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1、2013年最新生产企业出口退税实操课件,培训讲师：何老师 资深会计师,注册税务师,注册评估师.,1,【前言】,出口退（免）税、外汇、海关一直是出口企业生产经营管理面临的三大难点、热点，你准备好了吗？为了更好为广大生产企业出口退税人员提供服务，帮助出口生产企业系统全面地掌握最新申报操作，合理有效的完成出口退税免抵退操作,加快企业退税速度，顺利完成申报工作。我们每个月开班举办生产企业“免、抵、退”税培训，主要针对出口企业从退税日常申报过程中遇到的问题进行详细讲解，为了更好的让学员更深入的了解免抵退，我们完全采用真实资料进行教学。,2,【收益】,1、使学员熟练掌握深圳生产企业出口退税业务申报流程 2
2、、熟悉我国现有的出口退税政策法规，学会出口退税实务操作内容、操作规定、方法及应注意的要点 3、提高出口退税申报质量和效率，加快出口退税进程，规避出口退税风险； 4、带着问题，课间请教，探索解决问题的思路和获得个性化专家指导,3,目录,一、贸易基本知识 二、海关基本知识 三、外汇基本知识 四、出口退税理论讲解 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 七、出口退税账务处理关键点 八、电子口岸相关操作详解 九、国际收支申报系统 十、最新出口退税政策的讲解和实务运用 十一、出口退税规划,4,QQ:914424834 ,5,一、贸易基本知识,1.对外贸易资格的取
3、得流程 企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起30日内填写出口货物退（免）税认定表（一式三份），并携带以下资料到市国税局进出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件，审核后原件退回） (1)对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议 (2)自理报关单位报关注册登记证书 (3)外商投资企业需提供批准证书,6,一、贸易基本知识,2.对外贸易知识讲解,7,A,B,境内,境内,关境,1.产生了如下问题 A,税务,关税 B,海关,走私问题 C,外汇,结算 D,原产地(关税有关),商检,一、贸易基本知识,8,2.对外贸易知识讲解,贸易是什么？,国内,国外,一、贸易基本知识,9,2.对外贸易知识讲解,出
4、口贸易（Export Trade）,进口贸易（Import Trade）,复出口（Re-exprt）,复进口（Re-import）,将本国生产加工的商品输往他国市场销售,将外国商品输入本国市场销售,当甲国经过丙国过境运送商品时，从丙国对这笔贸易的考察就是过境贸易,从国外输入的商品，没有在本国消费，又未经加工就再出口,输往国外的商品未经加工又输入本国,转口贸易（Entreport Trade）,本国从A国进口商品后，再出口至B国，对本国而言的贸易。,过境贸易（Transit Trade）,一、贸易基本知识,10,总贸易 专门贸易,国家以国境为标准对进出额进行的贸易统计,以关境为标准对进出口额进行
5、的贸易统计,海关征收关税的领域。如果有保税区,海关在保税区内还征收关税吗？,一、贸易基本知识,11,2.对外贸易知识讲解 保税区 保税区具有“境内关外”的性质 中国第一个保税区：1990年上海外高桥保税区 目前有15个保税区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波、汕头、深圳盐田港、珠海保税区以及海南洋浦经济开发区 宁波保税区于1992年11月经国务院批准设立，是浙江省唯一的保税区 保税区具有进出口加工、国际贸易、仓储物流三大主体功能,一、贸易基本知识,12,又称“自由口岸”，是设在一国国境之内、海关管理关卡以外的允许外国货物、资金自由进出的港口区。
6、,一、贸易基本知识,13,2.对外贸易知识讲解,二、海关基本知识,14,1.加工贸易手册的种类： B手册：来料加工 C手册：进料加工 D手册：不作价设备 E手册：电子手册 F手册：直接报关分册 H手册：出口加工区,二、海关基本知识,15,2.对加工贸易企业实行分类管理 A类：海关驻厂监管或计算机联网管理的保税工厂；飞机、船舶等特殊制造行业 B类：依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业 C类：经海关认定有违规行为的企业 D类：经海关认定有走私行为或有三次以上违规行为的企业,二、海关基本知识,16,3.一般贸易 一般贸易：指有进出口经营权的企事业单位通过缴纳相应关税、增值税单纯作进口或出口的一种贸
7、易活动。 从事单边进口或单边出口的贸易活动，如企业进口货物通过加工直接销售给国内客户，或企业从国内购买原料加工成成品后出口到国际市场,二、海关基本知识,17,4.加工贸易 加工贸易：指企业保税进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复运出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。 加工贸易政策的核心：加工贸易料件进口时予以保税，并免领许可证件，待成品出口后，按实际耗用量免征关税和增值税。,二、海关基本知识,18,5.贸易图,二、海关基本知识,19,一般贸易货物,加工贸易货物,境外,境内,申领许可证 缴纳税款,免领许可证 免纳税款,复运出境,加工,复运出境,进出
8、口税赋： 关税+增值税(17%)-退税(13%),进出口税赋： 无,6.贸易图,三、外汇基本知识,20,点击【企业管理状态查询】 【业务指标情况】，查看企业当前各项业务指标情况。,如指标被红色或绿色填充，则说明指标存在异常！,1.最新外管局网上服务平台,三、外汇基本知识,21,1.最新外管局网上服务平台,三、外汇基本知识,22,2.服务贸易付汇监管40号公告,1、明确了对外支付需要进行税务备案的情形。 总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税
9、务机关、付汇银行以及备案人对支付项目的理解，公告第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举，但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第三条的除外情形。 2、规范和简化对外支付税务备案程序。 1）备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。 2）简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格境外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。 3）公告明确规定税务机关当场无须对纳税
10、事项进行审核，而只在备案表上盖章，备案表中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。,12号公告制定背景 1、管理办法（24号公告）下发后，国家外汇管理部门进行了货物贸易外汇核销制度改革，取消了用于申报退税的出口收汇核销单，管理办法需要进行相应的调整； 2、管理办法下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对管理办法进行完善； 3、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化管
11、理办法的相关规定。,23,1. 免、抵、退”税的企业与货物范围,四、出口退税理论讲解,24,1. 免、抵、退”税的企业与货物范围,四、出口退税理论讲解,25,1. 免、抵、退”税的企业与货物范围,四、出口退税理论讲解,26,1. 免、抵、退”税的企业与货物范围,四、出口退税理论讲解,出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。 对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”，必须明白出口退税本环节是零税率。 零税率原则：“征多少，退多少”。 是不是所有出口货物服务都有税退？,什么是出口退税？,27,2. “免、
12、抵、退”税的概念化繁为简,四、出口退税理论讲解,什么是免抵退？,28,2. “免、抵、退”税的概念化繁为简,四、出口退税理论讲解,货物未直接报关离境 出口报关单的贸易方式为进料深加工(保税区除外) 报关单无出口退税联,结转转出的进项税的计算,结转出口货物的特点,货物直接报关离境 出口报关单的贸易方式为进料对口 货物出口到出口加工区内的企业视同直接出口 报关单有出口退税联,直接出口货物的特点,结转出口比例= 当期结转出口销售额*外汇人民币牌价/企业当期的所有收入 企业所有销售收入= 当期结转出口销售额+当期直接出口销售额+内销销售额(含视同销售如快递等),结转出口比例的计算,29,2. “免、抵
13、、退”税的概念化繁为简,四、出口退税理论讲解,出口退税申报期限,30,2. “免、抵、退”税的概念化繁为简,四、出口退税理论讲解,出口退税信息流程,31,2. “免、抵、退”税的概念化繁为简,四、出口退税理论讲解,1、当期应纳税额（如为负数即留抵，可退税） 2、免抵退税不得免征和抵扣税额 3、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 4、免抵退税额 5、免抵退税额抵减额 6、当期应退税额 7、当期免抵税额,32,3. 出口退税七大公式不过如此,四、出口退税理论讲解,33,3. 出口退税七大公式不过如此,四、出口退税理论讲解,进料加工贸易如何算？,一般贸易如何算？,来料加工贸易如何算？有退？,34,3.
14、 出口退税七大公式不过如此,四、出口退税理论讲解,免抵退简单图形化？,内销销,内销进,外销销,外销进,35,3. 出口退税七大公式不过如此,四、出口退税理论讲解,思考？,退税多少，由哪些因素决定？,36,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,1.出口退税发票的管理,A, 尽量取得进项专用发票？,C, 税局对专用发票为何函调？,B, 进项专用发票跟出口产品的关系？,D, 出口发票如何开具，账跟票的关系？,37,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,2.颠覆性变革是实耗法的运用，让人头痛,38,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,2.颠覆性变革是实耗法的运用，让人头痛,39,五
15、、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备,认识进口报关单,40,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备,认识出口报关单,41,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备,认识出口发票,42,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备,进口关单的联次,1海关作业联（用途A）2海关留存联（用途A）3企业留存联4海关核销联（用途C）5进口付汇证明联（用途B）,43,五、生产企业出口退
16、税系统11.2最新版实操,3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备,出口关单的联次,1海关作业联（用途A）2海关留存联（用途A）3企业留存联4海关核销联（用途C）5出口收汇证明联（用途B）6出口退税证明联（用途D）,44,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备,关单的联次的作用,用途A报关员配合海关查验、缴纳税费、提取或装运货物和重要凭证，也是海关的重要凭证 用途B海关对已实际进出境的货物所签发的证明文件，是银行和国家外汇管理部门办理售汇、付汇和收汇及核销手续的重要依据之一 用途C海关对实际申报进口的货物所签发的证明文件，是海关办理加工贸易合同核销结案手续的重要凭证 用途D属于出口退税范围的货物海关予以签发，是海关对已实际申报出口并已装运离境的货物所签发的证明文件，是国家税务部门办理出口货物退税手续的重要凭证,45,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备,新系统申报几大模块,46,五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操,3. 出口
