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1、会计手工模拟实验,长江大学经济管理实验中心 程德兴,目录,一.模拟企业概况与实验要求,学习目的及要求： 1.了解企业会计模拟实验的实验目的和要求； 2.了解模拟企业的基本概况.组织机构及内部会计制度等。,一.模拟企业概况与实验要求,1.1 实验目的和要求 1.1.1 实验目的 通过本套会计模拟实验多媒体课件，培养学生的会计业务处理能力。使学生比较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体操作方法，加强学生对基本理论的理解.基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论知识与会计实务的统一;培养学生严谨的工作态度和敬业精神;提高记账、算账、报账、用账等实际操作的动手能力，为他们毕业走上工作岗位后，缩短“适
2、应期”，并胜任工作，打下扎实的基础。,一.模拟企业概况与实验要求,1.2.2 实验要求 1.上会计模拟实验课前，应提前阅读本套课件有关内容，弄清每个模拟实验单元的目的和要求，并结合基础会计、企业财务会计、成本会计等教材进行认真的预习。 2.会计模拟实验过程中，应向学生讲明如何具体执行国家有关财务会计制度，弄清各项费用的有关规定、范围及标准，努力加强学生政策法制的观念。 3.全部实验要求使用统一模拟会计凭证、账页及会计报表格式。 4.全部实验结束后，所有原始凭证或原始凭证汇总表均作为记账凭证的附件，记账凭证按现收、银收、现付、银付、转账等类别进行顺序编号，折叠整齐，按照装订凭证的规定，加具封面，
3、注明单位名称、年度、月份和起讫日期，并由装订人员签名或盖章。应将各种账页按不同格式（或类别）装订成册，附上账薄启用登记表。全部会计报表附上会计报表封面，注明单位名称、年度、月份。所有会计档案应妥善保管。,5.全部综合实验最好由一个人独立完成，并要求写出一份总结模拟实验体会的报告，使之进一步熟悉掌握有关制度，提高写作和分析能力。 6.全部实验结束后，根据学生的全部模拟作业进行评价。一般记分参考标准为：经济业务的账务处理占60%；实验报告质量占40%；凭证、账页、报表中字迹清晰、工整占10%；阿拉伯数字书写符合要求占10%；会计档案装订质量占10%。 7.全部综合实验所需课时至少在72学时以上。
4、8.有条件的学校可利用实验资料，应用财务软件进行全部实验过程的上机操作。,1.2.3 企业内部会计制度 1.会计工作组织及账务处理程序 （1）企业会计工作组织形式采用集中核算形式。记账方法采用借贷记账法，账务处理采用科目汇总表核算程序，如图1-3所示（图略）。 （2）企业采用复式记账凭证，分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。凭证类别采用现收、现付、银收、银付及转账五类，凭证编号按类别按顺序编号。对于涉及两种货币资金之间收付的业务，一律填制付款凭证。,（3）企业根据企业会计制度规定，开设总分类账、明细分类账及日记账。总分类账及日记账一律采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式账簿；明细分类账根
5、据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等格式账页。 （4）企业统一按规定编制资产负债表、利润表、现金流量表。,2.流动资产核算 （1）计提坏账准备采用账龄分析法。 本公司各项其他应收款发生坏账的可能性不大，各项其他应收款不计提坏账准备。 （2）原料及主要材料核算根据本企业管理需要采用计划成本核算，并采用“账卡合一”方式设置材料明细账，月末一次结转入库与发出材料的成本及差异。期初成本差异率-1.18%。 （3）低值易耗品和包装物采用实际成本核算，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法。 （4）库存商品核算采用实际成本核算，发出时的计价采用月末一次加权平均法。,3.固定资
6、产核算 （1）固定资产折旧采用平均年限法计提。 （2）固定资产折旧额采用月分类折旧率计算，其中：房屋建筑物类月折旧率为0.8%，机械类设备条月折旧率为2%，其他类月折旧率为0.5%。,4.费用及新产品成本核算 （1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制。 （2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理要求采用品种法。 （3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用定额耗用量比例分配。 （4）外购动力费用直接转入辅助生产成本，而后按照各受益单位接受动力消耗的比例分配。 （5）外购水费直接按照各受益单位数量比例分配。,（6）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。 （7）职工福利费、工会
7、经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的14%、2%、1.5%。 （8）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品生产工时比例分配。辅助生产车间规模较小，其制造费用很少，不单独设账核算。 （9）辅助生产费用的分配采用直接分配法。 （10）月末甲产品、乙产品的在产品成本采用约当产量法计算，原材料在生产开始时一次投入完工程度均为50%。 （11）无形资产按规定计算摊销：借款利息支出按月计提分配，与购建固定资产有关的长期借款利息支出，应在固定资产尚未音乐会使用或是已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入有关固定资产的购建成本。,5.税金核算 （1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%。全部材料
8、、库存商品的采购、销售均为不含税价格，应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按7%作为增值税的进项税额入账。 （2）营业税率为5%，城市维护建设税按流转税额的7%计算缴纳；教育费附加按流转税额的3%计算缴纳。 （3）企业所得税 的会计处理采用“应会税款法”核算。所得税按月计提，按季预交，全年汇算清缴，税率为33%。,（4）个人所得税按八级超额累进税率计算代扣代缴。 （5）企业房产税、车船使用税、土地使用税实行按年征收，分期缴纳，分月摊销方式。其中：房产税按房产原值4000000元扣除30%后余额作为计税依据，税率1.2%；土地使用税按年税额4元/M2计算。,6.利润及利润分配核算 （1）年
9、末按利润净额10%提取法定盈余公积：按5%提取公益金。 （2）税后净利润中分配给股东的股利比例由当年股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资比例分配，东方公司投资比例为55%，南方公司投资比例为25%，北方公司投资比例为20%。 （3）企业对环宇公司投资比例为25%，采用权益法核算。,7.其他 （1）计算中要求精确到小数点后4位，尾差按业务需要进行调整。 （2）各会计岗位操作规范按会计基础工作规范执行。 （3）业务1、业务34、业务40、业务67、业务68为选学内容，您可根据实际情况确定其训练内容。参考答案中包括这些业务数据。,1.2.4核算资料 1.本月产品投产及完工情况 表1-2 本
10、月产品投产及完工情况 2001年12月1日,2.产品实际生产工时资料 表1-3 产品实际生产工时 2001年12月1日,3.单位原材料消耗定额资料 表1-4 单位原材料消耗定额 2001年12月1日,4.11月份应收账款账龄分析表 表1-5 账龄分析表 科目名称：应收账款 2001年11月31日 单位：元,11月份应收账款账龄分析表中:北峰公司所欠款为131 490.00元，其中有61 490.00元目前欠款期已有20天(信用期为30天)，未超过信用期限;另有70 000.00元目前欠款期已有100天(信用期为30天)，已超过信用期限70天。,第二部分 账簿体系设置,学习目的及要求 理解建立账
11、簿体系的意义； 掌握建立账簿体系的原理、规范和方法； 熟练掌握建立账簿体系的基本技能； 掌握登记账簿期初余额的基本知识和实务操作等。, 2.1 建立总账体系 账簿体系的设置，要根据各个企业规模的大小、经济业务的繁简和加强管理的实际需要而定。一切独立核算的企业必须设置总账，而且应以财政部颁布的企业会计科目为依据，通常为订本式的三栏式账页，由“科目”、“日期”、“凭证”、“摘要”、“借方”、“贷方”、“借或贷”与“余额”等栏目组成。,2.1.1资产类总账,表2-1 资产类总账,2.1.2负债类总账,表2-2 负债类总账,2.1.3所有者权益类总账,表2-3 所有者权益类总账,2.1.4 成本类总账
12、,表2-4 成本类总账,2.1.5 损益类总账,表2-5 损益类总账,2.2 建立日记账,表2-6 日记账,2.3建立明细账 2.3.1 三栏式明细账,表2-7 三栏式明细账,（续上表）,（续上表）,2.3.2 数量金额明细账,表2-8 材料明细账,表2-9 产品明细账,2.3.3多栏式明细账 多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏目，所以又称分析性明细账。具体又有借贷式和合计式两种。 借贷式主要适用于资产、负债、所有者权益账户，其格式是在借、贷、余三方各设专栏，以起到分析、控制作用。如“应交税费-应交增值税”明细账。 合计式主要适用于成
13、本类、损益类（收入和费用类）账户，其特点是对账户核算的内容列示出进一步分类的项目，如“管理费用”明细账。 无论是借贷式还是合计式多栏式明细账，其建账方法是基本相同的。 1.建立借贷式多栏明细账 （1）建立“应交税费-应交增值税”明细账时，借方分析栏设置“进项税额”“已交税金”“转也未交增值税”等栏目，贷方分析栏设置“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等栏目。,（2）材料成本差异明细账可以采用借贷式多栏式账页，以便充分反映存货收入、发出和结存情况下产生的材料成本差异。假设该企业“原材料”账户期初计划成本为235 000.00；“材料成本差异-原材料差异”账户期初贷方余额为2 773
14、.50。 2.建立合计式多栏明细账 (1)建立多栏式明细账的关键在于对“金额分析”栏明细项目的填制，一般而言，按照项目发生的频繁程度不同从左至右填写，其中:主要项目单独反映，非主要的或比较零碎的项目可以合并反映，记入“其他”中。例如“制造费用”明细账，在“借方金额分析”栏按照企业通常所涉及的制造费用的具体内容依次填写工资及福利费、折旧费、机物料消耗、水电费等项目，在最后栏目填写“其他”。 如果建立收益类账户多栏式明细账，确定“金额分析”栏项目时，应先把“借”字划去，在括号里写上“贷”字，表示进行“贷方金额分析”。,表2-10 明细分类表,（2）为了能够详细地反映成本构成内容，生产成本明细账采用
15、合计式多栏明细账。其特点是在“成本项目”下开设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”专栏，如果当期某费用项目发生数额较大，可在“制造费用”后单独开设专栏，如“燃料及动力”、“废品损失”等。“成本项目”各专栏之和等于“借方发生额”。,表2-11 基本生产成本明细账期初余额表,（3）固定资产登记簿按使用保管部门设置，并按固定资产类别设置专栏，根据固定资产增减和内部转移的凭证登记。通过固定资产登记簿可以了解各车间部门固定资产的增减变动及构成情况，并为按部门分类计算固定资产折旧提供依据。,表2-12 固定资产登记簿余额,3.横线登记式明细账 物资采购明细账一般可按存货类别采用横线登记式账页，主要方法
16、是在同一行内，借方登记实际成本，贷方登记“计划成本”和“成本差异”，这样能够充分反映物资采购成本的构成。,2.4 其他会计事项 2.4.1账簿启用登记表 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期.账簿页数.记账人员和会计机构负责人.会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人.会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期.接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。,2.4.2账户目录 启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数。由于账页固定，不能增加或删除账页，必须充分估计好实际需要，保留空白账页，保证账户登记的边疆性。使用活页式账簿，应按账户顺序编列分页号，一个账
