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1、,合规经营，提升管理，持续发展 安徽铜峰电子股份有限公司 企业内部控制基本规范实施培训,2010年3月,目录,简要回顾国内外几件重大事件,1、什么是企业内部控制： A 内部牵制 B 内部控制制度 C 系统性的框架 D 风险管理系统 2、企业为什么要加强内部控制 A 上市发股票 B 提高企业经营管理水平和风险防范能力 C 促进企业持续发展 3、思考：你所在单位内控系统有效吗？ A 有效 B 无效 C 部分有效 4、思考：你认为你所在单位需要加强的内部控制环节是那些？,问题与思考,目录,国内内部控制相关法规的要求,企业内部控制基本规范的要求,谁对企业内部控制负责？,董事会 负责内部控制的建立健全和
2、有效实施。 经营管理层 负责组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会 对董事会建立与实施内部控制进行监督。 审计委员会 审查内控，监督实施和自我评价，协调审计及其他。 内部审计机构或其他授权监督机构 负责内部控制有效性的监督检查，是主要监督工作实施者。,目录,企业内部控制基本规范对内控的定义,内部控制 是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。,内部控制五目标,内部控制五原则,内部控制五要素,内部监督,信息与沟通,控制活动,风险评估,内部环境,企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。,企业根据风险评估结果，采用相应的控制措
3、施，将风险控制在可承受度之内。,企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。,企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟。,企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。,内部环境,内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。 公司治理 审计委员会 内部机构设置与权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化建设 法制观念,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,内部环境通常发现的问题,1
4、. 治理结构不完善，不能对管理层进行独立有效的监督与控制 2. 风险控制意识薄弱 3. 公司组织架构与公司规模、业务不匹配 4. 没有一整套严格、统一的授权体系 5. 财务及信息系统管理分散 6. 没有明晰的企业文化 7. 没有岗位说明书以及合理的员工绩效考核办法,风险评估,风险评估是内部控制的依据，是内部控制的成败的关键 风险评估是识别及分析可能影响企业达到其目标的时间或条件,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,风险评估通常发现的问题,缺乏企业整体目标，包括战略目标的确定与更新 下属机构与总部目标不一致，导致对风险识别的不一致 缺乏风险识别与预警机制以及缺乏对新市场、新产品/
5、服务的风险评估 缺乏机制来进行定期系统的风险评估,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,控制活动,企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。,不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,控制活动通常发现的问题举例,缺乏全面预算管理 缺乏有效项目管理 缺乏有效的IT控制 着重预防型控制而忽略检查型控制 缺乏对控制的文档记录,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,信息与沟通,
6、内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,信息 信息控制的三个要点： 正确的信息 在适当的时候 给正确的人员 信息必须是公司战略与整体系统的一部分 沟通 沟通是信息流通的渠道，也是信息的来源。 内部沟通包括水平与垂直两种方式。 外部沟通有多种来源：顾客，供应商，政府，利益相关者。,反舞弊机制,企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点： 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 董事、监事、高级管理人员滥用职权。 相关机构或人员串通舞弊。,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督
7、,信息与沟通通常发现的问题,信息系统无法满足财务、业务需要，向管理层及时提供正确相关的信息 信息系统的设计与公司战略不一致 公司上传下达不力 部门或地区之间沟通不力,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,内部监督,内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时改进的过程，包括以下三方面： 日常监督 专项监督 缺陷报告,内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,内部监督通常发现的问题,缺乏对内部控制的定期评估 内审部门没有独立性，不能有效进行监督工作 内审工作范围与计划不合理 内部控制缺陷不能及时得到纠正,内部环境,风险
8、评估,控制活动,信息与沟通,内部监督,目录,确立项目目标,合规经营 提升管理 持续发展,项目范围,公司层面控制 内部环境 风险评估 信息与沟通 内部监督,IT 信息系统控制,操作系统/ 数据库/ 网络/ 应用系统,公司层面控制,业务层面控制,业务层面控制 销售业务流程 采购业务流程 存货业务流程 筹资业务流程 投资业务流程 职工薪酬业务流程 固定资产业务流程 财务报告 ,铜峰电子股份有限公司 编制内部控制手册（内部控制体系文档化）,自我评价 （定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告）,缺陷整改 （分析内部控制缺陷性质和产生的原因，提出整改方案，跟踪内部控制缺陷整改情况，并
9、就重大缺陷，追究责任）,内控设计 有效性评价,内控执行 有效性评价,构建内控体系的步骤,重点之一：风险评估,重点之二：建立公司层面控制,内部 环境 风险 评估 信息与沟通 内部 监督,确立控制目标，确认关键控制，形成关键控制文档，包括框架描述和控制矩阵,重点之三：建立健全业务层面控制的步骤,绘制流程图（示例）,关键之一：业务层面关键控制文档_流程图,责任部门 关键控制：包括该项控制的描述、关键控制证据,表头,关键之二：业务层面关键控制文档_控制矩阵,关键之三：控制缺陷与改进建议,时间安排,具体工作计划与内容：,目录,各单位基本要求与配合,本项目联系人,中国*股份有限公司 内部控制管理手册 版次：2008年试行版 编制：内控项目组 审核： 批准： 中国*股份有限公司 二七年十月,Q&A,
