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1、,会计基础,主讲：邱 漩,二、实物清查的方法（原材料、库存商品、固定资产等）,实地盘点法/技术推算法 三、往来款项清查的方法 发函询证 (书P146）,账存实存对照表,材料名称：甲材料,2004年5月30日,序号,名称,规格型号,计量单位,单价,实存,账存,数量,金额,数量,金额,账存与实存对比,盘盈,盘亏,数量,金额,数量,金额,备注,金额合计,5,甲12,千克,1.5,500,750,510,765,10,15,500,750,510,765,10,15,盘点人签章:,会计签章:,一、财产清查结果的处理要求 （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议。 （二）积极处理多余积压财产，清理往
2、来款项。 （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证账实相符。,财产清查结果审批后处理,待处理财产损溢,盘亏 盘盈转出,盘盈 盘亏转出,期末一般无余额,某企业在库存现金清查中发现库存现金较账面余额多出98元。在批准前，根据“库存现金盘点报告表”，编制会计分录： 借：库存现金 98 贷：待处理财产损溢 98 经核查，上述库存现金长款中有18元属于应支付给A公司的，转作其他应付款；其余80元原因不明，经批准转入营业外收入。 借：待处理财产损溢 98 贷：其他应付款 18 营业外收入 18,1、财产盘盈结果的账务处理,某企业在库存现金清查中发现库存现金较账面余额短缺85元
3、，编制会计分录： 借：待处理财产损溢 85 贷：库存现金 85 经核查，上述库存现金短缺的85元中，有50元属于出纳员李利的责任，应由李利赔偿；另有35元无法查明原因，经批准转作管理费用处理。 借：其他应收款 50 管理费用 35 贷：待处理财产损溢 85,2、财产盘亏、毁损的账务处理,第八章 财务会计报告,等待第十章讲解过后再介绍。,一、会计档案的概念和内容 会计档案是会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 会计档案具体包括：书P169 1、会计凭证 2、会计帐簿 3、财务报告 4、其他会计资料（银行存款余额调节表、对账单、会计移交清
4、册、保管清册、销毁清册）,第九章 会计档案,“当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管” 。未设立档案机构的，应在会计机构内部指定专人保管。出纳不得兼管会计档案。,二、会计档案保管,依据会计档案管理办法规定，分永久、定期两种，定期分为25年、15年、10年、5年和3年五种。其计算时间是从会计年度终了后的第一天算起。,三、会计档案保管期限,书P171 表9-1,抓住特殊的进行记忆！ 3年：月、季度财务报告 5年：固定资产报废清理后固定资产卡片、银行存款余额调节表、银行对账单 25年：现金日记账和银行存款日记账
5、永久：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 其余选项15年。,四、会计档案的查阅和复制,自行阅读书P171,了解即可,保管期满的会计档案,经鉴定确无继续保存价值的,可以按照以下程序销毁： （1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见,编制会计档案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 （2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 （3）销毁会计档案时,应当由档案机构和会计机构共同派员监销。 （4）监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对。销毁后,应当在销毁清册上签名盖章,并将监销情况报告
6、本单位负责人。,五、会计档案的销毁,注意事项：保管期满但未结清债权债务及有其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。,以上讲解内容皆为单选、多选、判断题的考点（背背背背背背），正式进步会计业务处理的学习： 基本要求： 1、熟悉会计科目表，能够准确书写会计科目名称，明白其核算的范围； 2、掌握每个会计科目归属于哪类账户，清楚增加和减少的方向。,第十章 主要经济业务事项账务处理,款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）库存现金：由
7、出纳人员管理的货币。资产类账户，增加在借方，减少在贷方。流动性最强！ 企业需设置“现金日记账”进行明细核算（三栏式)，每日进行账实核对。,现金日记账,借方,贷方,余额,9,1,期初余额,1200,1,银付,1,提取现金,600,1800,2,现付,1,预借差旅费,500,1300,3,现付,2,付市内运杂费,80,3,现付,3,购办公用品,775,445,9,30,本月合计,600,1355,445,现金的使用范围：P177,1、给职工个人的工资，各项工资性补贴； 2、支付给个人的劳务报酬； 3、支付的各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费； 4、支付出差人员必须随身携带的差旅费； 5、根据国家规
8、定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金； 6、各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； 7、结算起点以下（1000元以下）的零星支出; 8、中国人民银行确定的其他支出。,银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，核定天数课适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常开支需求。,（二）银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。资产类账户，增加在借方，减少在贷方。流动资产。 基本存款账户：日常转账结算和现金支付，企业工资、奖金等现金的支取（只能开一个） 一般存款账户:跟基本存款账户开户银行以外的银
9、行借款转存，不得支取现金 临时存款账户:因临时经营活动需要而开立 专用存款账户:因特定的用途需要开立,（三）账务处理 某企业从银行提取现金10 000元备用。 借：库存现金 10 000 贷:银行存款 10 000 企业将当天的零星销售收入38 600元送存银行。 借：银行存款 38 600 贷：库存现金 38 600 以上业务应该编制什么类型的记账凭证？,2 筹集资金的核算,一、资本金的核算 资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。 按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等。 投资者可以用现金实物、无形资产等形式向企业投资。 企业筹集的资本金，企业依法享有经营
10、权，在企业经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回，法律、行政法规另有规定的，从其规定。,资本金核算应设置的主要账户,“实收资本”或“股本”账户 所有者权益类账户，核算企业实际收到投资人投入的资本。“实收资本”按投资人设置明细账，进行明细分类核算。,某国有工厂发生下列经济业务： 【例4-2】国家拨入新设备一套，计50 000元，设备已交付使用。 借：固定资产 50 000 贷：实收资本（或股本） 50 000 如果企业收到的投资者投入的是货币资金、存货或无形资产时，其会计分录如下： 借：银行存款（或原材料或无形资产） XXX 贷：实收资本（或股本） XXX,二、借款业务的核算 借款业务
11、核算的账户设置 1、“短期借款”账户 负债类账户，核算企业借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 2、“长期借款”账户 负债类账户，核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。,【例4-3】企业向银行申请流动资金借款30 000元，借款期限3个月，已办妥手续，款项转存银行。 借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 【例4-4】企业向银行申请购置设备贷款100 000元，借款期限二年，已经批准并办妥手续，借款暂转存银行。 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000 以上借款归还时作相反分录。,3 采购供应过程的核算,实际成本法下： 1、“在途物资”账户 2、“原材
12、料”账户 资产类账户，用来核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 应按原材料的保管地点、类别、品种及规格设置材料明细分类账户。,3、“应付账款”账户 负债类账户，用来核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。,4、“应交税费”账户 负债类账户，用来核算企业应交和实交的各项税费情况。一般按照核算的税种开设明细分类账户。 “应交税费应交增值税”账户用来核算企业的应交增值税。借方记录企业采购材料物资时，向供应单位支付的进项税额。贷方反映企业销售商品时向购买单位收取的销项税额。期末一般为贷方余额，表示本期
13、应缴纳的增值税。 借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应交税费应交增值税（销项税额）,增值税简介,增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 中国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。,材料采购的核算（假定
14、材料按实际成本核算）,漓江工厂（增值税一般纳税人）2011年5月份发生下列经济业务： （1）5日从光明工厂购入甲材料30吨，单价500元，共计货款15 000元，增值税进项税额2 550元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料甲材料 15 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 550 贷：银行存款 17 550,（2）20日，以银行存款35 850元归还前欠大华工厂货款。 借：应付账款大华工厂 35 850 贷：银行存款 35 850 （3）25日，向华西公司所购甲材料15吨，每吨500元，发票价格7 500元，增值税进项税款1 275元。华西工厂代垫运杂费200元，货款、增
15、值税款和运杂费均已从银行存款中支付，但材料尚在运输途中。 借：在途物资甲材料 7 700 应交税费应交增值税（进项税额） 1 275 贷：银行存款 8 975,材料采购成本的计算,材料采购成本由下列各项组成： 买价 运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等） 运输途中的合理损耗 入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生的工、费支出和必要的耗费，并扣除回收的下脚废料价值） 购入材料负担的外汇差价和其他费用,采购人员的差旅费、专设机构的经费、企业供应部门的仓库的经费（包括入库后对材料的整理挑选费用），列作管理费用，不列入材料采购成本。,交易性金融资产 （近期出售，赚取差价） （“公允价
16、值”计量） 科目介绍： 交易性金融资产成本 公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益,1、取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 （成本） 应收股利 （已宣告尚未发放的股利） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款,例：某企业委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200 000元。 借：交易性金融资产成本 200 000 贷：银行存款 200 000 若原题不变，多加个条件“用银行存款支付交易费用3000元“，那么交易当天的会计处理？,2、持有期间价格变动 价格上涨： 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 价格下跌 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动,例：企业手中拥有月初购入的交易性金融资产10万股，成本每股5元，今日
