2014注册会计师考试《会计》预测试卷(模拟试题)及答案解析

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1、第 1 页 共 63 页 2014 注册会计师考试 会计预测试卷及答案解析 说明： 共5套（售价 7元，平均每套 1.4 元） 共63页， 69，290字；宋体，五号字 第1套 一、单项选择题，本题型共12 小题 . 每小题 2 分，共计24 分。每小题只有- 个正确答案，请从每小 题的备选答案中选出- 个正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 1 正保股份有限公司( 以下简称“正保公司” )20X0年 1 月 1 日与另 - 投资者共同组建东大有限责任公司 ( 以下简称“东大公司” ) 。正保公司拥有东大公司75% 的股份，从200 年开始将东大公司纳人合并范围

2、 编制合并财务报表。 (1) 正保公司20X 0 年 7 月 20 日从东大公司购人- 项专利技术用于产品生产，价款984.6 万元以银行存 款支付。该专利技术出售时在东大公司的账面价值为864 万元。 正保公司对该专利技术采用直线法摊销，预计尚可使用年限为4 年，预计净残值为零。 (2) 正保公司202 年 9 月 5 日出售该专利技术，收到价款480 万元。出售该专利技术时支付营业税 66 万元。 要求：根据上述资料，回答1-2 问题。 在正保公司20X 1 年 12 月 31 日合并资产负债表中，专利技术作为无形资产应当列报的金额是( ) 。 A.615.37 万元 B.75.37 万元

3、 C.540 万元 D.660.6 万元 参考答案 : C 答案解析 : 在正保公司201 年 12 月 31 日合并资产负债表中，专利技术作为无形资产应当列报的金额 =864- 864/46/12 -864/4=540(万元 ) 。 2 正保公司在202 年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得是( ) 。 A.-36.97万元 B.338.63 万元 C.-102.6万元 D.18 万元 参考答案 : D 答案解析 : 正保公司在20X 2 年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得 =48066-(864- 864/46/12 -864/4-864/4X 8/12)=18(万元 ) 第 2

4、 页 共 63 页 3 2010 年 1 月 1 日，长江公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期5 年，每年末收取租金30 万元。该商标权是长江公司2007 年 7 月 1 日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用期限为10 年， 预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。长江公司因该项出租业务每年需要交营业税1.5 万元。假定 不考虑除营业税以外的其他相关税费。长江公司2010 年因该业务影响营业利润的金额为( ) 。 A.30 万元 B.18.5 万元 C.10 万元 D.-8.5万元 参考答案 : B 答案解析 : 影响长江公司2010 年营业利润的金额=30-100/10 1.5

5、=18.5(万元 ) 4 2014 年 1 月 1 日甲公司取得乙公司30% 的股权，当日完成了股权转让手续。甲公司以- 项投资性房地 产作为对价， 投资性房地产的账面价值为1000 万元 ( 其中成本800 万元， 公允价值变动200 万元 ) ，该项投 资性房地产在取得投资当日的公允价值为1500 万元。取得投资当日乙公司所有者权益账面价值为5500 万 元，公允价值为6000 万元，差额由 - 批存货产生，该批存货在2014 年对外出售40% 。甲、乙公司在投资前 不存在关联方关系，适用的增值税税率均为17% 。乙公司2014 年实现净利润500 万元，发放现金股利100 万元。不考虑所

6、得税等因素的影响，则甲公司2014 年由于该项投资计人当期损益的金额为( ) 。 A.560 万元 B.590 万元 C.760 万元 D.890 万元 参考答案 : D 答案解析 : 甲公司取得投资时影响损益金额=15001000+600030% 一 1500=800( 万元 ) ，期末甲公司因乙公司实 现净利润确认投资收益=(500 50040%) 30%=90( 万元) 。 则甲公司2014 年由于该项投资计入当期损益的 金额 =800+90=890(万元 )。 5 下列有关存货清查的处理，不正确的是( ) 。 A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B.因自然灾害等非正常原因造成

7、的存货净损失计人营业外支出 C.因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本 D.存货发生盘盈盘亏时，在批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算 参考答案 : C 答案解析 : 因收发计量差错造成的存货净损失应计人管理费用。 6 某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，202年 1 月 1 日被认定为高新企业， 所得税税率变更为15%(非预期税率 ) ，在 202 年以前适用的所得税税率为25% 。该公司 202 年度实现利 润总额 2500 万元， 各项资产减值准备年初余额为810 万元， 本年度共计提有关资产减值准备275 万元， 冲 销某项资产减值准备30 万元。按税法

8、规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除， 在发生实质性损失时可以进行税前扣除;20 2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其 他纳税调整事项; 可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司202 年度发生的所得税费用 为( ) 。 A.456 万元 B.560.2 万元 C.679.2 万元 D.625 万元 参考答案 : A 答案解析 : 当期所得税 =应交所得税 =(2500+275- 30)15%=411.75(万元 ) 。201 年末递延所得税资产余额 =81025%=202.5(万元)， 202 年末递延所得税资产余额=(810+275- 3

9、0)1 5%=158.25( 万元 ) 。 所以 202 第 3 页 共 63 页 年递延所得税资产发生额=158.25-202.5=-44.25(万元 ) ，因此， 202 年度发生的所得税费用 =411.75+44.25=456(万元 ) 。 7 下列项目中，属于会计估计变更的是( ) 。 A.股份支付中权益工具的公允价值确定方法的变更 B.企业外购的房屋建筑物不再- 律确定为固定资产， 而是对支付的价款按照合理的方法在土地和地上建 筑物之间进行分配. 分别确定无形资产和固定资产 C.坏账损失的核算方法由直接转销法改为备抵法 D.对闲置固定资产由不提折旧改为计提折1 日并计入当期损益 参考

10、答案 : A 答案解析 : 选项 B、C 、 D属于会计政策变更。 8 筑业公司记账本位币为人民币，A公司为筑业公司在境外注册的全资子公司，记账本位币为美元。 2013 年末筑业公司在对A公司报表进行折算时，A公司盈余公积期初数为200 万美元，本期计提盈余公积 80 万美元。已知 2012 年的平均汇率为1 美元 =6.31 元人民币，2013 年的平均汇率为1 美元 =6.29 元人民币， 2013 年 1 月 1日的即期汇率为1 美元 =6.32 元人民币， 12 月 31 日即期汇率为1 美元 =6.24 元人民币。则 2013 年末 A公司资产负债表中盈余公积期末数为人民币( )。

11、A.1765.2 万元 B.1761.2 万元 C.1766.8 万元 D.1762.8 万元 参考答案 : A 答案解析 : 2013 年末 A公司资产负债表中盈余公积期末数为=2006.31+806.29=1765.2( 万元) 9 甲公司融资租人-台设备，租期为3 年，每年年末支付租金50 万元，预计租赁期满的资产余值为20 万元，甲公司担保的资产余值为10 万元，担保公司担保余值为5 万元，租赁合同规定的年利率为7% ，租 赁资产在租赁开始日的公允价值为130 万元，甲公司另支付运杂费等3 万元，甲公司在租赁期开始日确认 的租赁资产入账价值为( ) 。(P/A ，7% ， 3)=2.6

12、243;(P/F，7%.3)=0.8163 A.130 万元 B.133 万元 C.139.38 万元 D.142.38 万元 参考答案 : B 答案解析 : 最低租赁付款额的现值 =502.6243+100.8163=139.38( 万元) 大于固定资产公允价值130 万元，按较 小者入账，所以人账价值=130+3=133( 万元 ) 10 A 公司持有B公司 20% 的股权，该长期股权投资取得时产生商誉20 万元，截至2014 年 1 月 1 日长 期股权投资账面价值为1500万元 ( 明细科目为成本1000 万元， 损益调整400万元，其他权益变动100万元 ) 。 当日 A公司又以28

13、00 万元为对价取得B公司 35% 的股权，款项以银行存款支付，当日B公司可辨认净资产 公允价值总额为13500 万元，取得该部分股权后，A公司能够对B公司实施控制，因此A公司将对B公司 的股权投资转为成本法核算。A公司 2014 年初新增投资业务对其留存收益的影响金额为( ) 。 A.-600 万元 B.-500 万元 C.0 D.-540 万元 参考答案 : C 答案解析 : 通过多次交换交易，A公司分步取得B公司股权形成企业合并，应当以原权益法核算下长期股权投资 的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，不需要进行追溯调整。所以该业 务对 2014 年初留存收益的影

14、响金额为零。 第 4 页 共 63 页 11 某企业 2013 年 10 月 10 日用 - 批库存商品换入- 台设备， 并收到对方支付的银行存款40.5 万元。该 批库存商品的账面价值为120 万元，公允价值为150万元，适用的增值税税率为17%;换入设备的原账面价 值为 160 万元，公允价值为135 万元，不考虑与设备相关的增值税，双方交易具有商业实质。该企业因该 项非货币性资产交换影响损益的金额为( ) 。 A.140 万元 B.150 万元 C.120 万元 D.30 万元 参考答案 : D 答案解析 : 该企业影响损益的金额=150-120=30( 万元 ) 12 长江公司与黄河公

15、司无关联方关系，长江公司207 年 1 月 1 日投资 500 万元购人黄河公司100% 股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为500 万元，账面价值为400 万元，其差额由-项采用直线法、按5 年摊销的无形资产形成。207 年黄河公司实现净利润100 万元，208年黄河公司分配现金股利60 万元， 208年黄河公司又实现净利润120 万元，黄河公司按10% 提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变， 在 208年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为( ) 。 A.600 万元 B.720 万元 C.660 万元 D.620 万元 参考答案 : D 答案解析 : 208年

16、末长期股权投资按权益法调整后的余额=500+100+120-60-(500 400)/5X 2=620(万元 ) 二、多项选择题，本题型共10 小题，每小题2 分，共计20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小 题的备选答案中选出正确的答案. 不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两住小数，两 位小数后四舍五入。 13 下列有关或有事项披露的内容的表述中，正确的有( ) 。 A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中其他应收款项目反映 C.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债- 般不需要披露 D.在确认负债的同时应确认的费用和支出，在利润表中与其他费用和支出项目合并反映 参考答案 : A,C,D 答案解析 : 因或有事项而得到的补偿，只有基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，所以选项B不正确。 14 下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的有( ) 。 A.企业为获得土地使用权支付的土地出让金应计入在其上所建造房屋的成本 B.企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用和固定资产折旧均应计人销