表。 见图表14-7,图表14-7 现金 银行存款 日记账 核对 原始凭证 收 付 转 收 付 转 或汇总 记账凭证 汇总记账凭证 总分类账 会计 原始凭证 报表 核对 往来 实物 收入成本费用 明细分类账,五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围,（一）优点： 1、大大减轻了登记总分类账的工作量； 2、能够反映账户之间的对应关系； 3、能够反映经济业务的来龙去脉。 （二）缺点：编制汇总记账凭证工作量较大 （三）适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多的企业。,六、综合举例,（一）资料及原始凭证（用经济业务代） （二）编制记账凭证（用会计分录代） （三）记账凭证核算形式 （四）科目汇总表核算形式 （五）汇总记账凭证核算形
