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1、1,第七章 行政单位资产、负债和净资产,2,第一节 行政单位资产,行政单位的资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产等。,3,主要内容 流动资产 固定资产,5,例题,1、从银行提取现金1000元，用于日常零星开支。 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 2、以现金400元，购买办公用品，予以报销。 借：经费支出基本支出办公费 400 贷：现金 400,6,（2）银行存款,概念：银行存款是存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。 1、行政单位银行存款的管理要求： P111 2、经常使用的银行结算方式：支票、汇兑和预算拨款凭证。,7, 银行存款（资产类） 存
2、款数 取款数 余额,8,例题,收到财政部门拨入经费400 000元，同时向所属会计单位拨出经费50 000元。 收到拨入经费时： 借：银行存款 400 000 贷：拨入经费基本支出行政运行 400 000 向所属单位拨出经费时： 借：拨出经费 50 000 贷：银行存款 50 000,9,（3）暂付款,暂付款指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时待结算资金。(暂付应收） 暂付款（资产类） 暂付数 收回数 转入支出数等 余额,10,例题,某行政单位职工预借差旅费800元。 借：暂付款 800 贷：现金 800 出差回来，报销560元，剩余的现金交回。 借：经费支出基本支
3、出差旅费 560 现金 240 贷：暂付款 800,11,（4）库存材料,概念：库存材料是行政单位购入并验收入库，拟陆续耗用的材料物资。 计价方法 入库：按实际成本计价（即以发票价格或调拨 价格计价，对于购进过程中发生的运杂费直接计入有关支出） 出库：先进先出法或加权平均法 盘盈或盘亏的处理 经批准后调整“经费支出”账户,12, 库存材料（资产类） 入库数 出库数 余额,13,例题,1、购入材料一批，价值5 000元，以银行存款支付。同时以现金支付运费100元。 借：库存材料 5 000 经费支出基本支出其他 100 贷：银行存款 5 000 现金 100,14,2、年末经盘点发现盘盈A材料2
4、公斤，每公斤5元；盘亏B材料1公斤，每公斤2元。 （1）借：库存材料 10 贷：经费支出基本支出其他 10 （2）借：经费支出基本支出其他 2 贷：库存材料 2,15,（5）有价证券,概念：有价证券是行政单位以结余的资金购买的国库券。 行政单位购买有价证券的管理要求P113 有价证券的核算：购买有价证券取得的利息或转让的价差收入，列入其他收入 。 有价证券（资产类） 付款数 到期收回数 余额,16,例题,某行政单位以银行存款购买国库券20 000元。 借：有价证券 20 000 贷：银行存款 20 000 该有价证券到期，收回本金及利息共20 650元。 借：银行存款 20 650 贷：有价证
5、券 20 000 其他收入 650,17,二、固定资产,1、概念 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用中保持其原有实物形态的资产。单位价值虽然不足规定标准，但耐用年限在一年以上的大批同类资产，也视为固定资产管理。 2、分类 （1）房屋建筑物 （2）专用设备 （3）一般设备 （4）文物陈列品 （5）图书 （6）其他固定资产,18,3、计价(实际成本）,（1）购入固定资产：买价+运杂费+安装费+车辆购置税等 （2）自制固定资产：料+工+费 （3）改扩建固定资产：原值+改扩建支出-变价收入 （4）接受捐赠固定资产：同类市场价格（或发票价格）+相关费用 （5）已经投入使用尚
6、未办理移交手续的固定资产：先估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。 （6）无偿调入的固定资产（不能查明原因的）：估价,19,4、折旧：不计提 5、处置 冲销“固定资产”和“固定基金” 处置收入：计入“其他收入” 处置费用：计入“经费支出”,20,6、核算,固定资产（资产类） 增加数 处置减少数 余额 固定基金（净资产类）固定资产占用的基金 减少数 增加数 余额,21,例题,1、以银行存款购入一套专用设备，价值35 500元，设备已交付使用。 借：固定资产专用设备 35 500 贷：固定基金 35 500 同时： 借：经费支出项目支出专用设备购置费 35 500 贷：银行存款 35 500,2
7、2,2、报废固定资产一项，其账面价值31 000元，报废残值收入5 000元，清理费支出2 000元。均以银行存款收付。 核销账面价值： 借：固定基金 31 000 贷：固定资产一般设备 31 000 收到残值收入： 借：银行存款 5 000 贷：其他收入 5 000 支付清理费用： 借：经费支出基本支出其他 2 000 贷：银行存款 2 000,23,第二节 行政单位负债,概念：行政单位负债是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务。 包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资、应付地方（部门）津贴补贴和应付其他个人收入等。,24,主要内容 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款
8、 应付工资 应付地方津贴补贴 应付其他个人收入,25,一、应缴预算款,1、概念：应缴预算款是行政单位按规定取得的应上缴国家预算的款项。 2、内容 （1）代收的纳入预算管理的政府性基金 （2）纳入预算管理的行政性收费 （3）罚没款项,26,3、核算,应缴预算款（负债类） 上缴数 收取应缴数 余额,27,例题,某行政单位按规定取得行政性收费2 000元，存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：应缴预算款行政性收费 2 000 将上项预算款上缴国库： 借：应缴预算款行政性收费 2 000 贷：银行存款 2 000,28,二、应缴财政专户款,1、概念：应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政
9、专户的预算外资金。 2、核算 参考“预算外资金收入”,29,3、核算,预算外资金收入（收入类） 转出数 财政专户核拨数/自留数 年末余额转入“结余” 设“基本支出”和“项目支出”明细账户 应缴财政专户款（负债类） 上缴数 收到的应上缴财政专户的预算外资金数 余额,30,例题,某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。 （1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时： 借：银行存款 23 000 贷：应缴财政专户款 23 000 实际上缴时： 借：应缴财政专户款 23 000 贷：银行存款 23 000 （2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。 在收到预算外资金时： 借：银行存
10、款 23 000 贷：应缴财政专户款 6 900 预算外资金收入基本支出行政运行 16 100,实际上缴时？,31,（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时： 借：银行存款 23 000 贷：预算外资金收入基本支出行政运行 23 000 定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结余5 400元。 借：预算外资金收入 基本支出行政运行 5 400 贷：应缴财政专户款 5 400 实际上缴时： 借：应缴财政专户款 5 400 贷：银行存款 5 400,32,三、暂存款,1、概念：暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。 2、核算 暂存款（负债类） 结清数
11、收到数 余额 按规定代扣代交的个人所得税和个人住房公积金都通过暂存款核算。,33,例题,某行政单位2007年1月收到某单位租用设备交纳的保证金1 500元。 借：现金 1 500 贷：暂存款 1 500 归还保证金时：,借；暂存款 1500 贷：现金 1500,34,四、应付工资（离退休费）,1、概念：应付工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 2、核算 应付工资（负债类） 实际发放数 应发数 余额 设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明细账
12、户,35,例题,某行政单位发放在职职工工资，基本工资150 000元，奖金47 000元。按规定代扣代交个人所得税370元，代扣代交个人住房公积金2 300元。 借：经费支出基本支出基本工资 150 000 基本支出奖金 47 000 贷：暂存款代扣个人所得税 370 代扣住房公积金 2 300 应付工资在职人员 194 330,36,发放工资时： 借：应付工资在职人员 194 330 贷：现金 194 330 实际上缴代扣款时： 借：暂存款代扣个人所得税 370 代扣住房公积金 2 300 贷：银行存款 2 670,37,五、应付地方（部门）津贴补贴,1、概念：应付地方（部门）津贴补贴是指各
13、地区各部门各单位出台的津贴补贴。 2、核算 应付地方（部门）津贴补贴（负债类） 实际发放数 应发数 余额 设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明细账户,38,例题,某行政单位发放在职职工地方性津贴50 000元，离休人员10 000元，退休人员8 000元。 借：经费支出基本支出津贴补贴 68 000 贷：应付地方（部门）津贴补贴在职人员 50 000 离休人员 10 000 退休人员 8 000,39,发放时： 借：应付地方（部门）津贴补贴在职人员 50 000 离休人员 10 000 退休人员 8 000 贷：现金 68 000,40,六、应付其他个人收入,1、应付其他个人收入是指
14、按国家规定发给个人除应付工资、应付地方（部门）津贴补贴以外的收入 。 2、核算 应付其他个人收入（负债类） 实际发放数 应发数 余额 设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明细账户,41,例题,某行政单位发放在职职工午餐费3 000元。 借：经费支出基本支出伙食补助费 3 000 贷：应付其他个人收入在职人员 3 000 发放时： 借：应付其他个人收入在职人员 3 000 贷：现金 3 000,42,第三节 行政单位净资产,净资产是指行政单位的资产减去负债后的差额，包括固定基金和结余。,43,主要内容 固定基金 结余,44,一、固定基金,参照“固定资产”部分,45,二、结余,1、结余是行政单位各项收入与各项支出相抵后的余额。 2、核算 结余（净资产类） 支出结转数 收入结转数 余额 有专项资金的行政单位，设置“经常性结余”和“专项结余”明细账户。,46,例题,某行政单位年终收支账户余额如下：“拨入经费”账户余额770 000元，其中基本支出570 000元。“预算外资金收入”账户余额125 000元。“其他收入”账户余额5 000元。“经费支出”账户余额750 000元。“拨出经费”账户余额50 000元，“结转自筹基建”账户余额50 000元。将上述收支账户余额结转“结余”账户。 先将各项收入账户结转： 借：拨入经费基本支出 570 000 项目支出 200 000 预
